Состав торговой надбавки

7. Состав торговой надбавки

Торговая надбавка предназначена для по­крытия расходов, связанных с продажей товара (продукции) в розни­цу, и получения прибыли от этих операций.

Размеры торговых надбавок различаются по отдельным това­рам и товарным группам. Это различие определяется:

• конъюнктурой того или иного товарного рынка;

• принадлежностью торговых организаций к различным тор­говым системам (потребкооперация, управления рабочего снабжения, военторги и др.);

• различным уровнем издержек обращения по реализации то­варов (транспортировка, хранение, трудоемкость реализации) и другими факторами.

      Как и всякая цена, торговая надбавка состоит из ряда отдельных элементов: из­держек обращения торговой организации с учетом расходов за пользование банков­ским кредитом, прибыли, налогов и неналоговых платежей, предусмотренных за­конодательством, отчислений на пополнение собственных оборотных средств.

       Издержки обращения торговых организаций включают расходы на грузовые пе­ревозки, оплату труда торговых работников, отчисления на социальные нужды, затраты на содержание зданий, со­оружений, помещений и инвентаря, амортизацию основных фондов, отчисления и затраты на ремонт основных средств, расходы на хранение, подработку и упаковку товаров, торговую рекламу, потери товаров при перевозке, хранении и реализации в пределах установленных норм, прочие расходы, налоги, отражаемые в издержках.

Рекомендуемые материалы

      Прибыль в торговых наценках определяется с учётом образования средств на со­циальные нужды предприятий и развития материально- технической базы тор­говли, уплаты налогов за счет прибыли (налог на недвижимость, налог на прибыль), взносы в создание инвестиционных фондов, а также совместных предприятий, акционерных обществ, отчислений на содержание аппарата управления министерств, ведомств и др.

     При этом показатель рентабельности в торговле при ценообразовании опреде­ляется как отношение прибыли к цене реализации товара.

      Как и другие субъекты хозяйствования, предприятия торговли уплачивают сборы в Республиканский   фонд поддержки производителей сельскохозяйственной про­дукции, продовольствия и аграрной науки Сбф  (определяемый от валового дохода).

      Торговым предприятиям, реализующим потребительские товары населению неза­висимо от форм собственности разрешено отчислять на пополнение собственных оборотных средств 6 % валового дохода.

      Таким образом, модель торговой надбавки представляет собой  сумму издержек обращения, прибыли, отчислений на пополнение собственных оборотных средств, сборов в Республиканский   фонд поддержки производителей сельскохозяйственной про­дукции, продовольствия и аграрной науки:

ТН = Ио + К + П + Осос + Сбф,

где ТН – торговая надбавка;

       Ио – издержки обращения;

       К – сумма процентов за пользование банковским кредитом;

      Осос –  отчисления на пополнение собственных оборотных средств;

      Сбф – сборы в Республиканский фонд поддержки производителей  сельскохозяйственной про­дукции, продовольствия и аграрной науки.

Осос = (Ио + К + П) : ( 100 – %Осос) • %Осос,

Сбф = (Ио + К + П + Осос ) :  (100 – %Сбф ) • %Сбф;

или  в 2009 году

Сбф = (Ио + К + П + Осос) :  (100 – 1,0) • 1,0.

      Обоснование размеров торговых надбавок (скидок) представляет определенные сложности. Завышение их размеров может, с одной стороны, привести к трудно­стям с реализацией товара из-за высоких цен, к снижению оборачиваемости средств, недополучению прибыли. С другой стороны, следствием их занижения может стать низкая рентабельность или убыточность торговых услуг. Поэтому тор­говле необходимо принимать решения по закупке и реализации товаров с учётом степени риска. Целесообразность каждой сделки следует оценивать с позиций внут­ренних возможностей и целей торгового предприятия: издержек по реализации то­варов, оценки объёма продаж, определения прибыли и рентабельности реализации того или иного товара.

      При оценке целесообразности сделки по закупке и реализации конкретной партии товара расчёт ведется на основе обратного счёта. Такие расчеты дают возмож­ность, ориентируясь на желаемую норму прибыли, оценить эффективность каждой закупки.

Регулирование торговых надбавок

      Основным документом, регламентирующим вопросы формирования цен в роз­ничной торговле, до 14 сентября 2008 года являлось постановление Министерства экономики Республики Беларусь от 22 апреля 1999 г. № 43 «Об утверждении Положения о порядке формирования и применения цен и тарифов», с 14 сентября 2008 года – Инструкция о порядке формирования и применения цен и тарифов, утвержденная Постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 10.09.2008 г. № 183.

     В Положении дано определение тор­говой надбавки – надбавка, устанавливаемая торговыми предпри­ятиями (иными субъектами хозяйствования) при реализации товара (продукции) населению.      

В Республике Беларусь действует регулирование совокупной торговой надбавки (оптовой и розничной) на продовольственные и промышленные товары, лекарственные средства, изделия ме­дицинского назначения. В соответствии с законодательством уполномоченные органы государственного управления могут уста­навливать ограничение (в процентном выражении) торговой над­бавки. Предельный уровень торговой надбавки, взимаемой к отпускной цене или цене импор­тера, не должен превышать 30% с учетом оптовой надбавки не­зависимо от количества участвующих посредников. На продовольственные товары, входящие в перечень социально значимых товаров (работ, услуг), цены (тарифы) на которые регу­лируются Министерством экономики, облисполкомами и Минским горисполкомом, установлены предельные торговые надбавки (по­становление Совета Министров Республики Беларусь от 18. 06. 1999 г. № 943 «Об утверждении перечней социально значимых товаров (работ, услуг) и лекарственных средств, цены (тарифы) на которые регулируются Министерством экономики, облисполкома­ми и Минским горисполкомом»). Размеры предельных торговых надбавок, регулируемых Министерством экономики  по соответствующему перечню товаров,  ежегодно уточняются. Их уровень приведен в задании 10 табл. 11).

В соответствии с Инструкцией торговые надбавки к отпускным  це-

      нам применя­ются:

• на социально значимые товары в пределах, установленных областными исполнительными комитетами и Минским городским исполнительным комитетом в соответствии с законодательством;                                                                                                

• социально значимые товары и иные отдельные группы товаров в пределах, ус­танавливаемых Министерством экономики Республики Беларусь;

• отдельные группы товаров с учетом конъюнктуры рынка;

• все остальные товары не выше 30% к отпускной цене изготовителя или импор­тера с учетом оптовой надбавки независимо от количества участвующих по­средников.

      Широкие полномочия в формировании розничных цен имеют облисполкомы. Они могут вводить регулирование розничных цен или торговых надбавок на социально значимые товары (хлеб, хлебобулочные изделия, товары для детей). Размер установ­ленных надбавок колеблется в интервале 15–30%. Перечень групп, по которым осуществляется регулирование торговых надбавок через установление их предель­ного уровня примерно одинаков во всех областях.

     Существуют товарные группы, по которым регулирование розничных цен и торговых надбавок осуществляет Министерство экономики Республики Беларусь. Так, на сахар установлена торговая скидка, а также предельная торговая надбавка на мясо (говядину и свинину), вареные колбасные изделия и другую продукцию (подробнее в задании 10).

      Если по какому-либо товару введена предельная торговая надбавка, то она уста­навливается к отпускной цене без НДС организации- изготовителя или первого оп­тового покупателя, осуществившего ввоз товара в республику.

      С марта 2002 года разрешено на ряд товарных групп формировать оптовые и тор­говые надбавки к отпускным ценам с учетом конъюнктуры рынка, т.е. в раз­мере, превышающем 30%. Перечень этих товаров в 2009 году включает: ав­томобили, велосипеды и мотоциклы, меха и меховые изделия, ковры и ковровые изделия, часы, музыкальные инструменты, ювелирные изделия и другие товары (полный перечень в задании 9).

      По товарам, кроме социально значимых, а также тех групп, где введено свобод­ное ценообразование, предусмотрено, что торговая надбавка не может быть выше 30% к отпускной цене без НДС организации - изготовителя или цене импортера, независимо от количества участвующих посредников.

      Субъекты ценообразования имеют право при заключении договоров предостав­лять льготы для отдельных категорий потребителей и скидки им со сформи­рованной отпускной цены исходя из условий договора. В этом случае в органи­зации разрабатывается и утверждается порядок применения скидок и их размеры (в зависимости от сроков платежа и выполнения работ, объемов поставки, сезонного характера товара и т.д.). Применение скидок ведет к снижению отпускных цен. Торговая надбавка в этом случае будет рассчитываться к отпускной цене изготови­теля за вычетом скидки исходя из условий договора.

      При формировании розничных цен на импортную продукцию (не импорте­рами) действуют те же ограничения по торговым надбавкам, что и на отече­ственную продукцию.

      Инструкцией о порядке формирования и применения цен и тарифов не за­прещено согласование между производителями и розничными продавцами конеч­ных розничных цен. В этом случае розничные цены указываются в качестве усло­вия продажи в договорах с покупателями с предоставлением в пользу субъектов хозяйствования, осуществляющих торговую деятельность, торговых скидок в раз­мере, не превышающем 30 %-ный предельный уровень торговой надбавки.

Примеры решения задач

Задача 1. Розничная торговая организация предполагает закупить в течение квартала у производителей товаров на сумму 8600 млн. рублей без НДС, плановая сумма издержек обращения (без расходов по кредиту) составляет 1400 млн. рублей, сумма расходов по кредиту –        60 млн. рублей, плановая сумма прибыли – 100 млн. рублей. Обосновать требуемый  средний размер торговой надбавки.

Решение. Торговая надбавка  определяется  по формуле ТН = Ио + + К + П + Осос + Сбф. Определяем элементы торговой надбавки:

1. Отчисления на пополнение собственных оборотных средств определяются по формуле Осос = (Ио + К + П ): ( 100 – %Осос) •  %Осос.

Осос = (1400 +60 +100) : (100 – 6) • 6 = 99,6 млн. руб.

2. Сборы в Республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной про­дукции, продовольствия и аграрной науки определяются по формуле Сбф = (Ио + К + П): (100 – 1,0) • 1,0.

Сбф = (1400 + 60 +100 + 99,6) : 99 • 1 = 16,8  млн. руб.

3. Сумма торговой надбавки составит: 1400+ 60 +100+99,6+ 16,8 = = 1676,4 млн. руб. 

4. Размер торговой надбавки составит: 1676,4 : 8600 • 100 = 19,5 %.

Задача 2.  Определить средний размер торговой надбавки, если сумма  закупки товаров составляет 630 млн. рублей (входной НДС –  80 млн. руб.), сумма издержек обращения – 95 млн. рублей, расходы  по кредиту и отчисления на пополнение  собственных оборотных средств не планируются, плановая сумма прибыли – 25 млн. рублей.

Решение: 1. Сбф = (95 + 25) : 99 • 1 = 1,21 млн. руб.

2. Сумма торговой надбавки: 95 + 25 + 1,21 = 121,21 млн. руб.

3. Размер торговой надбавки составит:  121,21 : (630 – 80)= 22,0 %.

Задача 3. Среднерыночная розничная цена  данного товара (с НДС и налогом с продаж) 48000 руб., ставка НДС – 18 %, ставка налога с продаж – 5 %. Определить сумму и размер торговой надбавки, если отпускная цена с НДС у организации-изготовителя составляет    35000 руб.

Решение: РЦ = ОЦ без НДС  + ТН + НДС + Нпр.

1. Отпускная цена без НДС: 35000 : 1,18 = 29661 руб.

2. Сумма налога с продаж в составе розничной цены:  48000 : 105 •  • 5 = 2286 руб.

3. Розничная цена без налога с продаж: 48000 – 2286 = 45714 руб.

4. Сумма НДС в  розничной цене: 45714 : 118 • 18 = 6973 руб.

5. Подставим в формулу известные элементы цены:

48000 = 29661 + ТН + 6973 + 2286; таким образом, торговая надбавка составит: 48000 – 29661 – 6973 – 2286 = 9080 руб.

6. Размер торговой надбавки составит: 9080 : 29661 • 100 = 30,6 %.

Задача 4. Среднерыночная  розничная цена  изделия с НДС  (18 %) и налогом с продаж  (5 %) составляет 150000 руб., размер торговой надбавки – 30 %. Определить сумму торговой надбавки и отпускную цену предприятия - изготовителя.

Решение: Розничная цена включает НДС  и налог с продаж.

1. Рассчитаем розничную цену без НДС и без налога с продаж:

150000 : 1,05 : 1,18 = 121065 руб.

2. В состав розничной цены 121065 руб. входит торговая надбавка в размере 30 %, т.е. 121065 – 130 %, а  ТН  –  30 %, следовательно, торговая надбавка составит: 121065 : 130 • 30 = 27938 руб.

3. Отпускная цена предприятия-изготовителя: 121065 – 27938 =     = 93127 руб.

Задача 5. Определить отпускную цену предприятия - изготовителя, если розничная цена  составляет 95000 руб., включая НДС (18 %) и налог с продаж (5%), средний размер торговой надбавки – 24 %.

Решение. В задаче не требуется рассчитывать каждый элемент розничной цены отдельно. Поэтому отпускную цену определим одним действием: ОЦ без НДС  = 95000 : 1,05  : 1,18 : 1,24 = 61834 руб.

Задача 6. Определить  сумму торговой надбавки, если розничная цена составляет 88000 руб., отпускная цена с НДС – 66000 руб.,  плановый уровень издержек обращения – 9,5 % к розничному товарообороту. Кроме того, на закупку товара предполагается использовать кредит из расчёта 45 % ставки годовых, товарооборачиваемость по данному виду товара – 14 дней. Плановая прибыль определяется исходя из  рентабельности продаж  6,3 %.

Решение. Торговая надбавка определяется по формуле

ТН = Ио + К + П + Осос + Сбф. Рассчитываем каждый элемент торговой надбавки:

1. Издержки обращения: Ио = 88000 •  9,5 : 100 = 8360 руб.

2. Годовая  сумма за пользование кредитом составит:

К = 66000 • 45 : 100 = 29700 руб. В задаче  пользование кредитом  составляет 14 дн., следовательно, сумма за кредит: 29700 : 360 • 14 =      = 1155 руб.

3. Сумма прибыли:  П = 88000 • 6,3 : 100 = 5544 руб.

4. Отчисления на пополнение СОС:

 Осос = (8360 + 1155 + 5544) : 94 •  6 = 961 руб.

5. Сбор в Республикан­ский фонд поддержки производителей сельскохозяйствен­ной продук­ции, продовольствия и аграрной науки  (на 2009 г. его ставка установлена в размере 1,0 %):

Сбф. = (8360 + 1155 + 5544 + 961) : 99 • 1 = 162  руб.

6. Сумма торговой надбавки  составит: 8360 + 1155 + 5544 + 961 + +162 = 16182 руб.

Задачи для самостоятельного решения

1. Определить средний размер торговой надбавки, если сумма  закупки товаров составляет 115 млн. рублей (входной НДС – 11 млн. рублей), сумма издержек обращения – 22 млн. рублей. Расходы  по кредиту и отчисления на пополнение  собственных оборотных средств не планируются. Плановая сумма прибыли составляет 5 млн. рублей.

2. Среднерыночная розничная цена  данного товара (с НДС и налогом с продаж) составляет 95000 руб., ставка НДС – 18 %, ставка налога с продаж – 5%. Определить сумму и размер торговой надбавки, если отпускная цена с НДС у организации- изготовителя 75000 руб.

3. Среднерыночная  розничная цена  изделия с НДС  (18 %) и налогом с продаж  (5 %) составляет 85000 руб., размер торговой надбавки –     30 %. Определить сумму торговой надбавки и отпускную цену предприятия - изготовителя.

4. Определить  сумму торговой надбавки, если розничная цена составляет 144000 руб., отпускная цена с НДС – 106000 руб.,  плановый уровень издержек обращения – 8 % к розничному товарообороту. Кроме того, на закупку товара предполагается использовать кредит из расчёта 25 % ставки годовых, товарооборачиваемость по данному виду товара – 15 дн. Плановая прибыль определяется исходя из  рентабельности продаж  5,5 %.

Обратите внимание на лекцию "7. Роль микроорганизмов в почвообразовании.".

Контрольные вопросы

1. Какие расходы  включают издержки обращения?

2. Какие платежи формируют прибыль  торгового предприятия?

3. Какие элементы включает торговая надбавка?

4. Каков предельный уровень торговой надбавки?