Учет расчетов с работниками туристического предприятия
Учет расчетов с работниками туристического предприятия
Учет расчетов на оплату труда осуществляется на основе типовых форм, утвержденных приказом Министерства статистики Украины «Об утверждении типовых форм первичного учета по расчетам с работниками и служащими по заработной плате» №144 от 25.05.96.
В настоящее время согласно законодательству на предприятиях и в организациях используются три варианта организации аналитического учета:
- по расчетно-платежным ведомостям;
- раздельно по расчетным и платежным ведомостям;
- компьютерный способ.
Документы по учету рабочего времени работников поступают в бухгалтерию, после чего производится их группировка с целью определения общего месячного заработка каждого работника и общего фонда заработной платы по предприятию.
Основным сводным документом по исчислению заработной платы является расчетно-платежная ведомость (ф. №П-49) (табл. 1). Основанием для составления расчетной ведомости служат следующие первичные документы:
Рекомендуемые материалы
— табель использования рабочего времени (для расчета повременной заработной платы и всех прочих оплат, в основу которых положено время доплаты за ночное и сверхурочное время, оплата простоев, времени нетрудоспособности и др.);
— накопительные карточки заработной платы (для рабочих- сдельщиков)
— справки расчеты бухгалтерии (по всем видам дополнительной заработной платы и пособия по временной нетрудоспособности);
— расчетные ведомости за прошлый месяц (для расчета сумм удержаний подоходного налога с доходов граждан);
— решения судебных органов (на удержания по исполнительным листам);
— заявления работников на различные виды перечислений;
— платежные ведомости или расходные кассовые ордера (на ранее выданный аванс за первую половину месяца) и др.
На расчетно-платежных ведомостях должна быть разрешительная надпись о выдаче денежных средств, подписанная руководителем предприятия и главным бухгалтером, с указанием суммы и срока выплаты (как правило, в течение 3-х рабочих дней, включая день получения денег в банке).
По окончании трех дней, установленных для выплаты заработной платы, кассир построчно проверяет в ведомости подписи в получении и подсчитывает сумму выданной заработной платы, а на против фамилии работника, своевременно не получившего заработную плату, в графе "Расписка в получении" ставит штамп или пишет от руки "Депонировано". Ведомость закрывается двумя суммами: выдано наличными и депонировано. Депонированные суммы кассир записывает в реестр не выданной заработной платы (ф. № П-11). После этого ведомости и реестр не выданной заработной платы кассир сдает бухгалтеру для проверки и выписки расходного кассового ордера. Расходный кассовый ордер регистрируется в кассовой книге.
Сумму депонированной заработной платы кассир вносит в банк для зачисления на текущий счет предприятия. При этом в объявлении на взнос наличными указываются "Депонентные суммы". Это необходимо для того, чтобы банк взял эти суммы на отдельный учет и выдал предприятию по его первому требованию. В дальнейшем каждая выплата депонированной заработной платы осуществляется по реестру (или книге) не выданной заработной платы и оформляется расходным кассовым ордером.
Депонированную заработную плату предприятия хранят в банке в течение 3-х лет, после чего она подлежит перечислению в бюджет не позже 10 числа следующего месяца. За несвоевременное перечисление в бюджет указанных депонированных сумм взыскивается пеня в размере 0,3% от сумм задолженности за каждый день просрочки.
Синтетический учет расчетов с рабочими и служащими по оплате труда предприятия осуществляют на пассивном счете 66 "Расчеты по выплатам работникам" по субсчетам: 661 "Расчеты по заработной плате", 662 "Расчеты с депонентами".
По кредиту счета 661 "Расчеты по заработной плате" отражаются суммы начисленной работникам основной и дополнительной заработной платы, премии, пособия по временной нетрудоспособности, а по дебету — удержания из заработной платы (подоходный налог, сборы в Пенсионный фонд, в Фонд социального страхования на случай безработицы, в Фонд социального страхования в связи с временной потерей трудоспособности по исполнительным листам и прочие удержания), суммы выплаченной заработной платы, а также депонированная заработная плата.
Начисленная заработная плата относится на затраты тех участков или отделов производства или обращения, где работают работники, для включения ее в себестоимость продукции (работ, услуг). Отсюда, в бухгалтерском учете на сумму начисленной заработной платы делают запись по кредиту счета 661 "Расчеты по заработной плате" и дебету счетов: 23, 91, 92, 93.
Суммы заработной платы, премий и других причитающихся выплат рабочим и служащим, выплаченные из кассы предприятия, отражаются записью по дебету счета 661 "Расчеты по заработной плате" и кредиту счета 30 "Касса".
Депонированная заработная плата (своевременно не выплаченная) оформляется записью:
Д-т сч. 661 "Расчеты по заработной плате"; К-т сч. 662 "Расчеты с депонентами".
В последующем, при выплате рабочим и служащим заработной платы, ранее зачисленной на депоненты, делают запись по дебету счета 662 "Расчеты с депонентами" и кредиту счета 30 "Касса".
Вместе с этой лекцией читают "67 Какой метод наиболее часто используется для определения поверхностного натяжения пластичных тел".
Некоторыми особенностями отличается учет заработной платы работников за время отпуска. Очередные отпуска работникам предоставляются в течение года, как правило, неравномерно (в особенности в сезонных производствах). Для равномерного отнесения на себестоимость продукции (работ, услуг) заработной платы на оплату предстоящих отпусков работникам предприятия в соответствии с Положением об организации бухгалтерского учета и отчетности в Украине разрешено создавать для этой цели резерв. Указанный резерв создается за счет ежемесячного включения равными суммами (исчисленными в плановом проценте к фактически начисленной заработной плате) предстоящих расходов на оплату отпусков. При этом резерв создается не только на заработную плату за время отпусков, но и на выплату предусмотренного законодательством вознаграждения за выслугу лет, включая отчисление сбора на социальное страхование и в Пенсионный фонд из этих сумм.
На сумму создаваемого резерва на оплату предстоящих отпусков работникам предприятия в бухгалтерском учете делают запись:
Д-т сч. 23, 91, 92, 93 К-т сч. 471 "Обеспечение выплат отпусков".
Сальдо по кредиту счета 471 показывает остаток неиспользованного на конец отчетного периода резерва.
В конце года проводится инвентаризация обеспечения оплаты отпусков работникам. С этой целью по данным отдела кадров (или уполномоченного для этого лица) составляют список с указанием фамилии каждого работника, по какой период не использован отпуск; количество дней отпуска; количество месяцев, за которые следует резервировать оплату отпусков; количество дней использованного на 1 января отпуска. Путем умножения заработной платы работника на количество дней неиспользованного отпуска определяют сумму резерва за неиспользованные отпуска.
Если на предприятии не принято создавать резерв на оплату отпусков работникам, то заработная плата за время отпуска относится на издержки производства или обращения.
