Положительные курсовые разницы
Пример 24. Положительные курсовые разницы
Фирма РФ заключила договор с английской фирмой на поставку своей продукции в Англию. Отгрузка произошла 1 января текущего года на общую сумму 1000 фунтов стерлингов (НДС не облагается). Счет оплачен покупателем в фунтах стерлингов 15 апреля текущего года.
Фирма определяет доходы по методу начисления и отчитывается по налогу на прибыль ежеквартально.
Курс фунта стерлингов составил (условно):
- на 1 января - 50 руб./фунт стерлингов;
- на 31 марта - 53 руб./фунт стерлингов;
- на 15 апреля - 55 руб./фунт стерлингов.
В налоговом учете:
в отчете за I квартал
Рекомендуемые материалы
- доход в виде выручки от реализации − 50 000 руб.;
- внереализационный доход в виде положительной курсовой разницы − 3000 руб.;
в отчете за первое полугодие (нарастающим итогом)
- доход в виде выручки от реализации − 50 000 руб.;
- внереализационный доход в виде положительной курсовой разницы − 5000 руб.
Положительные суммовые разницы
Рекомендуем посмотреть лекцию "12 Политравма".
Продажная цена может быть установлена в условных единицах (у.е.) с привязкой к иностранной валюте (например, к доллару США, евро и т.д.). Цену, установленную в условных единицах, нужно пересчитывать в рубли по курсу на дату оплаты.
Если с даты реализации товаров (работ, услуг) до даты их оплаты курс иностранной валюты вырос, то рублевая задолженность покупателя увеличится. Сумма, которую ему придется доплатить, называется положительной суммовой разницей.
Если с даты реализации товаров (работ, услуг) покупателю до даты их оплаты курс иностранной валюты понизился, то задолженность покупателя уменьшится. Сумма, на которую уменьшится долг, называется отрицательной суммовой разницей.
В налоговом учете положительные суммовые разницы учитываются как внереализационные доходы, а отрицательные − как внереализационные расходы.
На выручку от реализации они не влияют.
Если организация учитывает выручку по кассовому методу, те суммовые разницы при налогообложении прибыли не учитываются.
