Применение выборочного метода в аудиторской деятельности (1142455), страница 2
Текст из файла (страница 2)
Объектом исследования являетсяпроцесс аудиторской проверки с использованием выборочных методов.7Предметом исследования являются теоретические и практические вопросыиспользования аудиторской выборки в аудите бухгалтерской (финансовой)отчетности.Методологияиметодикаисследования.Теоретическойиметодологической основой послужили труды отечественных и зарубежныхученых по проблемам теории и практики применения выборочных методов ваудите, а также практика применения отечественных и международныхстандартов аудиторской деятельности.Методологическая база сформирована на основе знаний и компетенций,содержащихся в следующих научных дисциплинах: теории экономическогоанализа, анализе финансовой отчетности, аудите, внутреннем аудите.При решении конкретных задач использовались методы анализа,сравнения, обобщения, классификации и группировки.Информационнаябазаисследования.Вдиссертацииширокоиспользовались федеральные законы, нормативные акты и аналитическиематериалы Правительства РФ, международные и российские положения истандарты аудита, приказы Министерства финансов РФ, другие определяющиеорганизациюаудиторскойдеятельностинормативныеакты,открытыеисточники информации, в том числе экономические и статистическиеданные и т.п.Научная новизна исследования заключается в обосновании применениявыборочныхметодоввриск-ориентированномаудитеиразработкеметодического инструментария формирования репрезентативной аудиторскойвыборки.Назащитувыносятсяследующиеположенияисследования,содержащие элементы научной новизны:выявлены этапы развития выборочного метода в науке и данаавторская интерпретация дефиниций «аудиторская выборка» и «выборочныйметод» для формирования категориального аппарата (С.
14-28; 34);систематизированы и сгруппированы преимущества и недостатки8применениястатистическихинестатистическихметодовпостроенияаудиторской выборки, определяющие сферу их использования с учетомсформированной совокупности факторов, влияющих на метод построенияаудиторской выборки (С. 52-55; 59-60; 69-70);которыхразработана классификация хозяйственных ситуаций, при проверкевозможноприменениенестатистическихметодовпостроенияаудиторской выборки с учетом обоснованности применения профессиональногосуждения аудитора при их использовании (С.
62-64; 98-103);определены этапы выявления риска существенного искаженияинформации в риск-ориентированном подходе к аудиту с учетом выявленныхфакторов риска (С. 42-47; 84-85);разработанметодическийинструментарий,включающийпоследовательность построения аудиторской выборки, в зависимости отобстоятельств и объекта аудиторской проверки с применением обоснованногопрофессионального суждения аудитора (С. 100-104);предложениапробированвпрактическойдеятельностиаудиторских организаций внутренний регламент (стандарт), фиксирующийметодику построения аудиторской выборки и обеспечивающий единые нормыосуществлениявыборочнойаудиторскойпроверки,сцельюоказанияаудиторских услуг в соответствии с положениями нормативных актов, а такжесоздания условий для сбора объективных доказательств с целью формированияаудиторского заключения (С.
114-116; 150-158).Теоретическая значимость исследования. На основе систематизацииотечественных и зарубежных литературных источников, нормативных иметодических документов обоснована необходимость применения выборочныхметодов, определяющих сферу их использования с учетом сформированнойсовокупности факторов, влияющих на выбор метода построения аудиторскойвыборки и позволяющих повысить объективность аудиторского заключения безувеличения времени, затраченного на проведение аудиторской проверки и,следовательно, ее стоимости.
Выносимые на защиту положения можно9интерпретировать как дальнейшее развитие теории аудита.Практическаязначимость.Выносимыеназащитурезультатыисследования могут найти применение:впрактическойдеятельностиаудиторскихорганизаций.Проанализированные преимущества и недостатки методов аудиторскойвыборки позволят точно определить сферу их применения; уменьшитьколичество субъективных ссылок на профессиональное суждение без егообоснования; разработанные макеты рабочих документов аудитора позволят вкратчайшие сроки собрать достаточно точные аудиторские доказательства ипровести их документирование в соответствии с ПСАД 7/2011 «Аудиторскиедоказательства». Применение разработанной методики построения аудиторскойвыборки позволит повысить качество и объективность аудиторской проверки,по результатам которой сформированное объективное аудиторское заключениеможет использоваться как доказательство при спорах в арбитражныхпроцессах; сократить время, трудозатраты и, следовательно, стоимостьаудиторской проверки, без снижения ее качества, что приведет к повышениюэффективности деятельности аудиторских организаций и позволит составитьконкуренцию иностранным аудиторам;в деятельности учебных центров, осуществляющих обучение,переподготовкуиповышениеквалификацииаудиторов,бухгалтеров,консультантов, при выборе основных направлений разработки теоретическихоснов выборочного метода, обеспечивающих сбор доказательств и ихдокументирование;чтениив образовательных процессах высших учебных заведений прикурсовлекцийподисциплинам«Аудит»,«Основыаудита»,«Практический аудит».Соответствие темы диссертации паспорту научной специальности.Диссертация соответствует п.
3.8. «Регулирование и стандартизация правилведения аудита, контроля и ревизии», 3.9. «Развитие методологии комплексаметодов аудита, контроля и ревизии» Паспорта специальности 08.00.12 –10Бухгалтерский учет, статистика (экономические науки).Степеньдостоверности,апробацияивнедрениерезультатовисследования. Данные диссертационного исследования получены на базеанализа нормативных актов, регулирующих порядок построения аудиторскойвыборки, а также на базе анализа практики аудиторских проверок.Натеоретическом уровне использованы индуктивные и дедуктивные методыанализа и синтеза, системного подхода, методы экономического анализа сравнение,группировка.Достоверностьиобоснованностьнаучныхрезультатов, полученных в диссертации, подтверждается использованиемметодических разработок, представленных в работе, в деятельности рядааудиторских организаций.Сформулированные в диссертации научные положения, выводы ирекомендации обоснованы теоретическими и практическими исследованиями,полученными в работе.Основные положения диссертации докладывались и обсуждались нанаучно-практическихконференциях:наXIIМеждународнойнаучно-практической конференции «Актуальные вопросы экономических наук»,(г.
Новосибирск, Центр развития научного сотрудничества, 13 апреля 2010 г.);на Международной научно-практической конференции «Развитие финансовогои учетно-аналитического обеспечения хозяйствующих субъектов, участвующихв организации, проведении и обслуживании XXII зимних Олимпийских игр иXI зимних Параолимпийских игр», (г. Сочи, НЧОУ «Сочинский учебнометодический центр», 25 июня 2010 г.); на III Международной научнопрактической конференции «Наука и современность-2010», (г. Новосибирск,Центр развития научного сотрудничества, 05 июня 2010 г.); на XIХМеждународной научно-практической конференции «Актуальные вопросыэкономическихнаук»,(г.Новосибирск,Центрразвитиянаучногосотрудничества, 10 марта 2011 г.); на Международной научно-практическойконференции «Хозяйствующие субъекты в современных условиях: управление,бухгалтерский учет, контроль и аудит», (г.
Сочи, НЧОУ «Сочинский учебно-11методический центр», 12-13 мая 2011 г.); на Научно-практической конференции«Путиразвитияфинансовогоконтроля,аудита,судебно-бухгалтерскойэкспертизы в условиях модернизации экономики», ( Москва, ВЗФЭИ, 31 января2012 г.); на Международной научно-практической конференции «Россия исовременный мир: ключевые проблемы и решения в экономической, правовойи социальной сферах», (г. Прага, Финансовый университет при ПравительствеРоссийской Федерации, 10-17 ноября 2012 г.); на Международной научнопрактическойконференции«Экономико-правовыеаспектысистемногосоциально-экономического обновления России: перспективы посткризисногоразвития», (г.
Краснодар, Краснодарский филиал Финансового университетаприПравительствеРоссийскойФедерации,апреля26-282013г.);на IV Международной научно-практической конференции «Современный этапразвития бухгалтерского учета, контроля и аудита: тенденции, проблемы,перспективы», (г. Сочи, НЧОУ «Сочинский учебно-методический центр»,06-07 декабря 2013 г.); на Международной научно-практической конференции,посвященной 95-летию Финансового университета «Проблемы достиженияэкономической эффективности и социальной сбалансированности: императивы,правовыеихозяйственныемеханизмы»,(г.Краснодар,Финансовыйуниверситет при Правительстве Российской Федерации, 25-26 апреля 2014 г.);на XVI Международной научно-практической конференции «Экономика иуправление: анализ тенденций и перспектив развития», (г. Новосибирск, Центрразвитиянаучногосотрудничества,24ноября2014г.);на XXIV Международной научно-практической конференции «Проблемысовременнойэкономики»,(г.Новосибирск,Центрразвитиянаучногосотрудничества, 15 апреля 2015 г.); на Международной научно-практическойконференции«Проблемыдостиженияэкономическойустойчивостиисоциальной сбалансированности: императивы, правовые и хозяйственныемеханизмы», (г.
Краснодар, Краснодарский филиал Финансового университетапри Правительстве Российской Федерации, 24-25 апреля 2015 г.).Диссертация выполнена в рамках научно-исследовательских работ12Финансового университета по Общеуниверситетской комплексной темы«Устойчивое развитие России в условиях глобальных изменений» на период2014-2018 гг. по межкафедральной подтеме «Учетно-аналитическое иконтрольноеобеспечениеустойчивогоразвитиябизнесавусловияхглобализации мировой экономики».Результаты исследования используются в практической деятельностиООО «Аудит Альянс», в частности применяется разработанная методикапостроения аудиторской выборки. Применение данной методики позволилокачественно и с наименьшими затратами проводить аудит бухгалтерской(финансовой) отчетности аудируемых лиц.Разработанная классификация хозяйственных ситуаций, при проверкекоторых возможно использование нестатистических методов построенияаудиторской выборки, а также рекомендуемые форматы рабочих документоваудитора используются в деятельности ООО «Агентство финансового аудита»,что позволило сократить время на проведение аудиторской проверки сприменением выборочных методов.Результаты, полученные в диссертации, используются кафедрой «Аудит иконтроль» Финансового университета в преподавании учебных дисциплин«Аудит», «Международные стандарты аудита».Внедрение результатов исследования в деятельность перечисленныхорганизаций подтверждено справками.Публикации.
Основные положения диссертации нашли свое отражение в18 публикациях общим объемом 6,95 п.л. (весь объем авторский), в том числе4 публикации авторским объемом 2,25 п.л. опубликованы в рецензируемыхнаучных изданиях, определенных ВАК Минобрнауки России.Структураиобъемдиссертации. Цельизадачидиссертацииопределили структуру и объем работы. Структура диссертации включает в себявведение, три главы, заключение, список литературы из 145 источников и1 приложение. Текст диссертации изложен на 158 страницах, содержит7 рисунков, 18 таблиц.13Глава 1Теоретические положения применения выборочных методов ваудиторской деятельности1.1 Исторический подход к применению выборочных методовВыборочное обследование населения и ресурсов возникло в одно время спервыми формами централизованной социальной и политической организации.Полученную выборочным способом информацию использовали при решенииразличных управленческих задач.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
