Модель системы сквозного внутреннего контроля на промышленных предприятиях (1142487), страница 27
Текст из файла (страница 27)
Шеремет, А.Д. Аудит: учебник / А.Д. Шеремет, В.П. Суйц. – М.:ИНФРА- М, 2007. – 352 с.136. Шеремет, А.Д. Управленческий учет. / А.Д. Шеремет, О.Е. Николаева,С.И. Полякова. – М.: ИНФРА-М, 2009 г. – 429 с.137. Шнейдман, Л.З. Переход на МСФО: состояние и следующие шаги. /Л.З. Шнейдман. - // Финансы. – 2013. - №1. Справочно-правовая система«КонсультантПлюс», проф. версия [Электронный ресурс]. – Режимдоступа: http://www.consultant.ru (дата обращения: 21.06.2014).138.
Шохин, С.О. Бюджетно-финансовый контроль в России. / C.O. Шохин. –М.: Прометей, 1995. – 108 с.139. Шуремов, Е.Л. Информационные системы управления предприятиями. /Е.Л. Шуремов, Д.В. Чистов, Г.В. Лямова. – М.: Бухгалтерский учет, 2006 г.– 112 с.140. Юданов, А.Ю. Конкуренция. Теория и практика. / А.Ю. Юданов. – М.:ГНОМ и Д, 2001 г.
– 304 с.162141. Ясенев, В.Н. Автоматизированные информационные системы в экономике:Учебно-методическое пособие / В.Н. Ясенев. – Н. Новгород, 2007. – 597 с.142. Brünger, C. Erfolgreiches Risikomanagement mit COSO ERM: Empfehlungenfür die Gestaltung. / C. Brünger. - Verlag: Erich Schmidt. Berlin, 2009. - 251 s.143. Bungartz, O. Hanbuch Interne Kontrollsysteme (IKS). Steuerung undÜberwachung von Unternehmen. 3., neu bearbeitete Auflage. / O. Bungartz.
Erich Schmidt Verlag GmbH, Berlin, 2012. - 521 s.144. Frugier, F. Die Einrichtung Moderner Interner Kontrollsysteme in Unternehmen./ F. Frugier. - Verlag: Druck Diplomica, Hamburg, 2009. - 101 s.145. Geiersbach, K. Der Beitrag der Internen Revision zur Corporate Governance. /K. Geiersbach. - Springer Fachmedien Wiesbaden GmbH, 2011. – 395 s.146. Grab, H. Riskmanagement und Internes Kontrollsystem. / H.
Grab, A. Schläpfer,F. Odermatt, Dr. F. Mattig. - Treuhand- und Revisionsgesellschaft Mattig-Suterund Partner, 2011. - 58 s.147. Hirschi, B. Das Interne Kontrollsystem. / B. Hirschi, E. Hurlimann, A. Toma,K. Werren. - Verlag: Schlaefli & Maurer AG Bern, 2011. - 180 s.148. Illerhues, T. Einfuhrung in die Prufung eines „fachlichen“ InternenKontrollsystems.
/ T. Illerhues, Y. Elling. - Landschaftsverband WestfalenLippe. Munster, 2011. – 123 s.149. Pfaff, D. Schweizer Leitfaden zum internen Kontrollsystem. / D. Pfaff, F. Ruud.- Verlag: Orell Fuessli. Bern, 2009. - 144 s.150. Rainer van Alphen. Internes Kontrollsystem – Fuhrungsinstrument im Wandel. /Rainer van Alphen. - Verlag:PWC, 2010. – 20 s.151.
Rautenstrauch, T. Stärkung des IKS. / T. Rautenstrauch, S. Hunzike. - WEKAFinanzen – Das Schweizer Portal für Rechnungswesen. Controlling undBuchhaltung, 2010. – 27 s.152. Wirtshaftslexikon[Электронныйресурс].–Режимдоступа:http://wirtschaftslexikon.gabler.de/Definition/kontrolle.html (дата обращения:16.05.2014)163153. Официальный сайт Федерального Собрания Федеративной РеспубликиГермания[Электронныйресурс].–Режимдоступа:http://www.bundestag.de/ (дата обращения: 15.01.2014)154. Официальный сайт организацииAmerican Accounting Association[Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://aaahq.org/ (дата обращения:14.07.2014)155.
Официальный сайт организации American Institute of Certified PublicAccountants [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.aicpa.org/(дата обращения: 11.03.2014)156. Официальный сайт организации American Society for Quality [Электронныйресурс]. – Режим доступа: http://asq.org/ (дата обращения: 23.03.2014)157. Официальный сайт организации Committee of Sponsoring Organizations ofthe Treadway Commission [Электронный ресурс]. – Режим доступа:http://www.coso.org/ (дата обращения: 16.05.2014)158. Официальный[Электронныйсайторганизацииресурс].Financial–ExecutivesРежимInternationalдоступа:http://www.financialexecutives.org/KenticoCMS/Communities/Chapters.aspx#axzz3V7Jv3tNW (дата обращения: 22.05.2014)159.
Официальный сайт организации Global Reporting Initiative [Электронныйресурс]. – Режим доступа: https://www.globalreporting.org/ (дата обращения:26.05.2014)160. Официальный сайт организации Information Systems Audit and ControlAssociation [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.isaca.org/(дата обращения: 16.02.2014)161. Официальный сайт организации Institute of Chartered Accountantsin Englandand Wales [Электронный ресурс].
– Режим доступа: http://www.icaew.com/(дата обращения: 15.04.2014)162. Официальный сайт организации Institute of Chartered Secretaries andAdministrators[Электронныйресурс].–Режимдоступа:164https://www.icsa.org.uk/ (дата обращения: 23.01.2014)163. Официальный сайт организации Institute of Internal Auditors [Электронныйресурс].
– Режим доступа: https://na.theiia.org/Pages/IIAHome.aspx (датаобращения: 12.06.2014)164. Официальный сайт организации Institute of Management Accountants[Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.imanet.org/ (датаобращения: 17.01.2014)165. ОфициальныйсайторганизацииSecuritiesandExchangeCommission [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.sec.gov/(дата обращения: 16.06.2014)166. Официальный сайт организации The Lean Enterprise Institute [Электронныйресурс].–Режимдоступа:http://www.lean.org/(датаобращения:27.02.2014)167.
Официальный сайт организации TÜV Rheinland Group [Электронныйресурс].–27.02.2014)Режимдоступа:http://www.tuv.com/(датаобращения:165Приложение А(обязательное)Тестирование контрольной средыТаблица А.1 – Тестирование контрольной средыЭлементы контрольной средыОценкаА. Стиль управления высшим руководствомОценка элементаУправленческие и производственныерешения (разделениеполномочий)Подход в принятии предприятием бизнес-рисковМониторинг бизнес-рисковПозиция и деятельность в отношении финансовой отчетностиКачество внутренних систем контроляСтратегия и процедуры по контролю за оценочными значениями иминимизация отклонений, которые могут повлиять на оценочныезначенияЭтика поведения и практика деловых отношенийБ. Организационная структураОценка элементаСоответствие организационной структуры масштабности и сложностипредприятияОпределение сфер полномочий и ответственностиВнутренний уровень предприятия, на котором устанавливаютсяпринципы и процедуры для санкционирования сделокПриверженность принципам и процедурам по санкционированиюсделокКонтроль и мониторинг за децентрализованными операциямиУчастие руководства в контроле обработки данныхСвязь между управлением операциями по бухгалтерскому учету и пообработке данныхКонтроль и мониторинг за децентрализованными операциями побухгалтерскому учетуКонтроль и мониторинг за децентрализованными операциями пообработке данныхЗаседания Совета Директоров (или аналогичного органа) по установкепринципов и процедур, анализу эффективности и принятиюсоответствующих мер.
Протоколы своевременно готовятся иподписываются.Работа комитета по аудитуВ. Делегирование полномочий и ответственностиУстановление принципов по приемлемому ведению бизнеса и кодексуповеденияУстановление принципов по разрешению конфликта интересовДелегирование ответственности и полномочий по выявлению иразрешению незаконных, сомнительных и неэтичных действийУстановление круга должностных обязанностей сотрудника (в томчисле специальные обязанности и отношения по отчетности)Информирование о должностных обязанностях сотрудникаОценка элемента166Продолжение таблицы А.1Г. Управление персоналомОценка элементаУстановление кадровой политики и ее исполнение, в соответствии смасштабностью и сложностью предприятияОбразование и компетентность персонала предприятияПонимание персоналом своих обязанностей и процедурКонтроль за персоналомОбучение персоналаТекучесть персоналаД.
Финансовая отчетностьОценка элементаПоддержание графиков по составлению отчетностиВыявление изменений в стандартах бухгалтерского учета и требованияхпо отчетностиСогласование внешних финансовых отчетов с внутренними отчетамируководстваОбучение персонала в области финансовой отчетностиЕ. Управленческая отчетностьОценка элементаУстановление и поддержание внутренней системы отчетностируководства в соответствии с масштабностью и сложностьюпредприятияПроцесс бюджетированияВыявление несоответствий с запланированными результатами исообщение руководствуИзучение отклонений и предпринятых действий по их корректировкеУстановление процедур по предотвращению несанкционированногодоступа к документам или уничтожению документов, записей и активовУстановление принципов развития и модификации систем учета,развитие и модификация процедур контроляНаличие и характеристика внутреннего аудитаЗ.
Соответствие требованием законодательстваОценка элементаПо всем видам налогообложения в соответствии с законодательствомТребованиям банков и доверенных лиц в отношении долговыхобязательств и других займовРегулированию деятельности биржВалютному контролюКонтролю за торговыми операциямиДругим требованиям законодательных и регулирующих органовИсточник: составлено автором.БДРОБиРБюджет ООТиЗЦены на ТМЦББЛОБУиОУсловияоплатыДанные ОБиРБДДСОБиРОбъемфинансированияКредитныйпланОБиРБюджет закупокосновногопроизводстваОВКПросроченная задолженностьЗапасы на конецМетодика расчетазапасов ГП, НЗПОбъем поставок ТМЦДоговорпоставки(закупки)Бюджетыподразделений (ФО)Бюджет ОБУиОНормативтрудоемкостиООТиЗЗапасы на началоБюджетзапасов ТМЦОВКОбъем списанияТМЦ в производствоДанные БУЗапасы на началои на конец периодаОбъем реализации ГПЦенник на планируемыйпериодОКиЦБюджетпроизводстваОВКОбъем реализации ГП1.
Объем списания Объем производстваТМЦ в производство2. Изменение остатков НЗП3. Изменение остатков ГПВыручкаЦены на ГП и НЗПЦенник на планируемыйпериодОКиЦЦены на ГПБюджетпродажОВКОбщая схема процесса «Бюджетирование»Дт и Ктна началоУсловияоплатыДоговорпоставки(реализации)Данные БУНормативзапасов ТМЦОВКВыручка167Приложение Б(обязательное)Общая схема процесса «Бюджетирование»Таблица Б.1 – Общая схема процесса «Бюджетирование»Источник: внутренний стандарт ЗАО «Мотор-Супер» СТП 37.80242.055-11«Бюджетное управление»168Приложение В(обязательное)Внутренние стандарты ЗАО «Мотор-Супер»Таблица В.1 – Внутренние стандарты ЗАО «Мотор-Супер»Номер документаСТП 37.80242.001НаименованиеПорядок разработки и оформления стандартов предприятия ируководящих документов в ЗАО «Мотор-Супер».СТП 37.80242.002Порядок учета, выдачи и обращения документации.
Внутреннийдокументооборот.СТП 37.80242.003Управление организационно-распорядительной документацией.СТП 37.80242.005Управление контрольным, измерительным и испытательнымоборудованием.Порядок разработки и утверждения должностных инструкцийруководителей, специалистов и служащих ЗАО «Мотор-Супер».СТП 37.80242.006СТП 37.80242.007Управление эксплуатацией техническим обслуживанием иремонтом технологического оборудования.СТП 37.80242.009Оперативное планирование производства.СТП 37.80242.010Управление техническим обслуживанием транспортных средств.СТП 37.80242.012Анализ договоров на поставку продукции в ЗАО «Мотор-Супер» ипоставку продукции ЗАО «Мотор-Супер» покупателям.СТП 37.80242.013Подготовка, переподготовка и повышение квалификацииперсонала.Управление закупками комплектующих изделий и материалов.Управление разовыми закупками.СТП 37.80242.014СТП 37.80242.016Управление процессом производства.СТП 37.80242.017Управление обеспечением, эксплуатацией, и техническимобслуживанием инструмента.СТП 37.80242.018Оценка поставщиков.СТП 37.80242.019Управление данными.
Электронная документация.СТП 37.80242.020Входной контроль.СТП 37.80242.021Управление продукцией, не соответствующей установленнымтребованиям.СТП 37.80242.023Порядок разработки, согласования и утверждения положений оподразделениях ЗАО «Мотор-Супер».СТП 37.80242.024Организация и проведение аудитов.СТП 37.80242.025Порядок проведения корректирующих мероприятий.СТП 37.80242.026Анализ СМК высшим руководством.СТП 37.80242.028Обращение с продукцией, ее хранение, упаковка и поставка.СТП 37.80242.030Порядок проверки технологической дисциплиныпроизводственных процессов в ЗАО «Мотор-Супер».169Продолжение таблицы В.1СТП 37.80242.031Порядок технологической подготовки производства припостановке на производство новой продукции и по изменениямвыпускаемой продукции производства ЗАО «Мотор-Супер».СТП 37.80242.032Управление данными о качестве.СТП 37.80242.033Идентификация и прослеживаемость.СТП 37.80242.034Порядок внесения изменений в документацию.СТП 37.80242.036Контроль в процессе производства.СТП 37.80242.037Расчет и анализ затрат на качество.СТП 37.80242.038Порядок проведения предупреждающих мероприятий.СТП 37.80242.039Исполнение законодательных и нормативных документов поохране труда ЗАО «Мотор-Супер».СТП 37.80242.040Порядок разработки, оформления, согласования, утверждения,регистрации и распределения технических условий на изделия,изготавливаемые в ЗАО «Мотор-Супер».СТП 37.80242.041Разработка, оформление карт процессов и внесение изменений.СТП 37.80242.042Порядок проведения оценки удовлетворенности потребителей.СТП 37.80242.043Контроль и испытания.СТП 37.80242.044Претензионно-исковая работа.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
