Задания по теме налог на прибыль организаций

Задания по теме «налог на прибыль организаций»

Задание 1.

ЗАО «Металлург» продало один из своих штамповочных прессов за 150 000 руб. (в том числе НДС – 25 000 руб.) И в бухгалтерском, и налоговом учете первоначальная стоимость пресса составляла 200 000 руб., а начисленная по нему амортизация – 80 000 руб.

Нужно ли в данном случае включать выручку от реализации пресса в состав доходов от реализации? Если да, то сколько она составит?

Задание 2.

Основным видом деятельности организации «Альфа» является предоставление офисных помещений в аренду другим организациям и физическим лицам. По условиям договора с организацией «Бета» ежемесячная арендная плата составляет 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.). Причем арендатор обязан оплатить эту сумму в виде:

- денежных средств в размере 11 800 руб. (в том числе НДС 1800 руб.);

- проведения капитального ремонта арендованного помещения. Сметная стоимость ремонтных работ составляет 106 200 руб. (в том числе НДС 16 200 руб.).

Рекомендуемые материалы

Какова будет выручка организации «Альфа» от реализации услуг по аренде? Что может являться подтверждением получения таких доходов?

Задание 3.

Предприятием за отчетный год получена выручка от реализации:

- товаров (работ, услуг) собственного производства — на сумму 78 млн. руб.;

- ранее приобретенных им товаров (работ, услуг) — 15 млн. руб.;

- принадлежавшего ему имущества — 10 млн. руб.;

- принадлежавших ему ценных бумаг — 5 млн. руб.;

- его имущественных прав — 5 млн. руб.

Определите размер доходов, подлежащих обложению налогом на прибыль организаций.

Задание 4.

В течение отчетного периода организация «Альфа» получила следующие доходы:

- выручку от реализации товаров собственного производства – 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.);

- выручку от реализации покупных товаров – 59 000 руб. (в том числе НДС 9000 руб.);

- денежные средства в размере 150 000 руб., полученные по договору займа;

- компьютер, полученный безвозмездно от физического лица. Рыночная цена такого компьютера составляет 34 000 руб. (без учета НДС).

Какие доходы из перечисленных выше организация должна учесть для целей налогообложения прибыли?

Задание 5.

В сентябре 2003 года ЗАО «Пульс» отгрузило ОАО «Тракт» партию рыбных консервов. В договоре сказано, что покупатель обязан оплатить товар не позднее 31 октября 2003 года. Но ОАО «Тракт» рассчиталось с ЗАО «Пульс» только в ноябре. По условиям договора за такую задержку платежа покупатель должен уплатить пени – 1 500 руб. ОАО «Тракт» это сделать отказалось. ЗАО «Пульс» попыталось взыскать пени через суд. Однако суд в иске к ОАО «Тракт» отказал.

В праве ли в данном случае ЗАО «Пульс» включать пени в состав внереализационных доходов? Если да, то в каком объеме он может это сделать?

Задание 6.

ЗАО «Конус» безвозмездно передало ООО «Ромб» грузовой автомобиль. Независимый оценщик установил, что рыночная цена автомобиля составляет 100 000 руб. Однако по данным ЗАО «Конус» остаточная стоимость автомобиля равна 110 000 руб.

Каков будет внереализационный доход ООО «Ромб»?

Задание 7.

Расходы предприятия в отчетном периоде:

- куплены материалы на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000. руб.), из них в производство отпущено – 80 000 руб. руб. (без НДС);

- выплачена заработная плата персоналу – 40 000 руб.;

- амортизационные отчисления составили 25 000 руб.,  в том числе по неоплаченным основным средствам – 5000 руб.

Доходы предприятия составили: выручка за реализованную продукцию: 590 000 руб. (в том числе НДС – 90 000 руб.);

Рассчитайте сумму налога на прибыль предприятия за отчетный период.

Задание 8.  

Доходы предприятия в отчетном периоде составили:

- реализована продукция собственного производства на сумму 2 360 000 руб. (в т.ч. НДС – 360 000 руб.);

- проданы покупные товары – 590 000 руб. (в т.ч. НДС – 90 000 руб.);

- получены проценты по депозитам – 15 000 руб.;

- доходы от участия в уставных капиталах других организациях (дивиденды по акциям) – 30 000 руб.;

- реализованы основные средства на сумму 118 000 руб. (в т.ч. НДС – 18000 руб.). Первоначальная стоимость основных средств – 200 000 руб., амортизация – 100 000 руб.

- оприходованы товары, по которым выявлен излишек в процессе инвентаризации – 5000 руб.

Расходы предприятия в отчетном периоде составили:

- себестоимость продукции собственного производства – 1 200 000 руб.;

- фактическая себестоимость проданных товаров – 400 000 руб.;

- расходы на доставку продукции – 100 000 руб.;

- административно-управленческие расходы – 61 000 руб.;

- уплачены проценты по кредитам – 25 000 руб.;

- уплачен налог на имущество – 12 000 руб.

По данным налогового учета налогооблагаемая база – 800 000 руб. Сумма налога на прибыль – 192 000 руб.

Рассчитайте налогооблагаемую прибыль организации за отчетный период.

Задание 9.

Организация, уплачивающая ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, заключила 8 января договор добровольного медицинского страхования своих сотрудников на 1 год (по условиям договора год равен 365 дням). Страховая премия уплачена единовременно 11 января в размере 12 000 руб. Договор страхования вступил в силу с момента поступления денежных средств страховщику.

Исчислите затраты организации на добровольное медицинское страхование.

Задание 10.

В январе предприятие застраховало пятерых своих сотрудников на случай утраты ими трудоспособности при исполнении трудовых обязанностей. Договор добровольного страхования действует в течение одного года. Сумма страховых взносов составляет 75000 руб.

Рассчитайте сумму расходов по страхованию в целях налогообложения.

Задание 11.  

Организация, уплачивающая ежеквартальные авансовые платежи, заключила 25 июня договор страхования имущества сроком до 24 июня  (включительно) через 2 года. Страховая премия уплачена единовременно 25 июня в размере 48 000 руб.

Исчислите затраты организации на добровольное имущественное страхование.

Задание 12.

16 октября организация заключила для 15 своих работников договор добровольного медицинского страхования сроком на один год. По условиям договора в течение этого времени медицинский центр обязан оказать каждому из этих работников медицинскую помощь на сумму не более 60000 руб. Страховой взнос – 450 000 руб. (по 30 000 руб. за человека) - организация перечислила в октябре.

Расходы на оплату труда каждый месяц составляют 1 000 000 руб. (без учета страховых взносов).

Рассчитайте суммы страховых взносов, уменьшающих и не уменьшающих налогооблагаемую прибыль.

Задание 13.

Фирма истратила на представительские расходы 40 000 руб.; расходы на оплату труда за тот же период составили 700 000 руб.

Рассчитайте сумму расходов, уменьшающих налогооблагаемый доход организации.

Задание 14.

15 августа предприятие отгрузило покупателю партию товара на сумму 236 000 руб. (в том числе НДС – 36 000 руб.). Их себестоимость составляет 160 000 руб. По условиям договора товар должен быть оплачен 16 сентября. 29 августа того же года предприятие, не дожидаясь оплаты, уступило право требования долга другой организации за 180 000 руб. При расчете налога на прибыль предприятие признает доходы и расходы методом начислений, а при исчислении НДС определяет выручку «по отгрузке».

Определите сумму расходов по договору уступки права требования, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.

Задание 15.

15 августа предприятие  отгрузило покупателю партию товара на сумму 236 000 руб. (в том числе НДС – 36 000 руб.). Их себестоимость составляет 160 000 руб. По условиям договора товар должен быть оплачен 16 сентября. Покупатель товар в срок не оплатил. 20 сентября того же года предприятие уступило право требования долга другой организации за 160 000 руб. При расчете налога на прибыль предприятие признает доходы и расходы методом начислений, а при исчислении НДС определяет выруч­ку «по отгрузке».

Определите сумму расходов по договору уступки права требования, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.

Задание 16.

Предприятие провело розыгрыш призов среди покупателей своей продукции. На их покупку организация истратила 900 000 руб. (в том числе НДС – 150 000 руб.). Выручка составила 60 000 000 руб. (без НДС).

Рассчитайте сумму расходов, уменьшающих налогооблагаемый доход и сумму «входного» НДС, подлежащего вычету.

Задание 17.

ООО «Гаврош» купило материал А за 120 000 руб. (в том числе НДС – 20 000 руб.).  Материал А был поставлен в невозвратной таре. За тару предприятие уплатило еще 600 руб. (в том числе НДС- 100 руб.).

ООО «Гаврош» также купило материал Б за 240 000 руб. (в том числе НДС – 40 000 руб.).Материал Б был поставлен в возвратной таре. За эту тару предприятие заплатило залог 2 000 руб. Тара была возвращена продавцу материалов.

Какую стоимость материалов А и Б ООО «Гаврош» может отнести в целях налогообложения к материальным расходам?

Задание 18.

ООО «Мир» производит сливочное масло (для упрощения расчетов предположим, что в производство отпускается только молоко, а отходами производства является сыворотка). В июле в производство было отпущено 2 000 литров молока. Один литр молока стоит 10 руб. После переработки молока получили 1 000 литров сыворотки. ООО «Мир» продает сыворотку другой компании, которая использует ее в производстве йогуртов, по цене 2 руб/л (без НДС).

Какую сумму составят материальные расходы ООО «Мир» в июле?

Задание 19.

В январе 2005 года ООО «Полет» застраховало пятерых своих сотрудников на случай утраты ими трудоспособности при исполнении трудовых обязанностей. Договор добровольного страхования действует в течение одного года. Сумма страховых взносов составляет 75 000 руб.

На какую сумму может быть уменьшен налогооблагаемый доход?

Задание 20.

В 2007 году ООО «Фиалка» истратило на представительские расходы 40 000 руб. А расходы на оплату труда за тот же период составили 700 000 руб.

Чему будет равна сумма представительских расходов, на которую можно уменьшить налогооблагаемый доход?

Задание 21.

По приказу генерального директора ОАО «Бета», расположенного в г. Санкт-Петербурге, руководитель отдела сбыта Васильев направлен в служебную командировку. Цель командировки – заключение контрактов в Москве и Париже на поставку продукции, производимой ОАО «Бета», ведение деловых переговоров. Маршрут командировки: Санкт-Петербург – Москва – Париж – Москва – Санкт-Петербург.

Коллективным договором ОАО «Бета» установлен следующий размер суточных: на территории РФ – 300 руб.; на территории Франции – 52 евро.

Из касс организации 31 января Васильеву выдано под отчет 29 000 руб. (в счет оплат расходов на проезд, по найму жилого помещения и оплаты суточных на территории РФ) и 700 евро (в счет оплаты расходов по найму жилого помещения и суточных на территории Франции).

Согласно отметкам в командировочном удостоверении:

- дата выбытия из Санкт-Петербурга – 1 февраля;

- дата прибытия в Москву – 1 февраля;

Дата выбытия из Москвы – 4 февраля;

Дата прибытия в Санкт-Петербург – 10 февраля.

Согласно отметкам в загранпаспорте:

- государственная граница РФ при въезде во Францию пересечена 4 февраля;

- государственная граница Франции при въезде в Россию пересечена 9 февраля.

Авансовый отчет представлен Васильевым и утвержден генеральным директором с 12 февраля.

В соответствии с авансовым отчетом Васильевым понесены следующие расходы (для удобства все суммы указаны без учета НДС).

Курс евро, установленный ЦБ РФ, составляет (условно):

- на дату выдачи денежных средств из кассы организации – 34,4 руб./евро;

- на дату подтверждения авансового отчета – 34,5 руб./евро.

Курс доллара США, установленный ЦБ РФ, на дату утверждения авансового отчета составляет (условно) 26,8 руб./долл. США.

Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли организация определяет методом начисления.

Необходимо определить сумму командировочных расходов, которую ОАО «Бета» может принять на уменьшение прибыли.

Задание 22.

ЗАО «Питон» расположено в Самаре. 14 января 2006 года организация направила одного из своих сотрудников в четырехдневную командировку в Москву. Перед началом командировки - 13         января 2006 года - сотруднику выдали суточные из расчета 250 руб. за день. Всего же он получил 7000 руб.

20 января 2006 года сотрудник, вернувшийся из командировки, представил в бухгалтерию аван­совый отчет на сумму 6400 руб., в том числе:

- 1000 руб. (250 руб. * 4 дн.) - суточные;

- 2400 руб. - стоимость билетов на поезд до Москвы и обратно;

- 3000 руб. - сумма, уплаченная за проживание в гостинице.

Неизрасходованные деньги - 600 руб. - работник вернул в кассу организации.

Чему равна сумма командировочных расходов, на которые можно уменьшить налогооблагаемый доход?

Задание 23.

Работник добирается до места командировки и обратно к месту постоянной работы самолетом.

Время вылета самолета при отправлении в командировку – 20 июля в 0 часов 10 минут, время прибытия самолета при возвращении из командировки – 24 июля в 23 часа 30 минут.

Время в пути до аэропорта, расположенного за чертой города, составляет 1,5 часа.

Рассчитайте количество дней, за которые работнику полагаются суточные.

Задание 24.

В январе 2006 года ЗАО «Плато» получило на сопоставимых условиях три кредита по 300 000 руб. каждый. По первому кредиту проценты начисляются по ставке 10 процентов годовых, по второ­му - 12 процентов годовых, и по третьему - 21 процент годовых. Кредиты были необходимы ЗАО «Плато», чтобы оплатить поступившие товары.

На какую сумму ЗАО «Плато» может уменьшить свой налогооблагаемый доход?

Задание 25.

10 октября 2007 года ООО «Раритет» должно было отгрузить ЗАО «Парус» партию автомобильных покрышек. Однако товар был отгружен только 15 ноября. По условиям договора за такую задержку продавец должен заплатить покупателю штраф – 5000 руб. ООО «Раритет» от уплаты штрафа отказалось. ЗАО «Парус» никаких исков в суд не подавало.

Имеет ли в данном случае бухгалтер ЗАО «Раритет» включить сумму штрафа в состав внереализационных расходов, уменьшающих налогооблагаемый доход? Если да, то в каком объеме?

Задание 26.

За девять месяцев 2007 года у организации были следующие расходы:

- материалы, использованные для производства продукции, - 15 000 руб.;

- амортизация станков – 3000 руб.;

- амортизация административного здания- 750 руб.;

- зарплата рабочих, которые изготавливали продукцию, - 30 000 руб.;

- единый налог, начисленный на зарплату рабочих, - 10 680 руб.;

- зарплата генерального директора и главного бухгалтера – 22 500 руб.;

- единый социальный налог, начисленный на зарплату директора и бухгалтера, - 8010 руб.

Какую сумму по итогам девяти месяцев 2007 года организация должна отнести к прямым расходам, а какую к косвенным?

Задание 27.

Предприятие (комитент) поручило организации (комиссионеру) реализовать 10 холодильников по 11 800 руб. (в том числе НДС – 1800 руб.) за штуку. Себестоимость одного холодильника -7000 руб. Вознаграждение комиссионера составляет 5% (включая НДС) от стоимости каждого проданного холодильника. Комиссионер реализовал всю партию холодильников. Деньги от покупателя поступили на его расчетный счет. Комиссионное вознаграждение было удержано из выручки комитента.

Исчислите расходы комитента, уменьшающие налогооблагаемый доход.

Задание 28.

В декабре фирма получила три кредита на сопоставимых условиях (для оплаты поступивших товаров) по 300 000 руб. каждый. По первому кредиту проценты начисляются по ставке 10% годовых, по второму – 12%, и по третьему – 21%.

Определите сумму процентов в целях налогообложения и бухгалтерского учета.

Задание 29.

В I квартале 2007 г. организация получила четыре займа, условия которых соответствуют критериям сопоставимости, утвержденным в учетной политике организации.

Определите, какую сумму процентов организация может учесть в целях налогообложения по итогам I квартала 2007 г.

Задание 30.

В мае 2007 г. организация "Гамма" принимала деловых партнеров – представителей организаций-заказчиков, прибывших для переговоров с целью поддержания взаимного сотрудничества.

Участники переговоров посетили ресторан, визит в который организован и оплачен организацией "Гамма". Для этих целей подотчетному лицу из кассы организации было выдано 20 000 руб.

Фактически сумма представительских расходов составила 18 800 руб., что подтверждается счетом ресторана и кассовым чеком (сумма НДС не выделена).

После утверждения авансового отчета (25 мая 2007 г.) остаток денежных средств размере 1200 руб. возвращен подотчетным лицом в кассу.

Других представительских расходов за период январь - июль у организации не было.

Отчетными периодами по налогу на прибыль для организации являются месяц, два месяца и так далее до конца календарного года (абз. 2 п. 2 ст. 285 НК РФ).

Сумма расходов на оплату труда, которую организация "Гамма" признает ежемесячно в налоговом учете, составляет 75 000 руб.

Необходимо выяснить, в каком порядке представительские расходы, понесенные организацией "Гамма", должны учитываться при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.

Задание 31.

Организация «Альфа» оказывает услуги по пошиву по договорам, заключаемым с гражданами и юридическими лицами. В отношении деятельности по оказанию услуг населению организация уплачивает ЕНВД.

Об организации известно, что:

• в январе 2007 г. общий объем выручки – 1 500 000 руб. (без учета НДС), выручка от деятельности, переведенной на уплату ЕНВД. составила 450 000 руб.:

• в феврале 2007 г. общий объем выручки – 900 000 руб. (без учета НДС), выручка от деятельности, переведенной на уплату ЕНВД. составила 450 000 руб.

Сумма расходов на выплату заработной платы управленческого персонала составляет 80 000 руб. ежемесячно. Авансовые платежи по налогу на прибыль организация исчисляет исходя из фактически полученной прибыли.

Каков порядок распределения общехозяйственных расходов в виде зарплаты управленческого персонала между видами деятельности?

Задание 33.

Предприятием в июне приобретено оборудование и в этом же месяце ввело в эксплуатацию. Первоначальная стоимость оборудования равна 250 000 руб. (без НДС). Согласно учетной политике организация начисляет амортизацию в целях налогообложения линейным методом. Классификация относит данный станок к пятой амортизационной группе. Срок его полезного использования может составлять от 7 лет одного месяца до 10 лет включительно. Организация установила, что оборудование будет использоваться 9 лет (108 месяцев). С июля на него стали начислять амортизацию.

Рассчитайте амортизационные начисления в целях налогообложения.

Задание 33.

Организация приобрела основное средство стоимостью 40 000 руб. (в том числе НДС – 7200 руб.) и в этом же месяце ввело его в эксплуатацию. Согласно учетной политике амортизацию основных средств в целях налогообложения предприятие начисляет нелинейным методом.

Организация установила, что срок службы компьютера будет равен трем с половиной годам (42 месяцам).

Амортизацию компьютера нужно начислять с июля.

Рассчитайте амортизационные начисления в целях налогообложения. 

Задание 34.

В июне 2007 года ОАО «Лепесток» приобрело станок для обработки пластмассовых изделий и в этом же году ввело его в эксплуатацию. Первоначальная стоимость станка равна 250 000 руб. (без НДС).

Согласно учетной политике, для целей налогообложения ОАО «Лепесток» начисляет амортизацию в целях налогообложения линейным методом. Классификация относит данный станок к пятой амортизационной группе. Срок его полезного использования может составлять от 7 лет одного месяца до 10 лет включительно. Организация установила, что станок будет использоваться 9 лет (108 месяцев). С июля 2006 года на него стали начислять амортизацию.

Какова величина месячной нормы амортизации? Какова ежемесячная сумма амортизационных отчислений?

Задание 35.

В июне 2005 года ООО «Свобода» приобрело компьютер стоимостью 48 000 руб. (в том числе НДС – 8000 руб.) и в этом же месяце ввело его в эксплуатацию. Согласно учетной политике, амортизацию основных средств в целях налогообложения предприятие начисляет нелинейным методом.

Классификация относит компьютеры к третьей амортизационной группе (код по ОКОФ 14 3020000). Срок их полезного использования может составлять от 3 лет одного месяца до 5 лет включительно. Организация установила, что срок службы компьютера будет равен трем с половиной годам (42 месяцам).

Амортизацию компьютера нужно начислять с июля 2005 года.

Рассчитайте норму его амортизации и сумму ежемесячных амортизационных отчислений.

Задание 36.

В августе 2006 года ООО «Раймонд» приобрело компьютер, бывший уже в эксплуатации 20 ме­сяцев. Его первоначальная стоимость 36 000 руб. Компьютер был введен в эксплуатацию в сен­тябре 2006 года.

Согласно Классификации компьютер относится к третьей амортизационной группе. Срок его службы может быть от 3 лет одного месяца до 5 лет включительно. Согласно учетной политике для целей налогообложения ООО «Раймонд» начисляет амортиза­цию на компьютеры линейным методом. Бухгалтер предприятия установил срок полезного ис­пользования данного компьютера для целей налогообложения 48 месяцев (4 года).

В каком размере ежемесячно бухгалтер ООО «Раймонд» будет начислять амортизацию на данный компьютер?

Задание 37.

Организация «Альфа» для своей производственной деятельности приобрела в декабре 2007 г. новый легковой автомобиль с рабочим объемом двигателя 1,6 л по цене 250 000 руб. (в том числе НДС 38 136 руб.). Данный автомобиль был введен в эксплуатацию в том же месяце. Так как указанный автомобиль (код ОКОФ 15 3410010), согласно Классификации, относится к третьей амортизационной группе, то организация «Альфа» установила срок его полезного использования 4 года (48 месяцев).

Начислите амортизацию на данный автомобиль линейным методом.

Задание 38.

В августе 2005 года ООО «Тепло» ввело в эксплуатацию новый отопительный котел, первона­чальная стоимость которого составила 600 000 руб. (в том числе НДС - 100 000 руб.). Это оборудование относится к пятой амортизационной группе, срок его полезного использования – от 7 лет одного месяца до 10 лет включительно.

ООО «Тепло» установило, что котел прослужит 8 лет (96 мес.).

Так как котел используется в токсичной среде, руководитель издал приказ о том, что норму его амортизации нужно увеличить в 1,5 раза.

Начислите амортизацию линейным и нелинейным способами.

Задание 39.

Организация «Альфа» поп состоянию на 31 декабря 2005 г. получила убыток в размере 100 000 руб. Налоговая база по налогу на прибыль в 2006 г. составила 80 000 руб., а в 2007 г. – 50 000 руб.

Рассчитайте, как будет погашаться полученный в 2005 г. убыток.

Задание 40.

Организация получила убытки в течение двух лет в следующих размерах:

- по итогам 2004 г. – 12 000 руб.;

- по итогам 2005 г. – 5000 руб.

В последующих годах компанией была получена прибыль, исчисленная база по налогу на прибыль составила:

- по итогам 2006 г. – 20 000 руб.;

По итогам 2007 г. – 40 000 руб.

Рассчитайте налогооблагаемую прибыль в 2006 и 2007 гг. с учетом переноса на будущее убытков прошлых лет.

Задание 41.

ООО «Рассвет» по итогам деятельности за 2002 г. получило убыток для целей налогообложения в размере 1 500 000 руб. Допустим, что в последующие годы налоговая база по налогу на прибыль составила:

- за 2003 г. – 700 000 руб.;

- за 2004 г. – 900 000 руб.;

- за 2005 г. – 0 (получен убыток – 550 000 руб.);

- за 2006 г. – 300 000 руб.;

- за 2007 г. – 800 000 руб.;

- за 2008 г. – 1 600 000 руб.;

- за 2009 г. – 2 000 000 руб.;

- за 2010 г. – 300 000 руб.;

- за 2011 г. – 0;

- за 2012 г. – 400 000 руб.

Как будут погашаться убытки, полученные в 2002 и 2005 г.г.?

Задание 42.

Согласно плану реконструкции предприятия, рассчитанного на 5 лет, финансовый результат составит:

в 2004 г. - убыток 60000 руб.;

в 2005 г. - прибыль 20000 руб.; в 2006 г. - прибыль 50000 руб.; в 2007 г. - убыток 30000 руб.; в 2008 г. - прибыль 100000 руб.

Исчислите предполагаемый налог на прибыль по каждому налоговому периоду с учетом уменьшения налоговой базы на суммы убытков, переносимых на будущее. Распределите сумму налога по уровням бюджета в соответствии с нормативами, установленными на текущий налоговый период.

Задание 43.

В 2007 году ООО «Инвест-проект» получило выручку, равную 3 200 000 руб., в том числе:

- 600 000 руб. – в I квартале;

- 700 000 руб. – во II квартале;

- 1 500 000 руб. – в III квартале;

- 400 000 руб. – в IV квартале.

Может ли ООО «Инвест-проект» воспользоваться кассовым методом определения доходов и расходов в 2008 году?

Задание 44.

Предположим, что в 2007 г. выручка организации (без НДС) составила 3 650 000 руб., в том числе:

- в I квартале – 900 000 руб.;

- во II квартале – 1 500 000 руб.;

- в III квартале – 200 000 руб.;

- в IV квартале – 1 050 000 руб.

Может ли данная организация применять в 2008 г. кассовый метод учета доходов и расходов? Если нет, то почему?

Задание 45.

Выручка предприятия от реализации товаров за год составила:

- I  квартал – 1 300 000;

- II квартал – 720 000;

- III квартал – 900 000;

- IV квартал - 900 000.

Выручка предприятия от реализации товаров в следующем году составила:

- I  квартал – 1 080 000;

- II квартал – 900 000;

- III квартал – 1 320 000;

- IV квартал – 7 00 000.

Проведите анализ соблюдения налогоплательщиком условий применения кассового метода начисления доходов.

Задание 46.

Организация приняла решение о создании в 2007 г. резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств.

Исходя из актов о выявленных дефектах оборудования и графика текущего ремонта основных средств сметная стоимость ремонтных работ на 2007 г. запланирована в размере 30 000 руб.

Сумма фактических расходов на текущий ремонт за предыдущие три года составила:

- в 2004 г. – 23 000 руб.;

- в 2005 г. – 36 000 руб.;

- в 2006 г. – 28 000 руб.

В составе основных средств организации числится лобзиковый станок. В соответствии с технической документацией и с учетом фактического состояния капитальный ремонт данного объекта запланирован на 2009 г. Стоимость такого ремонта, согласно составленной смете, составляет 75 000 руб.

За предыдущие  три года капитальный ремонт станка не проводился.

Резерв расходов на особо сложный капитальный ремонт станка решено формировать в течение трех лет: с 2007 г. по 2009 г. включительно.

Отчетными периодами для организации являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Определите сумму отчислений в резерв.

Задание 47.

Воспользуемся данными задания 33 о расчете суммы отчислений в резерв.

В 2007 г. организация сформировала резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств в размере 54 000 руб.

Часть созданного резерва в размере 25 000 руб. представляет собой накопления на финансирование особо сложного капитального ремонта лобзикового станка, который согласно графику запланирован на 2009 г. Сумма фактически понесенных организацией затрат на проведение текущего ремонта в 2007 г. составила 27 500 руб.

Определите порядок использования резерва.

Задание 48.

Российская организация – плательщик налога на прибыль получила дивиденды от принадлежащих ей акций иностранной организации, действующей в России через постоянное представительство. Сумма дивидендов составила 200 тыс. руб.

Определите величину налога на прибыль российской организации отдельной операции. Каков порядок налогообложения, если между Россией и страной нахождения иностранной организации:

1) не заключен международный договор об избежании двойного налогообложения?

2) заключен такой договор?

Задание 49.

Организация, созданная в России, осуществляет коммерческую деятельность в Италии через расположенное там постоянное представительство.

В 2008 г. предприятие получило валовой доход от деятельности в Российской Федерации в сумме 750 000 руб. и от деятельности в Италии в сумме, эквивалентной 240 000 руб. (облагаемая прибыль по законодательству Италии — 70 000 руб.).

В соответствии с законом Италии прибыль иностранного юридического лица, осуществляющего свою деятельность через постоянное представительство, облагается налогом по ставке 40%.

Определите сумму налога на прибыль, которую предприятие должно уплатить в России.

Примечание. Облагаемая прибыль по российскому законодатель­ству из всех источников составляет 420 000 руб., в том числе за границей - 55 000 руб.

Задание 50.

Предприятие занимается производством упаковочной тары, в учетной политике для определения доходов и расходов принят кассо­вый метод. Исчислите сумму налога на прибыль исходя из следу­ющих данных бухгалтерского учета за отчетный период:

– получены безвозмездно основные средства и переданы в эксплу­атацию на сумму 95 000 руб.;

– пеня, полученная за нарушение хозяйственного договора — 75 000 руб., в том числе НДС 18%;

– положительная курсовая разница — 50 000 руб.;

– отгружено продукции — 700 000 руб., в том числе НДС 18%, оп­лачено покупателями — 85%;

– стоимость товарно-материальных ценностей, отпущенных в производство — 500 000 руб., в том числе НДС 18%, оплачено по­ставщикам полностью;

– выручка от реализации основных средств — 40 000 руб., в том числе НДС 18%, первоначальная стоимость — 56 000 руб., износ начислялся линейным способом, срок полезного использования —
24 месяца, срок эксплуатации — 10 месяцев, дата реализации 30 июня;

– кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давно­сти составила 80 000 руб.;

– общехозяйственные расходы — 70 000 руб., в том числе сверхнор­мативные суточные расходы во время командировок — 5000 руб.

Заполните «Отчет о прибылях и убытках» (ф. № 2).

Задание 51.

Организация занимается производством канцелярских товаров. Исчислите сумму налога на прибыль исходя из следующих данных бухгалтерского учета за первое полугодие 2006 г.:

■ производство продукции составило 3750000 руб., отгружено на сумму 3 800 000 руб., в том числе НДС 18%. На расчетный счет организации за реализованную продукцию поступило 3 600 000 руб.;

■ себестоимость отгруженной продукции составила 2 950 000 руб., в том числе:

сверхнормативные расходы на рекламу — 40 000 руб., расходы на капитальный ремонт — 280 000 руб., расходы на ремонт объекта основных средств — 150 000 руб., расходы на подписку периодической печати на следующий налоговый период — 42 000 руб., начислен транспортный налог — 72 000 руб., уплачено — 52 000 руб.;

■ начислен налог на имущество организаций — 12 000 руб.;

■ штрафные санкции, полученные за нарушение срока выполнения хозяйственного договора — 22 000 руб.;

■ перечислены авансы в счет будущих поставок в сумме 170 000 руб., в том числе НДС 18%;

■ сумма неперенесенного убытка прошлых лет (срок с момента воз­никновения — 7 лет) — 65 000 руб.;

■ кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности – 25 000 руб.;

■ дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности – 75 000 руб.

В целях налогообложения прибыли для определения доходов и расходов принят метод начислений.

Заполните декларацию по налогу на прибыль организаций.

Задание 52.

Организация за 2005 г. реализовала товаров на 2800 тыс. руб. (без НДС). Расходы на производство товаров составили 1 900 000 руб., в том числе расходы на приобретение призов во время рекламной кампании – 31 000 руб., сверхнормативные расходы на оплату суточных по командировкам – 20 000 руб. Кроме того, было реализовано два транспортных средства:

- автомобиль – 30 июня 2005 г. по цене 60 000 руб., первоначальная стоимость – 100 000 руб., сумма амортизационных отчислений – 20 000 руб., срок эксплуатации – два года, срок полезного использования – 10 лет;

- трактор – 25 ноября 2005 г. по цене 70 000 руб., первоначальная стоимость – 120 000 руб., сумма амортизационных отчислений – 75 000 руб., срок эксплуатации – пять лет, срок полезного использования – восемь лет.

За предшествующий период организация имела сумму неперенесенного убытка в размере 50 000 руб.

Исчислите налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет.

Задание 53.

Организацией за налоговый период было отгружено продукции на 85 00 000 руб., себестоимость продукции по данным бухгалтерского учета составила 6 200 000 руб., в том числе сверхнормативные расходы на рекламу – 20 000 руб. Установлено, что идентичные това­ры были реализованы по разным ценам:

80 ед. – по цене 670 руб.;

120 ед. – по цене 650 руб.;

150 ед. – по цене 550 руб.

Рыночная цена составила – 700 руб. за единицу.

Оплата за отгруженную продукцию поступила в размере 8 200 000 руб.

В июне реализован станок по цене 80 000 руб., (первоначальная стоимость 90 000 руб., срок полезного использования – 60 мес., срок эксплуатации – 6 мес.). Амортизация начислялась нелинейным способом.

Организация получила безвозмездно сырье для производства продукции от учредителей в сумме 120 000 руб.

В целях налогообложения прибыли для определения доходов и расходов принят метод начислений.

Определите финансовый результат от реализации продукции за налоговый период для целей бухгалтерского учета и налогообложения. Исчислите сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет.

Задание 54.

Организация за 2006 г. имеет следующие результаты деятельности:

– отгружено продукции – 570 000 руб.;

– себестоимость отгруженной продукции – 450 000 руб., в том числе расходы на оплату юридических и консультационных услуг – 32 000 руб.;

– дивиденды, полученные организацией – 85 000 руб.;

– реализация основных средств – 64 000 руб., в том числе НДС 18%, первоначальная стоимость – 90 000 руб., износ – 40 000 руб.;

– отрицательная курсовая разница – 32 000 руб.;

– сумма убытка, полученного в прошлом году – 70 000 руб.;

– сумма штрафа, полученного от поставщика за невыполнение хозяйственного договора – 40 000 руб.;

– получен аванс под поставку товара –180 000 руб.;

– получен безвозмездно станок – 55 000 руб.;

– начислен налог на имущество организаций – 65 000 руб.;

– доходы от сдачи в аренду помещения – 40 000 руб.;

– расходы, связанные со сдачей в аренду помещения – 10 000 руб.;

– доход от переуступки права требования долга третьему лицу – 20 000 руб.

– Доходы и расходы для целей налогообложения определяются по методу начисления.

Исходя из приведенных данных бухгалтерского учета за отчетный период 2007 г. исчислите налог на прибыль и заполните «Декларацию по налогу на прибыль организаций».

Задание 55.

Воспользовавшись статистическими данными, проанализируйте динамику поступлений налога на прибыль в консолидированный бюджет РФ за последние пять лет в абсолютном и процентном выражении. Постройте диаграмму.

Задание 56.

Проследите процесс изменения ставок по налогу на прибыль за период с 1992 года по настоящее время. Прокомментируйте значительное снижение ставки налога на прибыль с 2002 года?

Если Вам понравилась эта лекция, то понравится и эта - 2 Методика внутрихозяйственного финансового анализа.

Задание 57.

Составьте блок-схему, описывающую механизм исчисления налога на прибыль.

Задание 58.

Разработайте сравнительную таблицу состава расходов, учитываемых по правилам бухгалтерского учета и в целях исчисления налога на прибыль.

Задание 59.

Составьте краткий обзор арбитражной практики по вопросам определения налоговой базы по налогу на прибыль в соответствии с главой 25 НК РФ.