Разработка инструментальных средств трансформации финансовой отчетности (1142703), страница 3
Текст из файла (страница 3)
Функциональностьуказанныхсистемограниченадвумястандартамиотчетности(OracleApplications, BAAN, iRenaissance, iScala, 1С:Бухгалтерия, 1С:УКФ, SyteLine ERP)– таким образом при необходимости формировать дополнительный пакетотчетности компании потребуется дорабатывать или менять систему учета.Некоторыеинструментальныесредствамогутбытьнастроены/запрограммированы для целей подготовки дополнительных (3-го, 4-гои т.д.) пакетов отчетности (SAP R/3, IFS Application, MS AXAPTA, «1С:УПП»).В рамках исследования методики учета в указанных системах были условнообъединены в две группы с точки зрения организации архитектуры приложения.Впервуюгруппувходятинструментальныесредства,вкоторыхмультистандартный учет, т.е.
одновременный учет в нескольких стандартах,реализован на основе следующих принципов:·использование независимых планов счетов для каждого стандартаотчетности;·настройка таблицы соответствия между счетами независимых плановсчетов;·регистрация хозяйственных событий в независимых регистрах учетадля каждого стандарта отчетности.В случае использования данной методики для учета в несколькихстандартах компании могут столкнуться с проблемой быстродействия системы имногократного увеличения объема базы данных.
Из-за независимого храненияданных для каждого стандарта любая операция будет дублироваться внескольких таблицах. Из-за роста базы данных скорость обработки данных иформирования отчетов понизится – пользователю потребуется больше временина получение необходимой информации и формирования отчетов, увеличитсяпродолжительностьпроцедурызакрытиямесяца,когдаобрабатываютсянаиболее сложные регламентные процедуры. Большее время на обработку и11представлениеинформациипользователютакжепотребуетсяиз-занеобходимости объединять несколько таблиц для сверки данных междустандартами отчетности. При этом повышается риск ошибок в сверке данных,так как таблица соответствия между счетами может меняться в течение времени,а данные сверки будут актуальны только на момент формирования отчета.Указанные сложности возрастают многократно с ростом количества стандартовотчетности.Во вторую группу входят инструментальные средства со следующимипринципами реализации мультистандартного учета:·использование общего плана счетов для всех стандартов отчетности;·настройка сегментов плана счетов либо создание множества субсчетовдля отражения разниц между стандартами отчетности;·регистрация хозяйственных событий в регистре учета с отражениемразниц между стандартами отчетности на соответствующих субсчетахобщего плана счетов.При необходимости формировать отчетность в двух и более стандартах сиспользованием данной методики компании столкнутся с проблемой настройкиплана счетов.
Сегменты плана счетов в инструментальных средствах ограниченыдлиной поля номера счета, то есть количество используемых стандартовотчетности ограничено возможностями поля уместить необходимое количествознаков номеров счетов. В случае использования субсчетов потребуется создаватьсубсчет на все возможные разницы между стандартами учета, при этомколичество субсчетов будет возрастать пропорционально количеству форматовстандартов отчетности компании. Операции с различиями в периодах признанияили суммах признания между стандартами отчетности потребуют открытияновых субсчетов.
При этом существующая функциональность инструментальныхсредства не позволяет проверить данные между стандартами отчетности вавтоматическом режиме, то есть проверка правильности учета необходимовыполнять вручную, что очень трудоемко при учете в двух, а особенно в трех иболее стандартах.Методтрансформацииотчетности,какнаименееподдающийсяалгоритмизации, реализован в небольшом количестве инструментальных12средств. Основным подходом к формированию финансовой отчетности сиспользованиемкорректировок,методапритрансформациикоторомданныеотчетностиосновнойявляетсяотчетностиметодсначалареклассифицируются, затем добавляются трансформационные корректировки,что позволяет в итоге получить отчетность в дополнительном стандарте. Однакобольшинство компаний при использовании метода трансформации используюттаблицы MS Excel.Таким образом, можно сделать вывод о том, что при использованиисуществующих инструментальных средства для целей подготовки финансовойотчетности в двух, а особенно в трех и более стандартах компании столкнутся срядомтехническихиметодическихтрудностей,приэтоммногиеинструментальные средства не поддерживают функциональность подготовкиотчетности в более, чем двух стандартах.
Анализ инструментальных средствпоказалнеобходимостьразработкиуниверсальноймоделиданныхдляорганизации учета в двух и более стандартах, учитывающий недостаткисуществующих методик, а также сохраняющий и дополняющий достоинствапроанализированных продуктов.Задача 2. Разработать модель учета и формирования финансовойотчетности в двух и более стандартахПри применении нескольких стандартов отчетности одним из наиболееважных и сложных моментов является наличие возможных расхождений междустандартами. В рамках диссертационного исследования расхождения междустандартами были проанализированы и обобщены в три группы:§Временные;§Оценочные;§Классификационные.В первую группу входят временные разницы, связанные с различиями впериодах отражения хозяйственной операции – когда проводки по основномуучету должны сформироваться в одном периоде, а по дополнительному учету – вдругом.
Основной причиной таких расхождений являются критерии признанияэлементов финансовой отчетности (актива, обязательства, капитала, дохода,расхода) в разных стандартах учета.13Во вторую группу входят оценочные разницы, связанные с различиями воценке того или иного элемента финансовой отчетности - когда проводки поосновному учету должны сформироваться в одной стоимостной оценке, а подополнительному учету – с другой оценкой.
Данные расхождения связаны сразличным подходом к оценке того или иного события в различных стандартах.В третью группу входят классификационные разницы, связанные сразличиями в классификации (признании) того или иного элемента финансовойотчетности - когда по основному учету объект хозяйственной операциипризнается в качестве одного объекта (элемента) учета, а по дополнительномуучету – другим, отличным от основного, объектом (элементом) учета. Данныерасхождениясвязанысразличнымикритериямипризнания,атакжеопределениями элементов и принципами формирования финансовой отчетностив разных стандартах.Указанные группы разниц взаимосвязаны, поскольку часто встречаются вкомбинации. Задачей инструментальной модели мультистандартного учетаявляется разработка такой модели организации регистра учета и методикиотражения в нем хозяйственных операций компании, чтобы все возможныегруппы разниц и их комбинации были корректно отражены как в основном, так ив дополнительных учетах.
Для этого предлагается использование единогорегистра бухгалтерского учета со следующей структурой (Таблица 1)Таблица 1. Структура единого регистра бухгалтерского учетаДатапроводкиОбщиереквизитыРеквизитыдебетуемого /кредитуемогосчетовСтоимостнаяоценка основногоучета (ОО)Стоимостная оценкадополнительного учета(ДО+ДВР+ДОР+ДКР)ДОДВРДОРДКРКаждая запись единого регистра отвечает требованиям следующегосоотношения (1)ОО=ДО+ДВР+ДОР+ДКР,(1)где ОО – стоимостная оценка операции для целей основного учета;ДО – стоимостная оценка операции для целей дополнительного учета;ДВР – дополнительная положительная или отрицательная временнаяразница;14ДОР – дополнительная положительная или отрицательная оценочнаяразница;ДКР–дополнительнаяположительнаяилиотрицательнаяклассификационная разница.Под основным понимается первичный стандарт отчетности для компании,для России таким является РСБУ.
Под дополнительным стандартом понимаютсялюбые другие дополнительные стандарты, по которым компании необходимоотчитываться.Для ведения учета в неограниченном количестве стандартов единыйрегистр построен таким образом, что может быть расширен как в частиколичества отражаемых разниц (в этом случае расширяется блок стоимостнойоценка дополнительного учета), так и в части количества стандартов учета, покоторым ведется учет (блок стоимостной оценки дополнительного учета можетповторяться необходимое количество раз).Единый регистр учета компании строится на основании принципов:§одновременного (параллельного) учета хозяйственных операций восновном и дополнительных стандартах учета;§использования единого плана счетов;§использованияобластейобщихреквизитов,реквизитовдебетовой/кредитовой стороны проводки и области стоимостной оценкипроводки;§многофирменного и мультивалютного учета;§временных, оценочных, классификационных и прочих разниц дляобласти стоимостной оценки дополнительного учета;§соотношения ОО = ДО + (ДВР + ДОР + ДКР +…).Для формирования единого плана счетов предлагается следующаяпоследовательность действий:·Шаг 1.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
