Том 2 (1142224), страница 23

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 23)

Информация о предшествующих контрольных мероприятиях экологическойдеятельности компании, включая анализ выполнения их предложений и рекомендаций.Итоговая часть адресуется заказчикам аудита и контроля экологическойустойчивости компании. В ней формулируется общее мнение контролеров одостоверности материалов контроля экологической устойчивости и о соответствииэкологической деятельности компании экологическому законодательству РоссийскойФедерации, приводятся выводы из отчета по результатам проведении проверки ирекомендации.Мнениео достоверностиматериаловаудита иконтроляэкологическойустойчивости компании и о соответствии экологической деятельности проверяемого150субъекта экологическому законодательству Российской Федерации должно трактоватьсяоднозначно в виде:- безусловно положительного аудиторского заключения;- условно положительного аудиторского заключения;- отрицательного аудиторского заключения;- заключение с отказом от выражения своего мнения.Безусловноположительноеаудиторскоезаключениеосновываетсянасоответствии аудируемых материалов отечественным и международным правовымнормам и полном отсутствии каких-либо данных, указывающих на возможноеухудшение ситуации в будущем.Условно положительное аудиторское заключение дается в тех случаях, когдааудит не выявил каких-либо серьезных нарушений экологических норм, однаконекоторые материалы (или их недостаточная полнота) не дают основания считатьнаблюдающуюся благополучную ситуацию устойчивой.Отрицательное аудиторское заключение состоит в фиксации неблагополучнойэкологической ситуации, ее несоответствия нормам экологического законодательства.Заключение с отказом от выражения мнения дается в тех случаях, когдааудиторская фирма приходит к выводу о том, что имеющиеся у нее материалы не даютвозможности сделать обоснованное заключение в виде одной из приведенных вышеформ.Контролеры передают заказчику не менее двух документально оформленныхэкземпляров отчета по результатам проведения контроля экологической устойчивостикомпании и аудиторского заключения.

Каждый экземпляр является единым документоми должен быть сброшюрован.151ПРИЛОЖЕНИЕ Р(рекомендуемое)Тест-вопросник «Оценка аудиторского риска»Таблица Р.1 - Тест-вопросник «Оценка аудиторского риска» по состоянию на «02» июля 2014 г.Количество баллов40322320151ПриемлемостьКритериипоказателя123Оценка риска хозяйственной деятельностиОтносится ли организация к регулируемым государствомне приемлемДаотраслям?НетКонкурентоспособность продукции?приемлемДаЧастичноHeтДоступность сырьевых ресурсов?приемлемДаНетУчтены ли отраслевые особенности и принципы веденияприемлемДабухгалтерского учета?НетУчтены ли нормативные правовые акты, регулирующиеприемлемДадеятельность организации в отрасли?ЧастичноНетИмеются ли нормативные правовые акты, которые существеннымприемлемДаобразом влияют на деятельность организации?ЧастичноНетСущественно ли влияние кредитно-денежной политики, включаяприемлемДавалютный контроль государства на деятельность организации?ЧастичноНетПоказатели152Продолжение таблицы Р.11Существенно ли влияние налоговой политики государства надеятельность организации?2приемлем4320241523ДаЧастичноНетОказывают ли экологические требования значительное влияниеприемлемДана деятельность организации?ЧастичноНетПредусмотрены ли государственной политикой программыне приемлемДагосударственной поддержки и предоставление кредитов и льгот?ЧастичноНетХарактер деятельности организацииЯвляется ли организация рисковой с точки зрения характераприемлемДадеятельности?ЧастичноНетЕсть ли гарантированные источники сбыта?приемлемДаЧастичноНетПрименяет ли организация жесткую кредитную политику?не приемлемДаЧастичноНетСтабилен ли спрос на продукцию?приемлемДаЧастичноНетОсуществляет ли организация экспортную деятельность?приемлемДаЧастичноНетОсуществляет ли организация совместную деятельность?приемлемДаЧастичноНет0042153Продолжение таблицы Р.11Осуществляет ли организация продажи через Интернет и другиенетрадиционные формы торговли?Имеются ли в организации географические сегменты'?2приемлемне приемлемИмеются ли в организации операционные сегменты?приемлемИмеются ли долгосрочные контракты?приемлемне приемлемЗанимается ли организация инвестиционной деятельностью?приемлемЗанимается ли организация инвестиционной деятельностью?приемлемИмеются ли у организации дочерние и зависимые общества,филиалы и представительства?Есть ли среди собственников организации нерезиденты?не приемлемСущественно ли влияние вложений организации в финансовыеинструменты?приемлемприемлем400310153Имеются ли в организации специфические условия оплатытоваров (услуг) основным поставщикам и подрядчикам?3ДаЧастичноНетДаЧастичноНетДаЧастичноНетДаЧастичноНетДаЧастичноНетДаЧастичноНетДаНетДаНетДаНетДаЧастичноНет31020154Продолжение таблицы Р.112Общая стратегия организацииИмеется ли в организации соответствующий персонал, способныйприемлемсвоевременно реагировать на происходящие в отраслиизменения?Есть ли у организации возможность обеспечить уровеньприемлемвозросшей ответственности, связанной с новыми видамипродукции и услуг?Происходило ли расширение производства какого-либо видаприемлемпродукции, услуг?приемлемСоблюдаются ли требования нормативных правовых актов?приемлемЕсть ли вероятность утратывследствиенеспособностисоответствующие требования?источников финансированияорганизациивыполнятьприемлемОриентированы ли используемые информационные системы наособенности осуществляемых хозяйственных операций?приемлемПравильно ли организация выполняет новые учетные требования,связанные с реализацией ее стратегии?приемлемДаЧастичноНетДаЧастичноНетДаЧастичноНетДаЧастичноНетДаЧастичноНетДаЧастичноНетДаЧастичноНетДаЧастичноНет432041034154В полном ли объеме организация выполняет новые требования вотношении бухгалтерского учета?3155Продолжение таблицы Р.1123Оценка и анализ финансовых результатов деятельности организацииОтклонениепоказателейдеятельностиорганизацииотприемлемСущественноефинансовых и статистических показателей отрасли.Не существенное4Имел ли место рост доходов и рентабельности?СущественноеНе существенноеОсобенности организации экологического учета и составления экологической отчетностиЕсть ли в организации сложные финансовые расчеты,приемлемДапредполагающие ее обязательства, которые не отражаются вЧастичноэкологической отчетности?НетЕсть ли искажения, допущенные в предыдущие периоды,приемлемДазначительный объем корректировок в конце отчетного периода?ЧастичноНетСущественен ли объем нетиповых операций или неповторяющихсяне приемлемДаопераций, включая операции внутри группы компаний иЧастичнооперации, связанные с возникновением значительного дохода вНетконце отчетного периода?3Есть ли операции, которые проведены в экологическом учете всоответствии со специальными указаниями руководстваорганизации, например, реструктуризация долга, активы,подлежащие продаже, и классификация ликвидных ценных бумаг?приемлемДаЧастичноНет3Имеются ли бухгалтерские проводки, предполагающие сложныемногоступенчатые расчеты параметров?приемлем0Имеют ли место события или хозяйственные операции, которыесопряжены с существенной неопределенностью стоимостныхпараметров, например, оценочные показатели?не приемлемДаЧастичноНетДаЧастичноНетприемлем21301550156Продолжение таблицы Р.11Вводились ли в учетную политику новые учетные принципы,стандарты, положения, инструкции в связи с изменениями внормативном регулировании экологического учета?2приемлем3ДаЧастичноНетДаЧастичноНетДаРезультаты оценки аудиторского рискаМаксимальное количество баллов для проверяемой организацииБаллы0000030-Фактическая надежностьнеотъемлемого риска, в %75156Вводились ли в учетную политику новые учетные принципы,приемлемстандарты, положения, инструкции в связи с изменениями вуправлении организации?'Есть ли незавершенные судебные дела и обремененные условиямине приемлемобязательства, например, гарантии по продажам, финансовыеНетгарантии?Влияние других факторов на деятельность организацииДоля выданных и полученных гарантий и обязательств?приемлемСущественноеНе существенноеВлияние наличия арендованного имущества на деятельностьприемлемСущественноеорганизации?Не существенноеВлияние наличия передаваемого в аренду имущества наприемлемСущественноедеятельность организации?Не существенноеПроизводятся ли в организации НИОКР и расходы на них?приемлемСущественноеНе существенноеИные факторы (указать)ДаЧастичноНет42157Продолжение таблицы Р.11Фактическое количество баллов для проверяемой организацииОценка надежности системы риска хозяйственной деятельности230Надежность системы рискахозяйственной деятельности, в %ВысокаяСредняяНизкаяНадежность системы внутреннего контроля отсутствуетКачественная оценка риска хозяйственной деятельностиот 81 до 100 процентовот 41 до 80 процентовот 11 до 40 процентов0 до 10 процентовПроценты риска хозяйственнойдеятельности (HP)Оценка риска (100% фактическая надежностьсистемы неотъемлемогориска, в %)10-050-1170-51100-71100.00%ПодписьДолжностьФИОДатаСоставилКонтролерПетров А.А.30.07.2014 г.ПроверилРуководительгруппы контролеровКоролев Н.Н.30.07.2014 г.100157НизкийСредний (Умеренный)Высокий47341158Продолжение таблицы Р.112Оценка риска средств контроляОценка контрольной средыДоводится ли до всеобщего сведения и поддерживается ли принципприемлемчестности и другие этические нормы?приемлемКомпетентны ли сотрудники?Соответствует ли организационная структура по характеру и масштабамдеятельности организации?Кадровая политика организации направлена на реализацию требованийсистемы ее внутреннего контроля?приемлемизменения21вотрасли,кне приемлемприемлемне приемлемОценка рисков организациейкоторой относитсяприемлемПоявился ли новый персонал?Происходил ли быстрый рост и развитие организации?Внедрялись ли новые технологии и подходы к ведению хозяйственнойдеятельности?приемлемне приемлемприемлемДаНетДаНетДаНетДаНетДаНет0ДаНет1ДаНетДаНетДа0Нет312020158не приемлемлиДаЧастичноНетДа4НетУчаствуют ли собственники или их представители в деятельностиорганизации?Позволяет ли компетентность и стиль работы руководства выявлятьриски хозяйственной деятельности и управлять ими?Соблюдается ли принцип подотчетности одних работников другим?Происходилиорганизация?3159Продолжение таблицы Р.11Происходила ли реорганизация организации?2приемлемИмело ли место расширение операций за рубежом?приемлемБыли ли применены новые принципы, стандарты, инструкции иположения в области ведения бухгалтерского учета и подготовкиотчетности в связи с изменениями в нормативном регулированиибухгалтерского учета?приемлем3ДаНетДаНетДа4312Нет3043159Оценка информационной системы, связанной с подготовкой экологической отчетностиЭффективна ли система информирования персонала?приемлемДаЧастичноНетПолностью ли обеспечено функционирование информационнойприемлемДасистемы?ЧастичноНетИнформационная система, связанная с подготовкой БФО:приемлемтехническими средствамиобеспечивается:программным обеспечениемперсоналомсоответствующимипроцедурамибазами данныхсостоит из процедур:приемлеминициированияотражения (регистрации) вучетеобработки данных и веденияучетасоответствующихактивов,обязательствикапитала160Продолжение таблицы Р.112обеспечивается методами и способами учета, которые выполняютследующие функции:приемлем3включения в отчетностьинформации об операцияхорганизации4идентифицируютрегистрируютправомерные операции2ивсесвоевременно и достаточноподробнофиксируютоперации160осуществляютучетаобъектовучетавнадлежащемсуммовомвыраженииопределяют период времени,в котором имели местооперациипредставляют надлежащимобразомоперациииотносящиеся к ним случаираскрытия информации вэкологической отчетностиОценка контрольных действийОсуществляются ли в организации обзорные проверки и анализприемлемфактических показателей в сравнении со сметными, прогнознымиданными за предыдущие годы?ДаЧастичноНет2161Продолжение таблицы Р.11Проводится ли проверка результатов деятельности по областям,подразделениям, направлениям и т.д.?2приемлемОсуществляется ли проверка арифметической точности бухгалтерскихзаписей?приемлемИспользуются ли такие автоматизированныетестирование компьютером вводимых данных?приемлемпроцедуры,какне приемлемСанкционируется ли допуск к компьютерным программам и файлам сданными?приемлемПроводятся ли периодические инвентаризации?приемлемСуществует ли разделение обязанностей в организации?приемлемОценка мониторинга средств контроляНаблюдает ли руководство за своевременностью выверки расчетов сприемлембанками?Существует ли в организации служба внутреннего аудита?приемлемДаНе всегдаНетДаНе всегдаНет413102161Применяются ли меры предосторожности, ограничивающие доступ кактивам или бухгалтерским записям?3ДаНе всегдаНетДаНе всегдаНетДаНе всегдаНетДаНе всегдаНетДаНе всегдаНетДаНе всегдаНетДаНет2425162Продолжение таблицы Р.1Производятсямероприятия?ли1руководствомрегулярныенадзорные2приемлем343ДаНе всегдаНетИные факторы (указать)приемлемКоличественная оценка риска системы внутреннего контроля и аудитаМаксимальное количество баллов для проверяемой организацииФактическое количество баллов для проверяемой организацииОценка надежности системы внутреннего контроля и аудитаБаллы00Надежность системывнутреннего контроля, %от 81 до 100 процентовот 41 до 80 процентовот 11 до 40 процентов0 до 10 процентовФактическая надежность системывнутреннего контроля и аудита, в %6055162ВысокаяСредняяНизкаяНадежность системы неотъемлемого риска отсутствуетДаЧастичноНетИсточник: составлено автором.Таблица Р.2 - Качественная оценка риска системы внутреннего контроля и аудитаКачественная оценка риска системы внутреннего контроля и аудитаНизкийСредний (Умеренный)ВысокийПроценты контрольногориска (КP)10-050-1170-51100-71Оценка риска (100% - фактическаянадежность системы внутреннегоконтроля и аудита, %)100100163Продолжение таблицы Р.2Предварительная оценка риска средств контроля в отношении предпосылки подготовки экологической отчетности должна быть высокой,за исключением случаев, когда аудитор:а) может указать соотносимые с данной предпосылкой конкретные средства внутреннего контроля, которые с предотвращать илиобнаруживать и исправлять существенные искажения;б) планирует проводить тесты средств контроля для подтверждения оценки.Источник: составлено автором.Таблица Р.3 - Аудиторская оценка риска средств контроляАудиторская оценка риска средств контроляВысокийСреднийВысокийСамый низкийБолее низкийСреднийБолее низкийСреднийНизкийБолее высокийСреднийФИОДатаПодписьСоставилКонтролерПетров А.А.30.07.2014 г.ПроверилРуководительгруппы контролеровКоролев Н.Н.30.07.2014 г.163ДолжностьНизкийСреднийБолее высокийСамая высокийИсточник: составлено автором.Таблица Р.4 – Аудиторская оценка риска существенного искажения экологической отчетности1Аудиторские доказательстваНа стадии принятияклиента по состояниюна«31» июля 2014 г.Перед выдачейаудиторскогозаключения посостоянию на«31» июля 2014 г.234Предпосылки составления экологической отчетности (утверждений руководства аудируемого лица, касающиеся признания, оценки ираскрытия в отчетности объектов экологического учета):а) в отношении групп однотипных хозяйственных операций, событий и иных фактов хозяйственной жизни:164Продолжение таблицы Р.4ВозникновениеПолнотаТочностьОтнесение к соответствующемупериодуКлассификацияПрава и обязательстваПолнотаОценка и распределение++-+-++++хозяйственные операции, события и иные фактыхозяйственнойжизниотраженынасоответствующих счетах экологического учетаб) в отношении остатков по счетам экологического учета на конец отчетного периода:+отраженные в учете активы, обязательства икапитал фактически существуют+аудируемое лицо обладает правами иликонтролирует права на отраженные активы, аотраженные обязательства представляют собойименно обязательства аудируемого лицавсе активы, обязательства и капитал, которыеподлежат отражению в учете, отражены в немактивы, обязательства и капитал включены вбухгалтерскую отчетность в соответствующихсуммах, любые результирующие оценки икорректировки по распределению стоимостиотражены правильно++164Существованиеотраженные в учете хозяйственные операции,события и иные факты хозяйственной жизнифактически имели место и относятся кдеятельности аудируемого лицавсе хозяйственные операции, события и иныефакты хозяйственной жизни, которые подлежатотражению в учете, отражены в немсуммы и прочие данные, относящиеся котраженным в учете хозяйственным операциям,событиям и иным фактам хозяйственнойдеятельности, отражены надлежащим образомхозяйственные операции, события и иные фактыхозяйственнойжизниотраженывсоответствующем отчетном периоде++++165Продолжение таблицы Р.412Возникновение, права и обязательстваПолнотаКлассификация и понятность34++++-+++Выводы при решении вопроса о принятии на обслуживание нового клиента или продолжении сотрудничества с ужесуществующим клиентом:Имеются ли в организации значимые риски искажения экологической ДаотчетностиНетНе сдерживает значимые рискиВыводы перед подписанием аудиторскою заключения:Имеются ли в Организации значимые риски искажения экологическойотчетностиОтветственный за заполнениеПроверено и утвержденоИсточник: составлено автором.ДолжностьКонтролерРуководитель группыконтролеровФИОПетров А.А.Королев Н.Н.Отметки:2Отметки:Да (указать номер подпункта)НетДата30.07.2014 г.30.07.2014 г.Подпись165Точность и оценкав) в отношении представления и раскрытия информации:отраженныевэкологическойотчетностихозяйственные операции, события и иные фактыхозяйственной жизни фактически имели место иотносятся к деятельности аудируемого лицахозяйственные операции, события и иные фактыхозяйственнойжизни,которыеподлежатвключениювэкологическуюотчетность,включены в неефинансовая информация представлена и описанаправильно, а раскрываемые в ней хозяйственныеоперации, события и иные факты хозяйственнойжизни отражены в понятной формефинансовая и прочая информация раскрытадостоверно и в надлежащих суммах166ПРИЛОЖЕНИЕ С(рекомендуемое)Опросный лист для анкетирования персонала аудируемого лицаТаблица С.1 – Опросный лист для анкетирования персонала аудируемого лицаВопрос1Организация и управление работами по охране окружающейсреды1.

Характеристики

Список файлов диссертации