Затраты на виды добровольного страхования
Пример 7. Затраты на виды добровольного страхования
В январе текущего года ЗАО «Пончик» заключило договор добровольного страхования своих автомобилей, используемых для доставки пончиков покупателям.
Срок действия договора − 2 года (24 месяца). По договору ЗАО «Пончик» перечислило страховую премию в сумме 120 000 руб. (НДС не облагается).
Сумма затрат по страхованию, которая ежемесячно включается в состав прочих расходов, составит 5000 руб. (120 000 руб.: 24 мес.)
Эта сумма отражается в налоговом учете в составе прочих расходов, поскольку расходы на страхование транспортных средств упомянуты в ст. 263 НК РФ.
Согласно подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ таможенные пошлины учитываются в налоговом учете в составе прочих расходов. Аналогичный порядок действует и в отношении налогов и сборов, не включаемых в цену товаров, например:
- земельного налога;
- налога на имущество.
Исключение из этого правила предусмотрено для платежей за сверхнормативный выброс загрязняющих веществ и самого налога на прибыль, которые не включаются в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.
Рекомендуемые материалы
Перечень расходов на рекламу содержится в п. 4 ст. 264 НК РФ. Некоторые виды затрат на рекламу учитываются в составе прочих расходов только в пределах норм. Затраты на рекламу, которые превышают норму, налогооблагаемую прибыль организации не уменьшают.
Нормативы, в пределах которых такие затраты учитываются при налогообложении прибыли, приведены в таблице 1.
Сумма НДС по сверхнормативным расходам на рекламу к налоговому вычету не принимается и не уменьшает налогооблагаемую прибыль организации.
Таблица 1 − Расходы на рекламу
Вид расходов на рекламу | Норматив |
Реклама через средства массовой информации (объявления в печати, по радио, телевидению) и телекоммуникационные сети | Не нормируются |
Световая и наружная реклама, включая изготовление рекламных стендов и щитов | Не нормируются |
Затраты на участие в выставках, ярмарках и экспозициях | Не нормируются |
Затраты на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов | Не нормируются |
Затраты на изготовление рекламных брошюр и каталогов, в которых содержится информация о фирме, а также о товарах (работах, услугах), которые она реализует | Не нормируются |
В лекции "15 Финансовая политика" также много полезной информации. Затраты на уценку товаров, потерявших свои качества при экспонировании | Не нормируются |
Затраты на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей во время проведения массовых рекламных кампаний | Не более 1% выручки от реализации (без НДС) |
Иные виды рекламы (например, затраты на разработку и распространение рекламных писем, открыток, этикеток, фирменных пакетов и т.д.) | Не более 1% выручки от реализации (без НДС) |