Активно-пассивные счета
11. Активно - пассивные счета
Эти счета имеют признаки активных и пассивных счетов одновременно. На активно-пассивных счетах ведётся учёт расчётов с различными организациями и лицами вследствие чего образуется дебиторская или (и) кредиторская задолженность.
К основным активно-пассивным относятся счета:
71- «Расчёты с подотчётными лицами»;
75 – «Расчёты с учредителями»;
60 – «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»
62 – «Расчёты с покупателями и заказчиками»;
76 – «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»;
99 –«Прибыли и убытки»
Рекомендуемые материалы
Схема активно-пассивного счёта приведена на рис.8
| Дебет | Кредит |
| Сальдо начальное – наличие дебиторской задолженности на начало отчетного периода | Сальдо начальное – наличие кредиторской задолженности на начало отчетного периода |
| Оборот по дебету: увеличение дебиторской задолженности; уменьшение кредиторской задолженности | Оборот по кредиту: увеличение кредиторской задолженности; уменьшение дебиторской задолженности |
| Сальдо конечное – наличие дебиторской задолженности предприятия на конец отчетного периода (когда ему, предприятию, должны) | Сальдо конечное – наличие кредиторской задолженности предприятия на конец отчетного периода (когда оно, предприятие, должно) |
Рис.8 Схема активно-пассивного счёта
На активно-пассивных счетах наличие и увеличение дебиторской задолженности отражается в дебете счёта, а наличие и увеличение кредиторской задолженности – в кредите.
Чтобы определить сальдо на конец отчётного периода (сальдо конечное) на активно-пассивном счёте, необходимо подсчитать все суммы по дебету, включая начальное сальдо, таким же образом подсчитать итоговую сумму по кредиту счёта. Сальдо на активно-пассивном счёте будет находиться там, где сумма больше и равно разности сумм по дебету и кредиту.
Пример. На начало месяца подотчётное лицо Семёнов В.П. имеет задолженность предприятию 100 руб. (такая задолженность будет называться дебиторской, т. к. отдельное лицо должно предприятию). В течение месяца отражены следующие хозяйственные операции, связанные с движением подотчётных сумм:
| Содержание операции | Сумма (руб.) |
| Выданы из кассы наличные денежные средства на командировочные расходы менеджеру организации | 14 000 |
| Получены неиспользованные денежные средства в кассу от Семёнова В. П | 100 |
| Выданы секретарю Смирновой наличные денежные средства из кассы на покупку канцелярских товаров | 2 000 |
| Предоставлен в бухгалтерию менеджером предприятия авансовый отчёт о командировочных расходах | 14 200 |
| Предоставлен Смирновой в бухгалтерию счёт о покупке канцелярских товаров | 1 500 |
Задание: Отразить данные операции на активно-пассивном счёте 71 «Расчёты с подотчётными лицами», рассчитать дебетовые и кредитовые обороты, сальдо конечное.
Счёт 71 «Расчёты с подотчётными лицами»
| Д | К |
| Сн = 100 | |
| 14 000 2 000
| 100 Рекомендуем посмотреть лекцию "2 Маркетинг как концепция рыночного управления". 14 200 1 500 |
| Обд = 16 000 | Обк = 15 800 |
| Ск = 300 |
Таким образом, активно-пассивные счета имеют следующие особенности: сальдо конечное дебетовое отражается в активе балансе, а кредитовое - в пассиве баланса.
