Документальное оформление и реализация материалов ревизии

ТЕМА: «Документальное оформление и реализация материалов ревизии»

Вопрос 1: Порядок составления и содержание актов ревизии деятельности предприятий

В соответствии с действующим положением результаты ревизии оформляются актами или справками. Акты составляются, если при проверке установлены нарушения, а если не установлены, то составляются справки.

Акты бывают промежуточные и заключительные. Промежуточные составляются ревизорами по результатом ревизии отдельных видов средств, операций.  заключительные (основные) акты отражают результаты комплексной ревизии всей производственно-финансовой деятельности предприятия.

Заключительный акт является сводным документом, отражающим выявленные нарушения, недостачи в ходе ревизии.

Акт состоит из двух разделов. Первый раздел – вводная, вступительная часть. Она включает:

- полное наименование документа и место его составления;

- состав ревизионной группы;

- основание для проведения ревизии, дата и номер приказа о назначении ревизии, время начала и окончания;

Рекомендуемые материалы

- характер ревизии;

- наименование и подчиненность ревизуемого предприятия;

- ревизионный период;

- сведения о предыдущей ревизии;

- должностные лица, ответственные за финансово-коммерческую деятельность;

- способ документальной проверки;

- экономические показатели деятельности.

Заканчивается 1 часть словами «Ревизией установлено следующее».

2 часть – систематизированный перечень выявленных нарушений, недостач, злоупотреблений.

Акт ревизии должен содержать ответы на следующие вопросы:

- в чем сущность нарушения?

- Кто допустил данное нарушение?

- Когда допущено, какова хронология?

- Какими действиями допущено?

- Как установлено?

- Какие причины и обстоятельства способствовали?

- Какие принимались меры для предотвращения?

- Какие меры предприняты к устранению недостатков?

Акт составляется в 3-х и более экземплярах и должен быть подписан руководителем ревизионной группы, руководителем и главным бухгалтером ревизуемого предприятия.

Вопрос 2: Понятие материального ущерба и определение его размера в ходе ревизии

Под материальным ущербом подразумевается недостача, уничтожение и порча ТМЦ, денежных средств, приведенная к невозможности их дальнейшего использования либо к необходимости затрат на их восстановление. Возмещению подлежит в основном прямой действительный ущерб, к которому относят:

- недостачи денежных средств и ТМЦ;

- падеж животных и птицы по вине работников;

- полную и частичную порчу сырья, материалов, основных средств, инвентаря и т.д.;

- излишне выплаченную зарплату вследствие приписок объемов работ, незаконную выплату прямой, дополнительной оплаты;

- переплаты при закупке у частных лиц, с/х продукции;

- списание в расход денежных средств и ТМЦ, которых не было в наличии;

- другие виды ущербов.

Законодательством не предусмотрено возмещение за счет работников косвенного ущерба, т.е.  ущерба понесенного не по вине конкретных работников.

Размер ущерба зависит от трех основных факторов:

- ущерб в натуральном выражении;

- уровень оценки и цены;

- размером дополнительных затрат.

Законодательством предусмотрено 3 основных формы возмещения ущерба:

- в добровольном порядке;

- в административном порядке;

- в судебном порядке.

Вопрос 3: Материальная ответственность за ущерб

Материальная ответственность лиц – юридическая ответственность, которая наступает за имущественный ущерб, причиненный предприятию по вине работник и применяется в порядке, утвержденном законодательством.

Материальная ответственность может быть возложена лишь при наличии условий:

- наличие прямого действительного ущерба;

- противоправное поведение работников;

- работник причинил ущерб своим действием или бездействием.

Материальная ответственность может быть ограниченная или полная.

Ограниченная материальная ответственность наступает, если работником совершено виновное действие по неосторожности. При полной материальной ответственности ущерб возмещается в полном объеме и не ограничивается установленным пределом.

Полная материальная ответственность наступает:

- если между работником и предприятием заключен письменный договор о принятии на себя полной материальной ответственности за не обеспечение сохранности имущества и других ценностей;

- если ущерб причинен действиями работника, содержащими признаки действий, преследуемого в уголовном порядке;

- если имущество и другие ценности были получены работником подотчет по разовой доверенности или другим разовым документам;

- если ущерб причинен работником, находящимся в нетрезвом состоянии;

- если в соответствии с законодательством на работника возложена полная материальная ответственность за ущерб, причиненный предприятию при исполнении трудовых обязанностей;

- если ущерб причинен не при исполнении трудовых обязанностей.

Вопрос 4: Реализация материалов ревизии

Реализация материалов ревизии начинается с устранения выявленных недостатков в ходе самой ревизии. Ревизор в процессе ревизии имеет право требовать от должностных лиц привести в соответствие с действующим порядком ведение бухгалтерского учета, складского учета, организацию хранения с/х техники, возмещение материального ущерба. Если ревизор выявил значительные суммы недостач, незаконных выплат, то руководитель ревизуемого предприятия обязан в течении 5 дней после обнаружения недостачи направить дело в прокуратуру и предъявить гражданский иск.

По окончанию ревизии ее результаты обсуждаются на собрании трудового коллектива ревизуемого предприятия. Протокол обсуждения результатов прилагается к основному акту. Решение по акту ревизии оформляется приказом, письмом или распоряжением. Письмо по результатом ревизии составляется в тех случаях, когда выявлены незначительные нарушения. Приказ оформляется, если необходимо наказать виновных лиц.

 Не позднее чем через 2 недели руководитель ревизующего органа должен рассмотреть результаты ревизии и принять решение по устранению нарушений, привлечению виновных лиц к ответственности.

Вопрос 5: Организация контроля за выполнением решений, принятых по материалом ревизии

После ревизии заводится контрольная карточка результатов, в которой указывается сумма нарушений, сумма возмещенного ущерба, фактический срок исполнения принятых решений.

С контроля карточка снимается, если получена полная информация об исполнении решений по материалом ревизии.

На практике применяются различные способы контроля за выполнением решений по материалом ревизии:

Лекция "41 Система права, понятие, типы" также может быть Вам полезна.

- проверка по данным отчетности;

- получение письменной информации с предприятия о выполнении решений;

- вызов руководителя и специалистов для доклада о выполнении решений;

- проверка на месте;

- проверка на месте при осуществлении следующей ревизии с отражением ее результатов в основном акте ревизии.

Если в течении 30 дней предприятие сообщает об исправлении решений, то санкции не устанавливаются.