Факторный анализ прибыли от реализации продукции

Прибыль от реализации товарной продукции в общем виде находится под воздействием таких факторов, как изменение: объема реализации; структуры продукции; отпускных цен на реализованную продукцию; цен на сырье, материалы, топливо; тарифов на энергию и перевозки; уровня затрат материальных и трудовых ресурсов. Приведем методику формализованного расчета факторных влияний на прибыль от реализации продукции [1].

1. Расчет общего изменения прибыли (∆Р) от реализации продукции:

∆Р = Р1 – Р0,

где Р1 – прибыль отчетного года;

Р0 – прибыль базисного года.

2. Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию (∆Р1):

∆ Р1 = NР1 – NР1,0 = Σp1q1 – Σ p0q1,

где Nр1 = Σp1q1 – реализация в отчетном году в ценах отчетного года (р – цена изделия; q – количество изделий);

Nр1,0 = Σp0q1 – реализация в отчетном году в ценах базисного года.

3. Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции (DР2) (собственно объема продукции в оценке по плановой (базовой) себестоимости):

Σ Р2 = Р0К1 – Р0 = Р0(К1 – 1),

где Р0 – прибыль базисного года;

К1 – коэффициент роста объема реализации продукции;

К1 = S1,0/S0,

где S1,0 – фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах и тарифах базисного периода;

S0 – себестоимость продукции базисного года (периода).

4. Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции (∆Р3):

∆Р3 = Р0(К2 – К1),

где К2 – коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам;

К2 = N1,0/N0,

где N1,0 – реализация в отчетном периоде по ценам базисного периода;

N0 – реализация в базисном периоде.

5. Расчет влияния на прибыль экономии от снижения себестоимости продукции (∆ Р4):

∆ Р4 = S1,0 – S1,

где S1, 0 – себестоимость реализованной продукции отчетного периода в ценах и условиях базисного периода;

S1 – фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного периода.

6. Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции (∆ Р5):

∆ Р5 = S0К2 – S1,0.

Отдельным расчетом по данным бухгалтерского учета определяется влияние на прибыль изменений цен на материалы и тарифов на услуги (∆ Р6), а также экономии, вызванной нарушениями хозяйственной дисциплины (∆ Р7). Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период, что выражается следующей формулой:

∆ Р = Р1 – Р0 = ∆ Р1 + ∆ Р2 + ∆ Р3 + ∆ Р4 + ∆ Р5 + ∆ Р6 + ∆ Р7

или

∆ Р = Σ ∆Рi,

i=1

где ∆Р – общее изменение прибыли;

∆ Рi – изменение прибыли за счет i-го фактора.

В табл. 2 приводятся исходные данные и цифровой пример факторного анализа прибыли от реализации продукции.

Таблица 2

(тыс.руб)

Определим степень влияния на прибыль каждого из факторов.

а) Изменение отпускных цен на продукцию; рассчитывается разность между выручкой от реализации товарной продукции в действующих ценах и реализацией в отчетном году в ценах базисного года. В нашем примере она равна 31853 тыс.руб. (243853 - 212000 см. табл. 2).

Дополнительная прибыль (31853 тыс.руб.) получена в основном в результате инфляции. Анализ данных бухгалтерского учета покажет причины и величину завышения цен в каждом конкретном случае.

б) Изменение цен на материалы, тарифов на энергию и перевозки, тарифных ставок (окладов) оплаты труда: для этого используют сведения о себестоимости продукции. В данном случае цены на материалы, тарифы на энергию и транспортировку были повышены на 10000 тыс.руб., оплата труда - на 9910 тыс.руб., что дало снижение прибыли в сумме 19910 тыс.руб.

в) Нарушение хозяйственной дисциплины: устанавливается с помощью анализа экономии (убытков), образовавшихся вследствие нарушения стандартов, технических условий, невыполнения плана по охране труда, технике безопасности и др. В данном примере не выявлено дополнительной прибыли, полученной за счет перечисленных причин.

г) Увеличение объема продукции в оценке по базисной полной себестоимости (собственно объема продукции): рассчитывают коэффициент роста объема реализации продукции в оценке по базисной себестоимости. В нашем примере он равен:

1,210435(151682 : 125312).

Затем корректируют базисную прибыль и вычитают из нее базисную величину прибыли: 32705 х 1,210435 – 32705 = +6882 тыс.руб.

д) Увеличение объема продукции за счет структурных сдвигов в составе продукции: подсчет сводится к определению разницы между коэффициентом роста объема реализации продукции в оценке по отпускным ценам и коэффициентом роста объема реализации продукции в оценке по базисной себестоимости.

Результат расчета:

32705 [212000 : 158017] – [151682 : 125312] = +4287 тыс.руб.

е) Уменьшение затрат на 1 руб. продукции: выражается разницей между базисной полной себестоимостью фактически реализованной продукции и фактической себестоимостью, исчисленной с учетом изменения цен на материальные и прочие ресурсы и причин, связанных с нарушениями хозяйственной дисциплины. В нашем примере это влияние составило 158 тыс.руб. (151682-151524) – см. табл.2.

ж) Изменение себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции; исчисляется сравнением базисной полной себестоимости, скорректированной на коэффициент роста объема продукции, с базисной полной себестоимостью фактически реализованной продукции:

125312 х 1,341628 - 151682 = +16444 тыс.руб.

Общее отклонение по прибыли составляет 39714 тыс.руб. (72419 - 32705), что соответствует сумме факторных влияний.

Результаты расчетов представлены в сводке влияния факторов на прибыль от реализации продукции (тыс.руб.).

Таблица 3

Показатели Сумма

Отклонение прибыли – всего 39714

В том числе за счет факторов:

а) изменения цен на продукцию 31853

б) изменения цен на материалы

и тарифов –19910

Лекция "Стадии развития группы" также может быть Вам полезна.

в) нарушения хозяйственной дис-