Виды лизинга
- Виды лизинга.
Каждый вид лизинга имеет особенности, которыми во многих случаях определяются условия договора лизинга. Преимущества и недостатки каждого из видов лизинга также определяются свойственными им особенностями, в связи с чем субъекту лизинговой деятельности предоставляется возможность избрать наиболее предпочтительный для него вид лизинга.
Согласно Положению о лизинге на территории Республики Беларусь:
подпункт /.5 п. 1:
В зависимости от условий возмещения лизингодателю лизингополучателем затрат и перехода права собственности на объект лизинга от лизингодателя к лизингополучателю лизинг подразделяется на:
финансовый, при котором лизинговые платежи в течение договора лизинга, заключенного на срок не менее одного года, возмещают лизингодателю стоимость объекта лизинга в размере не менее 75 процентов его первоначальной (восстановительной) стоимости независимо от того, будет ли сделка завершена выкупом объекта лизинга лизингополучателем, его возвратом или продлением договора лизинга на других условиях. Договор финансового лизинга, условия которого не выполнены и объект в результате возвращен лизингодателю, считается досрочно прекращенным;
оперативный лизинг, при котором лизинговый платеж в течение договора лизинга возмещает лизингодателю стоимость объекта лизинга в размере менее 75 процентов его первоначальной (восстановительной) стоимости. По истечении договора лизинга лизингополучатель возвращает лизингодателю объект лизинга, в результате чего он может передаваться в лизинг многократно;
подпункт 1.6 п. 1:
В зависимости от состава сторон лизинг подразделяется на:
Рекомендуемые материалы
международный, при котором хотя бы одна из сторон договора лизинга является нерезидентом Республики Беларусь;
внутренний, при котором все стороны договора лизинга являются резидентами Республики Беларусь;
подпункт 1.7 п. 1:
сублизинг — лизинг, при котором лизингополучатель с разрешения лизингодателя по договору сублизинга передает иным лизингополучателям в последующее пользование и владение объект лизинга. При этом лизингополучатель не освобождается от обязательств и ответственности перед лизингодателем, предусмотренных договором лизинга, приобретая по отношению к другому лизингополучателю права лизингодателя в порядке, установленном настоящим Положением.
Исходя из широкого распространения в лизинговой деятельности таких законодательно определенных видов лизинга, как финансовый и оперативный, целесообразно более подробно рассмотреть их отличительные особенности.
Из определения финансового лизинга следует, что его обязательными признаками являются:
- срок договора — не менее 1 года;
- лизинговые платежи в течение срока действия договора лизинга возмещают лизингодателю не менее 75 процентов первоначальной (восстановительной) стоимости объекта лизинга;
- по истечении срока договора лизинга лизингополучатель :
— либо выкупает объект лизинга;
— либо возвращает объект лизинга лизингодателю;
— либо по согласованию с лизингодателем продлевает договор лизинга.
В свою очередь отличительными условиями оперативного лизинга являются: - лизинговые платежи в течение срока действия договора лизинга возмещают лизингодателю менее 75 процентов первоначальной (восстановительной) стоимости объекта лизинга;
- по истечению срока договора лизинга лизингополучатель:
- либо возвращает объект лизинга лизингодателю;
- либо по согласованию с лизингодателем продлевает договор лизинга.
В соответствии со ст. 3 Конвенции о межгосударственном лизинге различают следующие виды межгосударственного лизинга:
финансовый лизинг — вид средне- и долгосрочного лизинга, который предусматривает выплату лизингополучателем в течение периода действия договора о лизинге сумм, покрывающих полную стоимость амортизации предмета лизинга или большую ее часть;
операционный (оперативный) лизинг — вид лизинга, заключаемого на срок меньший, чем амортизационный период. После окончания договора о лизинге предмет лизинга возвращается лизингодателю и вновь сдается в лизинг;
возвратный лизинг — вид лизинга, если он предусмотрен национальным законодательством сторон, при котором поставщик предмета лизинга продает его лизинговой компании, а та в свою очередь сдает этот предмет в лизинг бывшему поставщику предмета лизинга;
компенсационный лизинг — вид лизинга, если он предусмотрен национальным законодательством сторон, по условиям которого в качестве лизинговых платежей лизингополучатель может поставлять лизингодателю товар, произведенный с использованием предмета лизинга;
бартерный лизинг — вид лизинга, если он предусмотрен национальным законодательством сторон, по условиям которого в качестве лизинговых платежей лизингополучатель может поставлять лизингодателю любой имеющийся у него в наличии товар при согласии лизингодателя принять этот товар в качестве лизингового платежа.
Помимо рассмотренной законодательно определенной классификации видов лизинга в юридической литературе выделяются и другие виды лизинга.
В зависимости от состава участников лизинговой сделки возможно произвести классификацию лизинга на:
прямой лизинг, при котором лизингодатель и поставщик совпадают в одном лице. В данном случае имеет место двусторонняя сделка;
косвенный лизинг, при котором передача имущества лизингополучателю осуществляется через посредника. При косвенном лизинге имеют место многосторонние лизинговые сделки. К данному виду лизинга относится классическая трехсторонняя лизинговая сделка с участием поставщика, лизингодателя и лизингополучателя.
По виду имущества, являющегося объектом лизинга, можно выделить лизинг:
недвижимого имущества;
движимого имущества.
В зависимости от распределения между лизингодателем и лизингополучателем обязанностей по эксплуатации и техническому обслуживанию объекта лизинга выделяются:
чистый лизинг — лизинг, при котором все расходы по эксплуатации и техническому обслуживанию объекта лизинга принимает на себя лизингополучатель;
полный лизинг — лизинг, при котором все расходы, связанные с объектом лизинга, принимает на себя лизингодатель;
мокрый лизинг — разновидность полного лизинга, при котором лизингодатель помимо технического обслуживания объекта лизинга принимает на себя обязанность по поставке сырья, оказанию услуг по подготовке специалистов для эксплуатации объекта лизинга;
частичный лизинг — лизинг, при котором обязанности по техническому обслуживанию объекта лизинга разделены между лизингодателем и лизингополучателем по договоренности.
В зависимости от характера лизинговых платежей лизинг подразделяется на:
денежный — лизинговые платежи производятся денежными средствами;
компенсационный — лизинговые платежи производятся в неденежной форме: имуществом, работами, услугами (ср.: в соответствии с Конвенцией о межгосударственном лизинге при компенсационном лизинге в качестве лизинговых платежей поставляется товар, произведенный с использованием предмета лизинга);
смешанный — лизинговые платежи осуществляются частично денежными средствами, частично — в неденежной форме.
В зависимости от месторасположения лизингодателя, лизингополучателя и поставщика международный лизинг классифицируется на:
экспортный — лизинг, при котором лизингодатель и поставщик имеют месторасположение в одном государстве, а лизингополучатель — в другом;
импортный — лизинг, при котором лизингодатель и лизингополучатель имеют месторасположение в одном государстве, а поставщик — в другом;
транзитный — лизинг, при котором все стороны лизинговой сделки (лизингодатель, лизингополучатель и поставщик) имеют месторасположение в разных государствах.
В зависимости от степени окупаемости затрат лизингодателя на протяжении срока действия договора лизинга представляется возможным произвести следующую классификацию:
лизинг с полной окупаемостью — лизинг, при котором в течение срока действия договора лизинга лизингодатель возмещает понесенные в связи с осуществлением лизинговой сделки расходы в полном размере;
лизинг с неполной окупаемостью — лизинг, при котором в течение срока действия договора лизинга лизингодатель не окупает
понесенные в связи с осуществлением лизинговой сделки расходы.
В аналогичном порядке может быть произведена классификация лизинга по условиям начисления амортизации:
с полной амортизацией;
с неполной амортизацией.
Информация в лекции "6 Аудиторский риск и его взаимосвязь с существенностью и аудиторской выборкой" поможет Вам.
Кроме того, в специальной литературе выделяются генеральный и разделительный лизинг.
При генеральном лизинге между лизингодателем и лизингополучателем заключается лизинговый договор, которым предусмотрено право лизингополучателя дополнять перечень объектов лизинга. В этом случае отпадает необходимость заключения новых договоров.
Если при приобретении у поставщика объекта лизинга привлекаются средства лизингополучателя, то такой лизинг принято классифицировать как разделительный (раздельный) (т.е. расходы по приобретению объекта лизинга разделены между лизингодателем и лизингополучателем). Нередко под разделительным (раздельным) понимается лизинг, при котором финансирование расходов по приобретению лизинга осуществляется несколькими лизинговыми компаниями и поставщиками.
Также различают начальный и остаточный лизинг в зависимости от того, находился ли объект лизинга ранее в эксплуатации. Соответственно при начальном лизинге объект лизинга новый (не находившийся в эксплуатации), при остаточном — объект лизинга был в эксплуатации.
В лизинговой деятельности есть и возобновляемый лизинг, при котором предусматривается по требованию лизингополучателя периодическая замена объекта лизинга на более совершенные объекты. Этот вид лизинга применим, как правило, в тех случаях, когда в связи с техническим прогрессом происходит быстрое устаревание технико-экономических параметров объекта лизинга (вычислительной техники, оборудования и т.п.). Рассмотренные выше основные виды и формы лизинга представлены в Приложении 1, 2.
Поскольку абсолютное большинство видов лизинга законодательно не определено, вполне логично может возникнуть вопрос о правомерности их применения на практике.