Учет операций по выданным кредитам и депозитам

Раздел 5 Учет операций по выданным кредитам и депозитам

Тема 5.1 . Учет операций по кредитам, выданным банком клиентам

            В.1 Учет кредитования физических лиц

            В.2 Краткосрочное  кредитование юридических лиц, учет операций.

         В.1 Учет кредитование юридических лиц

          Кредитование клиентов банка - это основные активные банковские операции. Банк выполняет данные операции, руководствуясь Гражданским кодексом,  нормативной документацией Ц Б России и внутренними положениями по  кредитованию, которые разрабатывает сам банк (Кредитная политика, Учетная политика, Положения о кредитном комитете  и др.). Учет данных операции ведется в соответствии с Учетной политикой банка и правилами ведения бухгалтерского учета    № 302 - П.

         В качестве кредитных ресурсов банк использует привлеченные средства клиентов и собственные средства.  Кредиты юридическим лицам выдаются на следующие цели:

              -на приобретение товаров и услуг, пополнение оборотных средств, приобретение ценных бумаг , жилищное  и коммерческое строительство;

Рекомендуемые материалы

            - Овердрафтное краткосрочное кредитование, предоставляется для оплаты платежных документов при отсутствии или недостатке средств на расчетных счетах клиентов;

            - вексельное кредитование, выдаваемое на приобретение векселей с целью использования этих векселей в качестве расчетно-платежного документа;

           - долгосрочное кредитование, предоставляется на срок более одного года, для реконструкции предприятия.,  проведение  экспортно – импортных и других операций;

          - инвестиционное кредитование - для инвестирования  проектов на строительство и реконструкцию предприятия,, при котором источником возврата кредитования является хозяйственная деятельность заемщика или другое.

             Кредит выдается следующим образом:

1.Вся сумма возврата в разовом порядке путем перечисления денежных средств на расчетный счет заемщика. В этом случае заемщику открывается  ссудный счет  на активных балансовых счетах четвертого раздела плана счетов   № 441 по 457.Ссудные счета открываются в зависимости от формы собственности и юридического статуса клиента. Счета второго порядка ведутся по срокам.   Аналитический учет ведется по каждому заемщику.

По    Дт   ссудных счетов  отражается выдача кредита.

По     Кт  погашение кредита. Выдача кредита оформляется следующим образом: Дт сс. сч.      Кт расч.сч .Выдача производится по распоряжению кредитного работника

2. Кредит выдается частями по крединой линии, причем заемщику могут открыть  возобновляемую и  невозобновляемую кредитную линию.

Данный кредит выдается на срок не выше одного года. По кредитной линии устанавливается лимит  исходя из потребления клиента с учетом оборота по расчетному счету (исходя из оборачиваемости оборотных средств и устанавливается сумма обязательного ежемесячного платежа погашения кредита.)

          Для получения кредита заемщик должен иметь удовлетворительное финансовое состояние, т.е определяется кредитоспособность данного  заемщика на основе баланса и отчета о прибылях и убытках. и других отчетных документов.

        Решение о предоставлении кредита принимается  кредитным комитетом банка.

Для получения кредита заемщик предоставляет следующие документы:

1. Заявление
2.  Т,Э,О- техническое экономическое  обоснование кредита;
3. Баланс на последнею отчетную дату;

4. Форма обеспечения – это может быть залог движемого или недвижемого имущества, гарантии других юридических лиц, залог ценных бумаг и др.;

      5. справку  из налогового органа о намерении открыть ссудный счет. и др. документы.

В банке оценивают статус заемщика  , финансовое положение экономический эффект от кредитной сделки. Кредитный комитет принимает решение  о выдаче кредита. Оформляется п кредитный договор.

  В кредитном договоре указывается сумма, срок кредита, процентная ставка и другие условия. Юридическое лицо. погашает кредит со своего р/счета в сроки по условию договора либо  досрочно. Погашение кредита отражается следующим образом:  Дт расч. сч. заемщика ,   кор.счет банка    .Кт -  ссудный счет. Обеспечение кредита учитывается на внебалансовых счетах 913 и  91414.  По выданным кредитам банк начисляет проценты, проценты начисляются на остаток долга   по Дт 47427 (Требования по получению процентов)     Кт 70601 (Доходы банка).     Погашения процентов осуществляется клиентом с р/счета. Если заемщик во время не погасит основной долг и проценты, то ссуда выносится на просрочку. Счет 458,459. Проценты по кредиту складываются в зависимости от спроса  и предложений на рынке кредитных ресурсов.

В.2  Краткосрочное кредитование физических лиц, учет операций

Кредит предоставляется физ.лицам в возрасте от 18лет при условии что он вернет кредит до 75.

Кредит выдается на следующие цели:

1) на неотложные нужды

2 )кредит на недвижимость

3) автокредит

4) товарный кредит

5) возобновляемый кредит

6) образовательный кредит

7) кредит на покупку  ценных бумаг

8) кредит молодая семья до 32 лет

9) кредит на покупку жилья и строительства дома (ипотека).

Кредитные организации разрабатывают собственные положения по кредитованию населения.

Максимальный размер определяется на основании платежеспособности заемщика и поручителей. Поручительство служит обеспечением кредита.

Кроме поручителей физ.и юр.лиц в обеспечением принимается залог недвижимость, залог ценных бумаг.

Платежеспособность клиента рассчитывается исходя из среднемесячного дохода заемщика за последние 6 месяцев.

Для получения кредита заемщика предоставляет следующие документы:

1)заявление

2)анкету

3)паспорт

4)справка о доходах за последние 6 месяцев. Справка о доходах поручителей.

Если предоставляется кредит предпринимателям – физическим .лицам, то он предоставляет декларацию о доходах и др. документы..

Если обеспечением является залог, то предоставляется документ движимого и недвижимого имущества.

Данные документы рассматриваются кредитным комитетом  банка, решается вопрос о выдаче кредита с учетом сведений о кредитной  истории клиента.

Выдача кредита проводится в разовом порядке либо частями по кредитной линии.

      Кредит выдается  наличными и безналичном порядке путем зачисления средств на счет вклада заемщика .перечислением средств на счет предприятия, магазина.

Рекомендуем посмотреть лекцию "18 Предметы поучений применительно к временам церковным".

 Заемщику открывает ссудный  счет на балансовом  счете  455 (Выданные кредиты физическим лицам).

   Выдача кредита оформляется:  Дт  455       Кт  20202,счет вклада, 30102.

Поручительство или залог учитывается  на внебалансовых счетах 913, или 91414

Погашение кредита и уплата процентов: погашение основного долга и уплата процентов Составляется график платежей, включает  уплату основного долга по частям вместе с процентами.

Заемщик погашает наличными по квитанции и Приходно-кассовым ордером либо через терминалы по карточкам :Дт  20202, др. счета        Кт   455( ссудный счет)

Проценты начисляются программным путем, отражаются в учете: Дт  47427   Кт 70601 (Доходы банка). Проценты и долг погашаются, как правило наличными деньгами.В случае несвоевременного погашения сумма долга выносится на счет просроченных ссуд:  45815, проценты на счете 45915.