Налоговый федерализм

Налоговый федерализм

Что можно почитать:

1. Монография Комарова – местные налоги, правовое регулирование

2. Учебник Пепеляева

Здесь мы рассмотрим несколько блоков проблем.

Понятие и концептуальные положения налогового федерализма

Налоговый федерализм – это разграничение налоговых полномочий между РФ, ее субъектами и муниципальными образованиями, т.е. определение предметов их исключительного и совместного ведения с разграничением полномочий в рамках предметов совместного ведения.

Цели налогового федерализма:

1. Построение систем доходов каждого уровня власти для финансирования бюджетных обязательств соответствующего уровня власти, чтобы добиться финансовой самостоятельности, но не сепаратизма;

Рекомендуемые материалы

2. Обеспечение такого налогового бремени, которое выражается в экономичеком воздействии на налогоплательщика, которое не было бы чрезмереным, учитывая то, что за счет налогоплательщика нужно обеспечить доходы всех уровенй бюджетной системы;

3. Необходимо обеспечить определение и реализацию правоовго статутса налогоплательщика единообразно на территории всей страны исходя из принципов единства экономического, в т.ч. финансового и налогового пространства;

Для реализации первой цели закрепляются следующие принципы системы доходов бюджетов:

1. Достаточность, т.е. соразмерность предметам ведения и полномочиям, предоставленных конституциями и другими законами;

2. Стабильность, т.е. способность приспосабливать к изменяющимся условиям деятельности (это предполагает разнообразность, гибкость, например, при установлении различного рода сборов – тонка грань между доходами от оказанию публичных услуг и сборами);

3. Автономность – наличие собственных источников доходов.

Все эти принципы позволяют обеспечить систему дохода каждого уровня власти для финансирования всех уровней власти – обеспечить финансовую самостоятельность каждого уровня бюджета.

Существует система перераспределения доходов между бюджетами, которая преследует несколько целей :

1. Экономическая – когда достигается горизонтальное выравнивание;

2. Правовая цель – когда распределяются полномочия на получение доходов;

3. Политическая – когда реализуются методы финансового воздействия.

Главная задача в том, чтобы добиться финансовой самостоятельности публичных образований внутри страны для их эффективной работы в пользу государства, а не создать финансовую основу для сепаратизма, который неизбежно приведет к отделению отдельных публичных образований от государства.

Нужно сказать еще кое-что про постоянное представительство: им легко управлять! Этим понятием.

Квалификацию деяетльность в качестве образующей или не образующей эту деятельность зависит от того, как организована деятельность этого ЮЛ и насколько правильно оформлены документы, связанные с этой деятельностью.

Нужно, чтобы совпали все нужные критерии постоянного представительства не образовались в совокупности.

Этой концепции вполне реально управлять! И правильно оформив все необходимые документы – что касается документооборота – это один из основных критериев для минмизации налоговых рисков – надлежаще оформи документы.

Методы налогового федерализма

Что мы имеем в виду – методы распределения налоговых поступлений между различными бюджетами.

Различают 3 основных метода:

1. Разные налоги;

2. Разные ставки;

3. Разные доходы.

Разные налоги.

Метод, при котором каждое публично-правовое образование вводит свои налоги. В том методе есть 2 варианта его проявления:

1. Предусмотрено полное разграничение полномочий публичн-правоых обрзований в уставнолении налогов при определении на уровне центральной власти

a. верхних ограничений общей суммы налоговых изъятий

b. или без огранчения общей суммы налоговых изъятий;

2. Не полное разграничение полномочий различных публичных образовний в установлени налогово при определении на федеральном уровне или на уровне центральной власти исчерпывающего перечня федеральных, региональных и местных налогов и основных элементов их юридического состава.

Речь идет о том, что определённые полномочия по определенным элементам налога предоставлены субреткам и ОМС, но пределы усмотрения установлены федеральной властью. И конечно же устанавливаются федеральные налоги. Отдельные элементы определяются субъектами федерации и муниципальными образованиями. Вводятся они актами субъектов федерации и муниципальными образованиями.

Такая модель была изначально реализована в НК РФ. Часть 1 НК РФ – при установлении региональных налогов на федеральном уровне – ставки и порядок уплаты могут быть и не урегулированы. Тогда субъекты подключаются. То же и с местными налогами.

Разные ставки.

Вместе с этой лекцией читают "5 Устройство машины типа эзм с пластинчатым ножом".

1. Все элементы юридического состава налога устанавливается на федеральном уровне, кроме ставок.

Порядок и сроки уплаты региональных налогов – прямо в НК РФ. Соответственно при такой ситуации мы столкнёмся с проявлением этого варианта.

В бюджеты разных уровней поступают разные налоги, но по одним и тем же ставкам.

2. Предоставление с ограничением верхнего предела или без такого, полномочия (субъектов и местных властей) корректировать элементы состава налога в отношении доли налога, которая зачисляется в их бюджет.

Налоговую базу и налоговые льготы можно корректировать. Ст. 12 НК РФ это предусмотрено, но льготы могут предосталяться только в порядке пределов, которые предусмотрены НК РФ

Такая концепция может предусматриваться по НК РФ – могут представитльеные органы субъектов РФ и муниципальные органы кое-какие элементы устанавливать.