Совершенствование методического инструментария аудиторских проверок (1142753), страница 17

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 17)

Процедураподтверждения может быть представлена как вышеописанная процедура в секцииденежные средства, аналитическая процедура подтверждения затрат попроцентам за счет известного изменения даты гашения кредита и процентнойставки по нему, а также автоматического пересчета ковенант и процентов наосновании подтвержденных первичных данных. Все описанные процедуры можноавтоматизировать посредством ИС, однако вовлечение аудитора в данныйпроцесс остается приоритетным, ввиду необходимости ввода и проверкисоставления в соответствии с законодательством условий договора, а также поискошибок и формирование предложений по их устранению.

Детальный анализаудита секции «кредиты и займы» с использованием ИСА представлен в таблице3.4.98Таблица 3.4 – Аудит участка учета «кредиты и займы» с использованием ИСАПроцедурыФункциональная часть ИСАУровеньреализацииИСА на основании данных учетааналитической разбивки вподготавливает детализацию в разрезеразрезе долгосрочных икредиторов, кратко- и долгосрочных займов,краткосрочных долгов, аосновной суммы долга и процентовВысокийПодготовка детальнойтакже основной суммыдолга и процентовлицу для получения протокола советатакже изменения кдиректоров, новых договоров по кредитам исуществующимзаймам, а также изменения к существующимПроверка правильностиАудитор вносит в ИСА данные обначисленных процентов,утверждении получения кредитов и займов,остатков на конецпо всем кредитным договорам информацию опроверяемого периода,сумме договора, типе заимствования,суммы, периодизациипроцентной ставке, периоде погашения,гашения кредитов иковенантахзаймов, а также условияИСА на основании учетных данных, а такжеисполнения ковенантпроверенных условий договоров выполняетпересчет всех вышеперечисленных данныхвыясняет природу разницыНизкийВ случае наличия несоответствия аудиторВысокийкредитов и займов, аУмереннийИСА подготавливает запрос аудируемомуВысокийПолучение списка новыхИсточник: составлено автором.Аудит участка учета «дебиторская задолженность».Аудит секции «дебиторская задолженность» является, как правило,достаточно трудоемкой работой.

Основным способом получения аудиторскихдоказательств данной секции является запрос подтверждения от дебитора.Аудитортратитбольшоеколичествовременинаподготовку данныхподтверждений дебиторам, попавшим в выборку. Но при интеграции в ИСУ, вкоторых присутствует наименование дебитора и его адрес, ИСА самостоятельно99может подготовить подтверждения, что сэкономит большое количество времени иснизит ошибку.

В то же время, как и в отношении остальных процедур,необходимость вовлечения аудитора остается высокой, ввиду необходимостифизической отправки, получения и обработки документов, а также подтвержденияего юридического статуса.Детальный анализ аудита секции «дебиторскаязадолженность» с использованием ИСА представлен в таблице 3.5.Таблица 3.5 – Аудит участка учета «дебиторская задолженность» сиспользованием ИСАПроцедурыФункциональная часть ИСАИСА подготавливает на основании данных учетааналитическойаналитическую таблицу в разрезе дебиторовреализациитаблицы в разрезедебиторовИСА автоматически формирует запрос дебиторамостатков счетовна подтверждение остатковбухгалтерского учетасверки и в случае их несоответствия с даннымиучета аудитор выясняет природу разницыНизкийАудитор получает заполненные третьими лицамиВысокийПодтверждениеВысокийПодготовкаУровеньИсточник: составлено автором.Аудит секции «кредиторской задолженности».Возможностьавтоматизацииаудита определенных процедур сборааудиторских доказательств в секции кредиторская задолженность идентиченаудиту секции дебиторская задолженность.

В то же время, как и в отношенииостальных секций, необходимость вовлечения аудитора остается высокой ввидунеобходимости физической отправки, получения и обработки документов, атакже подтверждения его юридического статуса. Аудит участка кредиторскойзадолженности с использованием ИСА представлен в таблице 3.6.100Таблица 3.6 – Аудит участка учета «кредиторской задолженности» сиспользованием ИСАПроцедурыФункциональная часть ИСУровеньреализацииИСА подготавливает на основании данных учетааналитическойаналитическую таблицу в разрезе кредиторовВысокийПодготовкатаблицы в разрезекредиторовостатков счетовАудитор получает заполненные третьими лицамиНизкийбухгалтерского учетадебиторам на подтверждения остатковйПодтверждениеВысокиИСА автоматически формирует запроссверки и в случае их несоответствия аудиторвыясняет природу разницыИсточник: составлено автором.Аудит участка учета «основные средства».На участке «основные средства», как и на участке «нематериальныеактивы»,присутствуютнаиболеестандартныепроцедурыаудита,чтообуславливает возможность их автоматизации.

При условии ввода аудитором всистему всех необходимых характеристик объектов основных средств ИСА всамостоятельном режиме может выполнить пересчет амортизации (при наличииподтвержденной первоначальной стоимости, метода амортизации и необходимыхдеталей для метода амортизации). В отношении остальных процедур ИСАограничивается составлением необходимых запросов для получения аудиторскихдоказательств. В то же время, как и в отношении остальных секцийнеобходимость вовлечения аудитора остается высокой ввиду необходимостифизического подтверждения объектов основных средств (ОС), обработкипервичных документов.

Детальный анализ аудита секции ОС с использованиемИСА представлен в таблице 3.7.101Таблица 3.7 – Аудит участка учета основные средства с использованием ИСАИСА на основании данных учета подготавливаетаналитической таблицыразбивку в разрезе групп объектов ОС, остатков ив разрезе объектов ОСамортизацииПодтверждениеНа основании учетных данных продуктпоступления объектовподготавливает разбивку в отношенииОСприобретенных объектов ОС и формирует запрос наполучение первичной документациивносит в систему данные и, в случае наличия разниц,НизкийНа основании полученных документов аудиторВысокий УмеренныйПодготовкаУровеньФункциональная часть ИСАреализацииПроцедурыаудитор выясняет природу разницыНа основании учетных данных продуктвыбытия объектов ОСподготавливает разбивку в отношение выбытияобъектов ОС и формирует запрос на получениепервичной документациивносит в систему данные и в случае наличия разницНизкийНа основании полученных документов аудиторУмеренныйПодтверждениеаудитор выясняет природу разницыАудитор проверяет правильность классификацииначисленияобъектов ОС по амортизационным группам иамортизации поамортизируемый период посредством формированияобъектам ОСИСА запроса и отправки его аудиторомпересчитывает амортизацию и аудитор соотносит её сфактической и в случае отличий аудитор выясняетприроду разницыВысокийНа основании амортизационной группы продуктУмеренныйПроверка правильности102Продолжение таблицы 3.7За счет подтвержденной амортизации и движениябалансовой стоимостиобъектов ОС ИСА подтверждает балансовуюобъекта ОСстоимость на конец периода.ВысокийПодтверждениеИсточник: составлено автором.Аудит участка учета «выручка».При аудите участка «выручка» железнодорожного оператора наиболеесущественными статьями выступают, как правило, выручка от оперированияподвижным составом, а также выручка от сдачи в аренду подвижного состава.

Вотношении выручки от оперирования подвижным составом ИСА можетподготовить запрос списка актов об оказании услуг для целей подтвержденияоборотов, а также выполнить аналитические процедуры за счет загрузкиимеющихся данных управленческого учета: загружает данные о направлениях итоннаже транспортировки и за счет произведения стоимости перевозки (исходя изнаправления на тоннаж) выполняет аналитические процедуры. Детальный анализаудита секции «выручка» с использованием ИСА представлен в таблице 3.8, атакже в приложении Е.Таблица 3.8 – Аудит участка учета выручка с использованием ИСАПроцедурыФункциональная часть ИСАУровеньреализацииНа основании учетных данных ИСА подготавливаетаналитической таблицы вразбивку выручки в отношении классификации доходов наразрезе статейосновании учетных данных (выручка от оперирования,ВысокийПодготовкавыручка от сдачи в аренду и прочее)ИСА подготавливает запрос на предоставление договоровот оперированияоказания услуг, на основании которых аудитор вносит ваналитическимисистему данные о направлении и стоимости перевозкипроцедурамиодной тонны грузанаправления и тоннаж транспортировки и за счетпроизведения стоимости перевозки на тоннаж выполняетаналитическую процедуру.

В случае их несоответствияаудитор выясняет природу разницыВысокийНа основании управленческих данных загружаетНизкийПодтверждение выручки103Продолжение таблицы 3.8На основании учетных данных ИСА подготавливаетот оперированияразбивку выручки от оперирования в разрезе контрагентовдетальными тестамии направляет аудируемому лицу запрос на получение актаНизкийПодтверждение выручкиоб оказании услуг.от сдачи в арендуаренды, стоимость которых аудитор вносит в системуУмер–ИСА подготавливает запрос на предоставление договоровенныйПодтверждение выручкиИсточник: составлено автором.Аудит участка «затраты».При аудите участка «затраты» для целей автоматизации составленияподтверждения для железнодорожного предприятия служит запрос о пройденныхпорожних и груженых километрах по инфраструктуре РЖД, их тарификация всоответствии с прейскурантом, аналитические процедуры получения аудиторскихдоказательств при загрузке данных управленческого учета и т.д.

Детальныйанализ аудита секции затраты с использованием ИСА представлен в таблице 3.9.Таблица 3.9 – Аудит участка «затраты» с использованием ИСАПроцедурыФункциональная часть ИСАУровеньреализацииНа основании учетных данных продукт подготавливаетаналитическойразбивку затрат в отношении классификации затрат натаблицы восновании учетных данныхВысокийПодготовкаразрезе статейИСА подготавливает письмо подтверждение в РЖД сзатрат назапросом о пройденном порожнем пробеге компанией запорожнийаудируемый период в натуральном и денежном выражении.пробегПроизведение натурального показателя на прейскурант РЖД№10-01 является стоимостью пройденного порожнего пробегаи в случае их несоответствия аудитор выясняет природуразницыУмеренныйПроверка104Продолжение таблицы 3.9Данная статья затрат проверяется в секции аудит объектов ОСзатрат наамортизациюИСА подготавливает письмо-подтверждение в РЖД сзатрат назапросом о пройденном груженом пробеге компанией загруженыйаудируемый период в натуральном и денежном выражении.пробегПроизведение натурального показателя на прейскурант РЖДУмеренныйПроверкаВысокийПроверка№10-01 является стоимостью пройденного груженого пробегаи в случае их несоответствия аудитор выясняет природуразницыИСА загружает из данных управленского учета количествозатрат наперсонала и выполняет аналитическую процедуру пересчетаоплату трудапроизведением средней заработной платы на количествоВысокийПроверкаработниковИсточник: составлено автором.Таким образом, на примерах участков «затрат» выше были рассмотренывозможности автоматизации таких аудиторских процедур, как подтверждение,пересчет, запрос и аналитические процедуры.

Характеристики

Список файлов диссертации