Анализ влияния налоговых выплат на финансовое состояние предприятия

Анализ влияния налоговых выплат на финансовое состояние предприятия

1 Общая характеристика налоговых платежей

2 Анализ состава и структуры налоговых платежей

3 Анализ эффективности налоговой политики и влияния на финансовый результат

1 Общая характеристика налоговых платежей

         Система налогообложения представляет собой совокупность налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджеты разных уровней и взносов в государственные целевые фонды, которые уплачиваются в установленном порядке.

         При характеристике налоговых выплат необходимо:

1) рассмотреть налоговые выплаты по уровням государственного управления. Поэтому примерно все налоги и обязательные платежи разделяют на три группы:

- федеральные налоги (сборы);

Рекомендуемые материалы

- региональные налоги (сборы);

- местные.

К федеральным налогам и сборам относят:

         1) налог на добавленную стоимость;

         2) акцизы и отдельные виды товаров и минерального сырья;

         3) налог на прибыль;

         4) налог на доходы от капитала;

         5) налог на доходы с физических лиц;

         6) взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;

         7) государственная пошлина;

         8) таможенная пошлина и сборы;

         9) налог на пользование недрами;

         10) налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

         11) лесной, водный, экологический налоги и др.

К региональным налогам и сборам относят:

         1) налог на имущество организации;

         2) налог на недвижимость;

         3) дорожный налог;

         4) транспортный налог;

         5) налог с продаж;

         6) налог на игорный бизнес;

         7) региональные лицензионные сборы.

Местные налоги и сборы:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц;

3) налог на рекламу;

4) налог на наследование или дарение;

5) местные лицензионные сборы.

Местные налоги и сборы устанавливаются органами местного самоуправления и в рамках установленных законодательством предельных их ставок.

2) выполнить анализ состава налоговых выплат по источникам уплаты (объектам отнесения). Делятся на три группы:

         а) налоги и сборы, включаемые в цену товаров;

         б) относимые на себестоимость;

в) выплачиваемые за счет прибыли

Группы налоговых платежей, включаемых в цену товара: НДС, акциз, таможенная пошлина и др., налог с продаж.

         Относимые на себестоимость:

         а) отчисления на осуществление взносов в государственные социальные внебюджетные фонды, мероприятия на ликвидацию последствий Чернобыльской катастрофы;

         б) отчисления в фонд занятости;

         в)

         За счет прибыли:

         а) налог на прибыль;

         б) налог на имущество;

         в) налог на благоустройство города;

         г) на милицию;

         д) на содержание жилищного фонда.

При характеристике налоговых платежей целесообразно также указать налогооблагаемую базу и ставку налога.

Аналитическая таблица.

2 Анализ состава и структуры налоговых платежей

         Необходимо проводить в следующем порядке:

1. Состав и структура налоговых платежей в себестоимости продукции. При этом по годам анализируемого периода необходимо рассмотреть состав и структуру себестоимости продукции с выделением в экономических элементах затрат – налоговых выплат. Сравниваются абсолютные суммы затрат и налоговых платежей, характеризуются абсолютные отклонения, темпы роста.

Аналитическая таблица.

При изменении ставок и налогооблагаемой базы можно рассмотреть влияние факторов на налоговые платежи.

         Характеризуют состав и структуру налоговых выплат в прибыли предприятия.

         Следует учитывать, что все налоговые выплаты включаются в состав операционных расходов, поэтому при анализе необходимо этот элемент формирования прибыли расшифровать. Затем сравнивают величину и удельный вес налоговых выплат по годам анализируемого периода, характеризуют динамику.

,

где  - налоговый платеж;

       - налогооблагаемая база;

       - ставка налогового платежа.

         При изменении ставок и налогооблагаемой базы также проводится факторный анализ.

2. Характеризуется состав и структура налоговых выплат в выручке от реализации.

         По каждому году анализируемого периода определяются абсолютные и относительные изменения. А также выполняется свод по факторам изменений налоговых выплат за счет изменений налогооблагаемых баз и ставок выплат.

         Характеризуется состав и структура налоговых выплат в валовой выручке от реализации.

3 Анализ эффективности налоговой политики и влияния на финансовый результат

         Данный анализ можно провести, используя следующие коэффициенты:

1) коэффициент эффективности налогообложения:

2) коэффициент налогоемкости реализации продукции:

3) коэффициент налогообложения выручки от реализации:

Обратите внимание на лекцию "36 Фейербах".

4) коэффициент налогообложения себестоимости:

5) коэффициент налогообложения прибыли:

6) коэффициент льготного налогообложения: