Промысловое налогообложение
Промысловое налогообложение характеризуется тем (исходит из презумпции), что каждый рабочий или служащий, каждая машина или двигатель, каждое промышленное или торговое помещение в предприятиях определенного рода и в определенной местности равнозначно определённой сумме предполагаемого дохода.
На фоне затруднений с определением реальных доходов используется презумпция доходности по внешним признакам. Презумпция, положенная в основу промыслового налогообложения может быть как фактической, т.е. основанием для установления размера обложения или ставок, устанавливается налог по набору внешних признаков (пример – количество столов в игорном заведении).
Почему игорный бизнес обращается к промысловому налогообложению – много наличных денег, бизнес полукриминальный. Нужен либо постоянно дежуящих налоговый контролер (налоговые посты в некоторых странах), либо промысловый налог.
Устанавливается этот налог по набору внешних признаков, когда используем фактическую презумпцию. Но она может быть и юридической – когда в норме сказано, что определяется именно доход, облагаемый по внешним признакам (рассчитывается прибыль на основе внешних признаков в соответствии с нормой права).
Эта система – юридическая презумпция основан налог на вмененный доход.
Юридическая презумпция может быть в свою очередь опровержимой или неопровержимой.
В нашем случае – все неопровержимые.
В случае опровержимой – можно предоставить торговые книги, записи и т.п. о том, что им не получалась прибыль в установленном размере. Неопровержимая презумпция подобного не позволяет.
Таким образом, промысловое налогообложение основано на 2 началах:
Рекомендуемые материалы
1. Принцип уплаты налога за право ведения торговли и промыслов сообразно объему этого права;
Этот принцип выражался в сборах, взимаемых при вступлении в цех или гильдию, при выдаче патента на право открыть мастерскую (он обнаруживался также в лицензиях и сборах с винокуренных заводов, мельниц, аптек, ювелирных мастерских, питейных заведений).
2. Принцип градации в налогообложении сообразно прибыльности видов промыслов и торговли, определяемой по внешним признакам.
Естественно, что система внешних признаков, как правило, постепенно усложняется. Но и сложная система внешних признаков не дает возможности учесть всех обстоятельств, которые должны быть учтены при определении элементов юридического состава налогов так, как это позволяет учесть система подоходного налогообложения (т.е. и НДФЛ и налог на прибыль – налогообложение реальных доходов, с учетом расходов).
Чем это чревато? Невозможность учесть все обстоятесльтва, которые должны быть учтены при определении состава налога ведет к нарушению принципов соразмерности, определенности налогообложении и равного налогового бремени,
Определение успеха – определяющие для определения результатов предпринимателькой деятлеьности. Поэтому нельзя сравнить успешный бизнес с не очень успешным. Успешный бренд и не очень известный.
Вмененка предполагает одинаковый налог для всех без учета субъективных факторов.
Когда была соответствующая система налогообложения очень широко принята в юридическом бизнеса это была скорее патентая система – все платили одинаковую сумму, а дохдоы известных адвокатов больше, чем у начинающих. А платят все одну и ту же сумму.
В связи с тем, что этим нарушаются конституционные принципы, от этой системы отходят и приходят к подоходному доходу, учитывающему реальный доход.
Хотят вмененку убрать.
Что касается исторических примеров, то они есть! Пример – закон Франции 1795 г., которым был введен единый промысловый (патентый) налог – налог за право ведения промысла (торговли) - Шла классификация по виду и местности – и налог (как отдельная плата 10% за помещение).
7 Холтеровское мониторирование ЭКГ - лекция, которая пользуется популярностью у тех, кто читал эту лекцию.
В Германии, Австрии – эти системы были развиты. И Все понимали, что совокупность этих внешних признаков постоянно разрастается!
Что касатеся России, то у нас первоначально были гильдии купцов. В зависимости от гильдии – разные гильдийские сборы. Путем распределения купцов по гильдиям определялся размер промыслового налога. Те купцы при том же самом товарообороте при внешней торговле должен был платить такой же налог, как и купцы, занимающиеся внутренне торговле.
Была еще одна система, существовавшая параллельно с системой промысловых налогов. Допуск к промыслу на основании промыслового свидтеельства + раскадочный сбор (когда предприятие не имели обязательства по публичной отчетности). Раскладочный сбор – та сумма, которая должна быть уплачена по определенной местности.
Раскладочный сбор – в рамках губрении этот сбор между предпринимателями делился. Но она была опровержимой была. Если ведете торговые записи – можете подкоректировать сумму промыслового налога.
Далее в период НЭПа в постсоветский период на территории бывших советских республиках был сбор за право торговли.
Что касется современных форм – это ЕНВД (на неопровержимой презумпции), доживающий свой век и налог на игорный бизнес (на фактической презумпции). Что касается игорного бизнеса – ничего, кроме этого налога или «дежурного» сотрудника налогвоого органа в игорных заведениях – ничего и не предумываешь.
