Дата признания прочих и внереализационных расходов в целях налогообложения прибыли
Пример 37. Дата признания прочих и внереализационных расходов в целях налогообложения прибыли
Отчетный период по налогу на прибыль для организации − месяц.
1. В январе текущего года предприятие получило счет за аренду офиса за I квартал текущего года. Сумма счета − 3 540 000 руб. (в том числе НДС − 540 000 руб.).
Предприятие признает 1 000 000 руб. расходов по аренде ежемесячно (на последнее число каждого месяца).
2. Организация ежемесячно начисляет бухгалтеру компенсацию за использование личного автомобиля для служебных поездок. Выплата производится один раз в квартал. Расход признается на дату выплаты, т.е. в том отчетном (налоговом) периоде, в котором была произведена выплата (данный расход признается в пределах установленного норматива).
3. 20 января текущего года выдано под отчет своему менеджеру 100 000 руб. на командировочные расходы. Командировка имела место в феврале текущего года. Авансовый отчет был представлен 1 марта. Командировочные расходы признаются в целях обложения налогом на прибыль в марте.
4. 1 февраля текущего года предприятие получило кредит в банке. Проценты по кредиту уплачиваются один раз в три месяца начиная с 1 мая. Предприятие включает в расходы по налогу на прибыль начисленные проценты ежемесячно нарастающим итогом (с учетом ограничений, установленных НК РФ).
Разделение расходов на прямые и косвенные важно только для налогоплательщиков, которые используют метод начисления по налогу на прибыль. Причина такого разделения заключается в следующем:
- расходы, которые признаются косвенными, уменьшают налоговую базу по налогу в полных суммах;
Рекомендуемые материалы
- прямые расходы лишь частично уменьшают налоговую базу по налогу по причинам, которые будут рассмотрены далее.
Вам также может быть полезна лекция "Лекция 8".
Состав прямых расходов различен для производственных и торговых организаций.
Прямые расходы в торговых организациях
Статья 320 НК РФ относит к прямым расходам торговой организации следующие расходы:
- стоимость приобретения товаров;
- расходы по доставке приобретенных товаров (если эти расходы не включены в цену приобретения).
Эти расходы распределяются между стоимостью проданных товаров и остатками непроданных товаров на складах. Налоговая база по налогу на прибыль уменьшается только на стоимость проданных товаров.
