Положительные курсовые разницы

Пример 24. Положительные курсовые разницы

Фирма РФ заключила договор с английской фирмой на поставку своей продукции в Англию. Отгрузка произошла 1 января текущего года на общую сумму 1000 фунтов стерлингов (НДС не облагается). Счет оплачен покупателем в фунтах стерлингов 15 апреля текущего года.

Фирма определяет доходы по методу начисления и отчитывается по налогу на прибыль ежеквартально.

Курс фунта стерлингов составил (условно):

- на 1 января - 50 руб./фунт стерлингов;

- на 31 марта - 53 руб./фунт стерлингов;

- на 15 апреля - 55 руб./фунт стерлингов.

В налоговом учете:

в отчете за I квартал

Рекомендуемые материалы

- доход в виде выручки от реализации − 50 000 руб.;

- внереализационный доход в виде положительной курсовой разницы − 3000 руб.;

в отчете за первое полугодие (нарастающим итогом)

- доход в виде выручки от реализации − 50 000 руб.;

- внереализационный доход в виде положительной курсовой разницы − 5000 руб.

Положительные суммовые разницы

Рекомендуем посмотреть лекцию "12 Политравма".

Продажная цена может быть установлена в условных единицах (у.е.) с привязкой к иностранной валюте (например, к доллару США, евро и т.д.). Цену, установленную в условных единицах, нужно пересчитывать в рубли по курсу на дату оплаты.

Если с даты реализации товаров (работ, услуг) до даты их оплаты курс иностранной валюты вырос, то рублевая задолженность покупателя увеличится. Сумма, которую ему придется доплатить, называется положительной суммовой разницей.

Если с даты реализации товаров (работ, услуг) покупателю до даты их оплаты курс иностранной валюты понизился, то задолженность покупателя уменьшится. Сумма, на которую уменьшится долг, называется отрицательной суммовой разницей.

В налоговом учете положительные суммовые разницы учитываются как внереализационные доходы, а отрицательные − как внереализационные расходы.

На выручку от реализации они не влияют.

Если организация учитывает выручку по кассовому методу, те суммовые разницы при налогообложении прибыли не учитываются.