Корректировка неиспользованных сумм резерва на оплату отпусков
Пример 46. Корректировка неиспользованных сумм резерва на оплату отпусков
В 2008 г. фирма создала резерв на оплату отпусков в сумме 240 000 руб.
Вариант 1. В течение года сотрудникам фирмы были выплачены отпускные (с учетом ЕСН) в размере 249 000 руб.
Сумма резерва меньше суммы отпускных на 9000 руб. (249 000 руб. − 240 000 руб.).
На эту разницу 31 декабря 2008 г. фирма должна была уменьшена прибыль.
Вариант 2. В течение года сотрудникам фирмы были выплачены отпускные (с учетом ЕСН) в размере 210 000 руб. На конец года неиспользованных отпусков не осталось.
Сумма резерва больше суммы отпускных на 30 000 руб. (240 000 руб. − 210 000 руб.).
На эту разницу 31 декабря текущего года должна была быть увеличена прибыль фирмы.
Компенсационные выплаты
Рекомендуемые материалы
Любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов), не уменьшают налогооблагаемую прибыль.
НК РФ также запрещает включение целого ряда выплат сотрудникам в расходы по налогу на прибыль, даже если такие выплаты предусмотрены контрактом (оплата путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий; подробнее см. п. 2.1.7).
Ещё посмотрите лекцию "16 Калькулирование себестоимости туристического продукта" по этой теме.
Налоговой базой рассматриваемого налога признается денежное выражение прибыли (ст. 274 НК РФ). Если организация осуществляет несколько видов деятельности, которые облагаются по разным ставкам, то исчисление производится отдельно по каждому из направлений. Также налогоплательщик ведет раздельный учет по операциям, по которым предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка. Доходы от реализации и внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, учитываются исходя из цены сделки с учетом положений ст. 40 НК РФ. Определение налоговой базы осуществляется нарастающим итогом с начала налогового периода.
В случае если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток − отрицательная разница между доходами и расходами, − налоговая база признается равной нулю. Убытки, полученные организацией в предыдущем или в нескольких предыдущих налоговых периодах, уменьшают базу текущего периода на всю сумму убытка или на ее часть при следующих условиях:
■ срок переноса убытка не должен превышать 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток (п. 2 ст. 283 НК РФ);
■ совокупная сумма переносимого убытка ни в каком отчетном (налоговом) периоде не может превышать 30% налоговой базы (п. 2 ст. 283 НК РФ). Однако Федеральным законом от 6 июня 2005 г. № 58-ФЗ было установлено, что с 1 января 2006 г. сумма переносимого убытка не должна превышать 50% налоговой базы, а с начала 2007 г. — 100%, т.е. все ограничения были сняты;
■ если убытки понесены более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они понесены (п. 3 ст. 283 НК РФ);
■ организация обязана хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, во время которого она уменьшает налоговую базу (п. 4 ст. 283 НК РФ).
