Применение выборочного метода в аудиторской деятельности (1142455)
Текст из файла
Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждениевысшего образования«Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации»На правах рукописиДобрунова Мария АлексеевнаПРИМЕНЕНИЕ ВЫБОРОЧНОГО МЕТОДАВ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИСпециальность 08.00.12 – Бухгалтерский учет, статистикаДИССЕРТАЦИЯна соискание ученой степеникандидата экономических наукНаучный руководитель:доктор экономических наук, профессорКеворкова Жанна АракеловнаМосква – 20152ОглавлениеВведение ....................................................................................................................... 3Глава 1 Теоретические положения применения выборочных методов ваудиторской деятельности ....................................................................................... 131.1 Исторический подход к применению выборочных методов ..........................
131.2 Отечественные и зарубежные подходы к применению выборочных методовв аудите....................................................................................................................... 291.3 Риск-ориентированный подход к проведению аудиторской проверки ......... 37Глава 2 Системный подход к выбору метода построения аудиторскойвыборки ...................................................................................................................... 482.1 Классификация методов построения аудиторской выборки .......................... 482.2 Применение нестатистического подхода к определению аудиторскойвыборки ...................................................................................................................... 562.3 Статистические методы формирования аудиторской выборки .....................
662.4Существенность и аудиторский риск в ходе применения выборочныхметодов ....................................................................................................................... 80Глава 3 Практика применения методов выборки в аудите ................................... 983.1 Обоснование профессионального суждения при выборочной проверке ...... 983.2 Методика построения аудиторской выборки ................................................. 1043.3 Разработка внутреннего регламента (стандарта), упорядочивающегопостроение аудиторской выборки в ходе аудита бухгалтерской (финансовой)отчетности ................................................................................................................ 114Заключение ..............................................................................................................
117Список литературы ................................................................................................. 120Приложение А (основное) Внутренний регламент (стандарт) «Аудиторскаявыборка»................................................................................................................... 1373ВведениеАктуальность темы исследования. В настоящее время пользователямибухгалтерской(финансовой)отчетностипредъявляютсяповышенныетребования к ее содержанию. В условиях неопределенности, в которыхнаходятся экономические субъекты, знания о текущей, финансовой иинвестиционной деятельности, перспективах развития организации становятсяопределяющимидлявыявлениярисковсущественногоискажениябухгалтерской (финансовой) отчетности.
Поскольку спецификой аудитаявляется выборочное исследование, и в настоящее время нет четкихрекомендацийпоегопроведениюто,учитываясовременныйриск-ориентированный подход к аудиту, неустойчивость среды, многообразиефактов хозяйственной жизни, требуются обновления и новые разработкиметодического инструментария к проведению выборочных аудиторскихпроверок.Использование выборочных методов предусмотрено как российскими,так и международными стандартами аудита, однако в них не содержитсяконкретных рекомендаций по их практической реализации, что даетвозможность аудиторским организациям с разной степенью эффективностирешать данную проблему.Влитературераскрытылишьнекоторыевопросыприменениявыборочных методов, многие из которых требуют дальнейших научныхисследований.Под выборочными методами в диссертации понимаются такие методы,которые применяются аудиторами при построении аудиторской выборки иопределены в ФПСАД № 16 «Аудиторская выборка».
Так, согласно данномустандарту, построение аудиторской выборки возможно с применением какстатистических, так и нестатистических методов.4Выбор одного или нескольких методов построения аудиторской выборкиопределяетсяцелями,обстоятельствами,объектамипроверки,поэтомупрофессиональное суждение аудитора является основополагающим фактором,влияющим на их определение.Методы выборки, при применении которых свойства исследуемойсовокупности оцениваются с определенной вероятностью и с расчетом рискадостоверности, могут являться объективными методами исследования.
Онипозволяют получить убедительные доказательства, на основании которых будетвыражено мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности, нотолько в том случае, если оно проведено с логически обоснованнымиаудиторскими процедурами, подтвержденными документально.Нерешенностьотмеченныхвопросовопределилиактуальностьвыбранной темы, методическую и практическую значимость диссертации.Степеньразработанноститемыисследования. Историческомуразвитию, теоретическому обоснованию выборочного метода, сущности рискориентированного аудита посвящены научные исследования известныхэкономистов и статистиков: Бахтеева А.В., Белозеровой Т.Г., Боули А.,Булыги Р.П., Бутковой О.В., Васильевой Э.К., Дружинина Н.К., Йейтса Ф.,КауфманаА.А.,КовалевскогоА.Г.ЛуговскогоД.В.,МельникМ.В.,Накенова Б.Е., Овчаренко О.В., Тимченко Ю.Н., Юдинцевой Л.А., Яневич П.В.и многих других.
Однако в работах этих ученых не представленаклассификация этапов развития выборочного метода в науке, не раскрыто ихсодержание, основные направления и разработки.В трудах Авдеева В.Ю., Анисимовой Е.В., Бабича А.А., Белюскина Е.В.,БогаченкоА.Г.,БровкинойН.Д.,ГолосоваО.В.,ГутцайтаЕ.М.,Железняковой Е.А., Четверикова Н.О. раскрыты теоретические аспектыприменения аудиторской выборки, но не уделено должного внимания вопросамколичественной выборки.СодержаниюмногочисленныеразличныхтрудыБасовойвыборочныхВ.А.,БайневаметодовВ.Ф.,посвященыДжерсенаР.,5ЕлисеевойИ.И.,ЛевицкойН.В.,ПоляковойЗемсковаМакаровойЮ.В.,РощинаВ.В.,Ю.Ю.,Е.В.,КочиневаЮ.Ю.,НеустроеваСадековойКузнецоваМ.Ю.,А.М.,В.Л.,ПоповаА.А.,ТереховаА.А.,Четыркина Е.М., Харисовой Ф.И., Хисматуллина Б.Р.
и многих других.Несмотря на глубокое исследование выборочных методов в части ихприменения, в этих работах недостаточно полно раскрывается информация онеобходимости применения нестатистических методов построения аудиторскойвыборки.Значительный вклад в разработку методики построения аудиторскойвыборки внесли российские ученые и практики Богатая И.Н., Бычкова С.М.,ГазарянА.В.,ГизатуллинаР.И.,ЗолотареваВ.И.,НиколаеваН.В.,Стародубов А.А., Фридрих И.Е., Ширкина Е.И.
Однако, ими не освещен вопросее построения с учетом риск-ориентированного подхода к аудиту, а также неполучено однозначного ответа на то, в каких обстоятельствах и как должнопроисходить построение аудиторской выборки.Ряд авторов, таких как Кулинина Г.В., Панкова С.В., Саталкина Е.В.,Рассказова-Николаева С.А., Соколов Я.В., Терентьева Е.О.
в своих работахобосновываютиспользование профессиональногосужденияв процессеаудиторской проверки. В трудах перечисленных ученых недостаточноподробно раскрыт вопрос применения профессионального суждения прииспользовании выборочных методов в аудиторской деятельности.Проблемыразработкивнутреннихстандартовисследованыотечественными учеными, такими как: Макаровой И.В., Петровой А.Т.,Покивайловой Е.А., Руденко И.В., Кеворковой Ж.А.
Однако, в работахотмеченных авторов недостаточно полно дано обоснование необходимостиприменения данных стандартов при использовании выборочных методов.Изучение трудов как отечественных, так и зарубежных ученых, а такженормативных документов позволяют сделать вывод о том, что значительныевопросы теоретического и практического характера, возникающие в связи снеопределенной экономической ситуацией, остаются нерешенными, что6оказывает негативное влияние на методики проведения аудиторских проверок.Цель и задачи исследования. Целью диссертации является обоснованиенеобходимости применения определенных выборочных методов при построенииаудиторской выборки в ходе риск-ориентированного аудита бухгалтерской(финансовой)отчетностииразработкаметодикипостроениявыборки,положенной в основу внутреннего регламента (стандарта) аудиторскойорганизации.Для реализации постановленной цели были обозначены следующиезадачи:проанализировать развитие выборочного метода в науке, изучитьсовременные трактовки дефиниций «аудиторская выборка» и «выборочныйметод» в трудах отечественных и зарубежных ученых и выработать авторскуюинтерпретациюдляконструктивнойпостановкизадачиформированиявыборки;провести анализ теоретического обоснования и практическогоприменения выборочных методов для построения аудиторской выборки;раскрыть сущность определения «профессиональное суждение» ивыявить его влияние на процесс использования выборочных методов в ходеаудиторской проверки;подходаобосновать необходимость применения риск-ориентированногокпостроениюрепрезентативнойаудиторскойвыборки,дляопределения ее объема в зависимости от выявленных рисков;разработатьметодическийинструментарийпостроенияаудиторской выборки с применением выборочных методов в зависимости отобстоятельств и объектов аудиторской проверки;предложитьвнутреннийрегламент(стандарт)аудиторскойорганизации по построению выборки в риск-ориентированном подходе каудиту.Объект и предмет исследования.
Характеристики
Тип файла PDF
PDF-формат наиболее широко используется для просмотра любого типа файлов на любом устройстве. В него можно сохранить документ, таблицы, презентацию, текст, чертежи, вычисления, графики и всё остальное, что можно показать на экране любого устройства. Именно его лучше всего использовать для печати.
Например, если Вам нужно распечатать чертёж из автокада, Вы сохраните чертёж на флешку, но будет ли автокад в пункте печати? А если будет, то нужная версия с нужными библиотеками? Именно для этого и нужен формат PDF - в нём точно будет показано верно вне зависимости от того, в какой программе создали PDF-файл и есть ли нужная программа для его просмотра.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
