Лекция 5. Межбанковские расчеты

1. Сущность межбанковских расчетов. Корреспондентские и субкорреспондентские счета банков.
2. Учет документов, неоплаченных по вине банка.
3. Учет расчетов в режиме реального времени.
4. Учет расчетов в режиме клиринга.

1. Сущность межбанковских расчетов. Корреспондентские и субкорреспондентские счета банков

Расчеты между субъектами хозяйствования можно осуществить в основном на основе расчетов между разными банками, поскольку они являются клиентами разных банков. Кроме того, межбанковские расчеты осуществляются и по экономическим сделкам самих банков (например, размещение и получение межбанковских кредитов, покупка и продажа ценных бумаг на межбанковском рынке и т.д.). Таким образом, в составе межбанковских расчетных операций можно выделить расчеты между банками по операциям клиентов и расчеты между банками по собственным операциям.

Межбанковские расчеты – это безналичные расчеты по денежным требованиям и обязательствам, возникающим между банками, а также между хозяйствующими субъектами, обслуживаемыми разными банками. Для осуществления межбанковских расчетов банки устанавливают между собой договорные отношения, называемые корреспондентскими отношениями. Это отношения между двумя или несколькими банками по осуществлению платежей и расчетов одним из них по поручению и за счет другого. На основании договора о корреспондентских отношениях банки открывают друг у друга корреспондентские счета. В экономическом смысле корсчет банка представляет собой разновидность депозитного счета до востребования, он, по существу, выполняет те же функции, что и расчетный счет предприятия, но, разумеется, с учетом специфики деятельности банка.

Действующая в настоящее время система межбанковских расчетов основана на осуществлении платежей через корреспондентские счета коммерческих банков, открытые в Национальном банке. Это централизованный вариант межбанковских расчетов.

Корреспондентский счет банка открывается в Национальном банке на пассивном балансовом счете 3200 "Корреспондентские счета банков для внутриреспубликанских расчетов". Каждому банку на балансовом счете 3200 открывается лицевой счет. В банках средства на корреспондентском счете учитываются на активном балансовом счете 1201 "Корреспондентский счет в Национальном банке Республики Беларусь для внутриреспубликанских расчетов". Счета 1201 и 3200 являются зеркальным отражением друг друга. Дебетовое сальдо по счету 3200 , открытого на балансе Национального банка, является кредитовым сальдо счета 1201, открытого на балансе банка. Филиалам коммерческого банка для проведения расчетов открываются суббкорреспондентские счета в головном банке. На балансе филиала средства на субкорреспондентском счете учитываются на активном балансовом счете 6100 "Субкорреспондентские счета филиала в банке для расчетов в национальной валюте". На балансе головного банка эти средства учитываются на пассивном балансовом счете 6110 "Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте ". Эти счета связывают филиалы и головной банк. Счет 6100, открытый в филиале, является зеркальным по отношению к счету 6110, открытому в головном банке. Каждому филиалу в банке на балансовом счете 6110 открывается отдельный лицевой счет. Расчеты между филиалами одного банка осуществляются минуя корреспондентские счета.

Рекомендуемые материалы

В соответствии с Правилами осуществления межбанковских расчетов, утвержденными постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28 сентября 2000 г. № 24.3 главным принципом осуществления платежей по корреспондентским счетам банков является осуществление их строго при наличии и в пределах остатка средств на этих счетах. При отсутствии достаточного остатка средств на корреспондентском счете, операции по списанию средств с корсчета прекращаются, овердрафт не допускается.

2. Учет документов, неоплаченных по вине банка

При отсутствии (недостаточности) средств на корреспондентском счете банка, открытом в Национальном банке, в случае прекращения (ограничения) операций по нему по решению Национального банка, а также при наличии средств на корреспондентском счете и невозможности осуществления межбанковских расчетов по иным причинам расчетные документы, поступившие от клиентов и неоплаченные по вине банка, помещаются в картотеку к внебалансовому счету 99815 "Расчетные документы, неоплаченные по вине банков".   В данную картотеку помещаются расчетные документы плательщиков и взыскателей,  подлежащие оплате с текущих (расчетных), ссудных, специальных ссудных и  других счетов, поступившие к оплате в течение времени, установленного в банке для приема и исполнения расчетных документов; расчетные документы, оплачиваемые из картотек к внебалансовым счетам 99812 "Расчетные документы, ожидающие акцепта  для  оплаты"  и  99814 "Расчетные документы, не оплаченные в срок"; расчетные документы по собственным обязательствам банка, связанным с хозяйственной деятельностью банка, а также на взыскание средств с банков в бесспорном порядке; расчетные документы клиента либо банка на возврат ошибочно зачисленных средств; платежные поручения банка на перечисление остатка текущего (расчетного) счета клиента во вновь избранный банк и другие расчетные документы банка на перечисление средств с промежуточных и транзитных счетов; мемориальные ордера на  уплату процентов.

О помещении расчетного документа клиента в картотеку банк (филиал) оповещает своего клиента (делается отметка на экземпляре расчетного документа, подлежащего выдаче клиенту; по телефону; выдается извещение через абонентский ящик или по почте и др.).

При помещении расчетного документа клиента (взыскателя) в картотеку к внебалансовому счету  99815 списание средств с текущего (расчетного) счета клиента не производится.

Расчетные документы размещаются в картотеке к внебалансовому счету 99815 в календарной очередности возникновения обязательств банка.

Расчетные документы клиента (взыскателя), подлежащие оплате с текущего (расчетного) счета клиента, помещенные в картотеку к внебалансовому счету 99815, в сумме не должны превышать остаток средств на текущем (расчетном) счете данного клиента.

Клиент (взыскатель) имеет право отозвать расчетные документы из картотеки к внебалансовому счету 99815 до их оплаты.

Отзыв расчетных документов из картотеки к внебалансовому счету 99815 осуществляется на основании составленного в произвольной форме заявления клиента (взыскателя) с указанием реквизитов расчетного документа, необходимых для осуществления отзыва, включая наименование и номер счета  плательщика, номер, дату, сумму расчетного документа. Заявление клиента (взыскателя) заверяется оттиском печати и подписями клиента (взыскателя) согласно заявленным в банк образцам подписей и оттиска печати и представляется в обслуживающий клиента (взыскателя) банк. На заявлении взыскателя ответственный исполнитель банка-получателя проставляет дату приема, подпись и штамп банка и направляет его в банк, обслуживающий плательщика.

Ответственный исполнитель банка плательщика, ведущий картотеку к внебалансовому счету 99815, на заявлении клиента (взыскателя) проставляет дату поступления, подпись и штамп банка. Возврат расчетного документа клиента (взыскателя) из картотеки к внебалансовому счету 99815 осуществляется не позднее банковского дня, следующего за днем получения заявления на отзыв. При этом на первом экземпляре расчетного документа клиента (взыскателя) проставляется дата возврата и делается надпись о причине возврата без исполнения, которая заверяется подписью ответственного исполнителя и штампом банка. Первые экземпляры отзываемых платежных поручений, платежных требований-поручений возвращаются клиенту, первые экземпляры платежных требований с прилагаемыми в соответствующих случаях исполнительными документами - в банк, обслуживающий бенефициара (взыскателя), для выдачи бенефициару (взыскателю). Сумма расчетного документа клиента (взыскателя) списывается в расход по внебалансовому счету 99815 в день осуществления возврата расчетного документа из картотеки.

В мемориальные документы дня банка по внебалансовому счету 99815 помещаются второй экземпляр расчетного документа клиента (взыскателя) и заявление на отзыв расчетного документа.

При отзыве из картотеки к внебалансовому счету 99815 платежных поручений на перечисление платежей в бюджет и государственные бюджетные и внебюджетные фонды в банк бенефициара для выдачи бенефициару не позднее следующего банковского дня направляются извещения, в которых указываются следующие реквизиты: дата, номер, сумма платежного поручения; сумма, в которой платежное поручение изъято из картотеки; наименование и номер счета плательщика; наименование и номер счета бенефициара; дата изъятия платежного поручения из картотеки и дата отсылки извещения. Извещение подписывается ответственным исполнителем и заверяется штампом банка.

Оплата расчетных документов из картотеки к внебалансовому счету 99815 производится по мере поступления средств на корреспондентский счет банка. При определении в договоре текущего (расчетного) банковского счета между банком и клиентом возможности оплаты расчетных документов в пределах имеющихся на корреспондентском счете средств допускается частичная оплата расчетных документов из картотеки к внебалансовому счету 99815.

Частичная оплата расчетных документов оформляется мемориальным ордером.

При частичной оплате расчетных документов плательщиков на всех экземплярах расчетного документа сумма, указанная цифрами, зачеркивается и на оборотной стороне делается запись о дате частичного платежа, сумме остатка платежа, которая заверяется подписью ответственного исполнителя.

При полной (окончательной) оплате расчетного документа сумма окончательного платежа указывается на лицевой стороне всех экземпляров расчетного документа.

Суммы полностью или частично оплачиваемых расчетных документов списываются в расход по внебалансовому счету 99815.

Расчетные документы оплачиваются из картотеки к внебалансовому счету 99815 в порядке календарной очередности возникновения обязательств банка. Оплата расчетных документов на возврат ошибочно зачисленных средств, в том числе поступающих на закрытые счета клиентов, производится вне очереди.

За каждый день нахождения расчетных документов в картотеке к внебалансовому счету 99815 банком, по вине которого допущена несвоевременная оплата расчетного документа клиента (взыскателя), начисляются и уплачиваются в пользу клиента проценты в размере 0,15% от несвоевременно списанной суммы, если законодательством или договором текущего (расчетного) счета не предусмотрен иной размер или получатель процентов. Начисление и уплата процентов производятся при окончательной оплате расчетного документа.

В случае невозможности уплаты процентов в пользу получателя либо в пользу клиента, перешедшего на обслуживание в другой банк, из-за отсутствия (недостаточности) средств на корреспондентском счете банка мемориальные ордера на уплату процентов помещаются в картотеку к внебалансовому счету 99815.

За несвоевременную оплату расчетных документов по собственным обязательствам банка по хозяйственной деятельности и расчетных документов взыскателей на списание средств с банка в бесспорном порядке проценты не начисляются и не уплачиваются, если иное не предусмотрено законодательством Республики Беларусь или договором между банком и получателем средств.

По расчетным документам, подлежащим оплате со ссудного, специального ссудного счета, проценты уплачиваются в пользу клиента в размере и порядке, определенных кредитным договором между банком и клиентом.

При начислении процентов банком составляется в двух экземплярах ведомость начисленных процентов в разрезе клиентов, которая содержит следующие реквизиты: наименование, номер, дату, сумму расчетного документа; размер процентов; дату помещения в картотеку; количество дней просрочки; сумму начисленных процентов и общую сумму процентов по ведомости.

Ведомость начисленных процентов заверяется подписями ответственного исполнителя и главного бухгалтера (его заместителя) либо другого лица, уполномоченного главным бухгалтером.

На основании ведомости начисленных процентов банк составляет в установленном порядке мемориальный ордер в двух экземплярах. В мемориальном ордере в реквизите "Назначение платежа" указывается: "Проценты за несвоевременную оплату расчетных документов согласно ведомости от ___________".

                                   (дата)

Проценты, уплачиваемые банком, относятся к внереализационным расходам и отражаются на балансовом счете 9380"Штрафы, пени, неустойки".

Первый экземпляр мемориального ордера служит основанием для списания средств со счета банка и вместе с первым экземпляром ведомости начисленных процентов помещается в отдельную папку с документами по операциям с основными средствами, расходами и доходами банка и по другим хозяйственным операциям банка; второй экземпляр мемориального ордера и ведомости выдается клиенту в качестве приложения к выписке из его лицевого счета.

В случае, когда несвоевременное либо ненадлежащее исполнение банком расчетного документа клиента (взыскателя) привело к применению контрагентами по основному договору или уполномоченными государственными органами штрафных санкций к клиенту, клиент имеет право при предъявлении доказательств уплаты штрафных санкций потребовать от банка их возмещения.

По расчетным документам, отозванным из картотеки к внебалансовому счету 99815, и мемориальным ордерам на уплату процентов, оплачиваемым из данной картотеки, проценты банком не начисляются и не уплачиваются.

3. Учет расчетов в режиме реального времени

Осуществление расчетов через централизованные корреспондентские счета, открываемые банками в Национальном банке, происходит либо на валовой основе в режиме реального времени (система BISS), либо в клиринговом режиме.

При расчетах на валовой основе в режиме реального времени каждый платеж по корсчету проводится в полной сумме индивидуально. Каждая сумма платежа списывается с корреспондентского счета банка плательщика и зачисляется на корреспондентский счет банка получателя. В системе валовых расчетов в режиме реального времени осуществляются крупные денежные переводы по сделкам купли-продажи валюты и ценных бумаг, кредитных ресурсов и другие крупные денежные переводы, а также срочные денежные переводы независимо от суммы. В случае необходимости проведения срочного платежа на всех экземплярах расчетных документов в правом верхнем углу делается надпись "Срочный платеж".

На основании расчетных документов плательщика, банк плательщика передает в БМРЦ платежное сообщение и в филиале плательщика делается проводка:

Д-т расчетный счет; К-т  6100.

Платежное сообщение обрабатывается в БМРЦ по мере поступления, по принципу “первым получено - первым отправлено”.

Вместе с тем НБ РБ имеет право изменить последовательность обработки платежных сообщений в некоторых ситуациях. Например, в случае возникновения системного риска, т.е. такой ситуации, когда неспособность одного банка выполнить свои обязательства приводит к невыполнению обязательств другими банками.

В течении операционного дня любой банк, в любой момент может получить информацию о текущем состоянии корсчета, а также о сумме предстоящих платежей и ожидаемых поступлений. На основании платежных сообщений БМРЦ осуществляет межбанковский расчет, т.е. списание средств с корсчета банка - плательщика и зачисление на корсчет банка - получателя. После зачисления средств на счет банка-получателя межбанковский расчет считается окончательным и не подлежит аннулированию.

В настоящее время перевод средств может не предполагать обмен расчетными документами. Банк-получатель на основании платежного сообщения создает бумажную копию расчетного документа и передает его своему клиенту при выписке из лицевого счета.

В БМРЦ на основании платежного сообщения делается проводка:

Д-т 3200 по лицевому счету банка-плательщика;

К-т 3200 по лицевому счету банка-получателя.

В подтверждение проведенным по корсчетам записей БМРЦ формирует и направляет банку-отправителю сообщение, подтверждение дебета, а банку-получателю подтверждение кредита. На основании этих сообщений операции отражаются по корсчету банка и субсчету филиала.

В головном банке-плательщика делается проводка:

Д-т 6110;  К-т 1201.

В головном банке-получателя делается проводка:

Д-т 1201;  К-т 6110.

В филиале получателя делается проводка:

Д-т 6100; К-т расчетный счет получателя.

Платежное сообщение не проведенное к моменту завершения рабочего дня из-за недостатка средств на корсчете должно быть аннулировано.

БМРЦ формирует и направляет НБ лицевые счета по корсчетам банков, а банкам выписки из корсчетов и реестры аннулированных платежных сообщений. Банк-плательщик должен в тот же день поместить расчетные документы, включенные в реестр аннулированных платежных сообщений, в картотеку к внебалансовому счету 99815. Клиенты должны быть извещены об этом.

Банк аннулирует записи в лицевых счетах клиентов и в субкорреспондентских счетах. Сам реестр подписывается бухгалтером, который ведет счет 99815 и после этого реестр помещается в документы дня.

4. Учет расчетов в режиме клиринга

Межбанковские расчеты по несрочным и мелким суммам производятся в течение дня в режиме клиринг.

При клиринге каждый отдельный платеж по корсчету не производится. Требования и обязательства банков за определенный период времени накапливаются с последующим выяснением чистых кредитовых или чистых дебетовых позиций. Таким образом, при клиринге идет взаимный зачет встречных потоков, платежей с корсчета и поступлений на корсчет, с отражением на корсчете только сальдовой позиции.

Возможность применения клиринга основана на том, что каждый банк одновременно является плательщиком и получателем средств.

В первом случае (плательщик) у него возникают долговые обязательства, а во втором случае - долговые требования. Таким образом, при клиринге происходит зачет долгов.

Долговые обязательства погашаются долговыми требованиями и реальных денег для осуществления такой операции не нужно. Т.о. клиринг высвобождает деньги из денежного оборота и обеспечивает экономию кредитных ресурсов в банках. Реальные деньги нужны только для погашения или оплаты незачтенной суммы.

Период времени, за который осуществляется зачет требований и обязательств, с вычислением в конце этого периода сальдовой позиции называется клиринговым сеансом.

Сальдовая позиция - это разница между полученными и отправленными банком платежами в течении клирингового сеанса.

Если разница является отрицательным числом, то банк имеет чистую дебетовую позицию.

Если разница является положительным числом, то банк имеет чистую кредитовую позицию.

Для отражения чистых дебетовых и кредитовых позиций по корсчетам банков на балансе Национального банка открывается счет на балансовом счете 4650 “Взаимные расчеты между банками через межбанковский расчетный центр”.

Для осуществления клирингового расчета банк производит бронирование средств на корсчете.

Банк на основании первичных расчетных документов плательщика передает в БМРЦ платежное сообщение. Банк списывает средства со счетов клиентов и отражает каждую сумму операции по своему субкорреспондентскому счету:

Д-т расчетный счет,  К-т 6100.

По завершению клирингового сеанса БМРЦ вычисляет чистые дебетовые или кредитовые позиции для каждого банка и посылает в Национальный банк ведомость оборотов по корсчетам банков участников клиринговой системы.

Национальный банк на основании этой ведомости списывает чистую дебетовую позицию с его корсчета, т.е.:

Д-т 3200;  К-т 4650.

Если у банка чистая кредитовая позиция, то она зачисляется на корсчет:

Д-т 4650;  К-т 3200.

Каждому банку БМРЦ направляет реестр дебетовых или реестр кредитовых оборотов по корсчету, а также ведомость оборотов по корсчету банка участника клиринговой системы.

На основании этих документов производится отражение чистой дебетовой или чистой кредитовой позиции по корсчету банка и субкорреспондентскому счету в филиале.

Чистая дебетовая позиция отражается в банке проводкой:

Д-т 6110; К-т 1201.                                                           

Чистая кредитовая позиция отражается в банке проводкой:

Д-т 120; К-т 6110.

Ведомость оборотов по корсчету помещается в документы дня.

Перед окончательным клиринговым сеансом БМРЦ производит предварительный расчет чистых дебетовых и чистых кредитовых позиций за окончательный клиринговый сеанс. Расчет в окончательном клиринговом сеансе производится БМРЦ в пределах средств забронированных на корсчете.

После завершения последнего клирингового сеанса БМРЦ  направляет в Национальный банк ведомость оборотов по корсчетам за последний клиринговый сеанс. После отражения результата клиринга по корсчетам банка БМРЦ направляет банкам реестры дебетовых и кредитовых оборотов по корсчетам банка и ведомость оборотов по корсчету банка за последний клиринговый сеанс.

Если средств на корсчете банка недостаточно для завершения расчетов, то межбанковский расчетный центр исключает платежные сообщения банков, для которых не хватает средств и банкам направляет реестр аннулированных платежных сообщений. Расчетные документы клиентов, включенные в этот реестр, в тот же день должны быть помещены банком в картотеку к внебалансовому счету 99815.

Реестр подписывает бухгалтер ведущий счет 99815 и после он помещается в документы дня.

Люди также интересуются этой лекцией: Лекция №11 Инфекции и иммунитет.

Банк-получатель зачисляет средства на счета своих клиентов в день отражения операции по корсчету. Копии расчетных документов, которые послужили основанием для совершения платежа, направляются банку-получателю только после поступления из межбанковского расчетного центра сообщения о проведении операции по корсчету банка-отправителя.

Платежи поступившие в адрес банка-получателя без подтверждающих расчетных документов зачисляются банком на счет 6302 “Суммы до выяснения - по кредиту”. После поступления подтверждающих документов суммы зачисленные на счет 6302 перечисляются на соответствующие счета по назначению.

Бухгалтер, ведущий счет 6302, в случае непоступления расчетных документов в течении четырех рабочих дней посылает запрос банку плательщика. Запросы регистрируются ответственным исполнителем в специальном журнале, в котором указываются следующие реквизиты: наименование банка-плательщика; дата зачисления на счет 6302; номер и сумма платежного документа; дата направления запроса; дата урегулирования и др. Контроль за ведением этого журнала осуществляет главный бухгалтер.

Ежемесячно банк составляет (не позднее пятого числа следующего за отчетным месяца) и предоставляет в Национальный банк ведомость проверки правильности составления расчетов по корсчету за предыдущий месяц в двух экземплярах.

После проверки правильности составления ведомости, Национальный банк выдает коммерческому банку второй экземпляр ведомости, заверенной штампом и подписью уполномоченного лица.

Выявленные в процессе выверки расчеты по корсчетам неправильные записи исправляются, непроведенные - проводятся.