Первоначальная стоимость основного средства в целях налогообложения
Пример 4. Первоначальная стоимость основного средства в целях налогообложения составляет 160000 руб. Срок полезного использования основного средства — 40 месяцев. Рассмотрим порядок начисления амортизации вышеуказанными методами.
1. Линейный метод
Норма амортизации К = 2,5% (1 : 40 мес. х 100%).
Сумма амортизации (ежемесячная) равна 4000 руб. (160 000 руб. х 2,5%)
Норма амортизации применяется каждый раз к первоначальной стоимости, поэтому ежемесячная сумма амортизационных отчислений будет одинаковой в течение 40 месяцев и равна 4000 руб.
2. Нелинейный метод
Первый этап
Норма амортизации К = 5% (2 : 40 мес. х 100%).
1-й месяц: сумма амортизации равна 8000 руб. (160000 руб. х 5%)
Рекомендуемые материалы
2-й месяц: остаточная стоимость равна 152000 руб. (160000 руб. - 8000 руб.), сумма амортизации составила 7600 руб. (152000 руб. х 5%) и т.д.
В лекции "21 Тональные рельсовые цепи" также много полезной информации.
31-й месяц: остаточная стоимость 32 662 руб., сумма амортизации 1613 руб.
Второй этап
32-й месяц: остаточная стоимость 31 031 руб.
В 31-м месяце остаточная стоимость основного средства приблизилась к 20% первоначальной стоимости [(31 031 руб. : 160000 руб.) х 100%]. Поэтому, начиная с 32-го месяца, амортизация начисляется линейным методом. Оставшийся срок полезного использования равен 8 месяцам, следовательно, норма амортизации равна 12,5% (1 : 8 мес. х 100%), а ежемесячная сумма амортизации составит 3879 руб. (31 031 руб. : 12,5%).
По основным средствам, работающим в агрессивной среде или в многосменном режиме, норма амортизации может быть увеличена максимум в два раза (п. 7 ст. 259 НК РФ). По основным средствам, переданным в финансовый лизинг норма амортизации может быть увеличена максимум в три раза. Исключение из этого порядка предусмотрено для основных средств, включенных в первую, вторую и третью группы, по которым амортизация начисляется нелинейным способом (п. 7 ст. 259 НК РФ).
По легковым автомобилям первоначальной стоимостью более 300 000 руб. и пассажирским микроавтобусам стоимостью более 400 000 руб. норма амортизации уменьшается в два раза (п. 9 ст. 259 НК РФ)1.
