Услуга: Судебная бухгалтерия как специальная экономико-правовая дисциплина

2. Основной раздел

2.1. Тема 1. Судебная бухгалтерия как специальная экономико-правовая дисциплина

Дайте полные ответы на следующие вопросы:

Вопрос 1. Что является предметом Судебной бухгалтерии: ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Вопрос 2. Сформулируйте определение судебной бухгалтерии как прикладной дисциплины. Каковы её основные цели и задачи в процессе расследования экономических преступлений?: ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Вопрос 3. Перечислите две защитные функции бухгалтерского учета: _______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Вопрос 4. Сопоставьте элементы бухгалтерского учета с его функциями:

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Вопрос 5. Перечислите основные нормативные документы, составляющие правовую основу судебной бухгалтерии:

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________

Вопрос 6. Составьте схему взаимосвязь судебной бухгалтерии с другими науками

2.2. Тема 2. Организация бухгалтерского учета и финансового контроля в России

Задание 2.1. Сопоставьте вид учета с его сущностной характеристикой:

Задание 2.2. Укажите, какие из перечисленных требований предъявляются к главному бухгалтеру в соответствии с Федеральным законом № 402-ФЗ?

а) Наличие высшего образования по любой специальности.

б) Стаж работы, связанной с бухгалтерским учетом или аудитом, не менее 3 лет из последних 5 календарных лет.

в) Отсутствие неснятой или непогашенной судимости за преступления в сфере экономики.

г) Обязательное членство в профессиональной аудиторской организации.

д) Наличие рекомендаций с предыдущего места работы.

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задание 2.3. В организации «Альфа» между генеральным директором и главным бухгалтером возникли разногласия. Директор требует принять к учету и оплате первичный документ, который, по мнению главного бухгалтера, оформлен с нарушениями и не соответствует требованиям законодательства. Главный бухгалтер отказывается его принимать.

1. Каков правовой порядок действий в данной ситуации согласно Закону № 402-ФЗ?
2. Кто и в каком случае несет ответственность за последствия принятия такого документа?

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________-

Задание 2.4. Распределите перечисленные виды юридической ответственности главного бухгалтера по категориям: Дисциплинарная, Материальная, Административная, Уголовная. Для одной из категорий приведите пример конкретного правонарушения, за которое она наступает.

• Увольнение за разглашение коммерческой тайны
• Штраф за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета
• Полное возмещение ущерба по трудовому договору
• Лишение свободы за уклонение от уплаты налогов с организации

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задание 2.5. Проанализируйте положения Федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и ответьте на вопросы:

Перечислите семь объектов бухгалтерского учета экономического субъекта, указанные в ст. 5 Закона.

В каком случае изменение учетной политики организации является правомерным? Назовите не менее трех условий из ст. 8 Закона.

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задание 2.6. Главный бухгалтер ООО «Вектор» был привлечен к административной ответственности по ст. 15.11 КоАП РФ за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета. Руководитель организации считает, что бухгалтер должен нести ответственность самостоятельно, так как это его прямая обязанность. Главный бухгалтер, в свою очередь, заявляет, что нарушение произошло из-за того, что он действовал по письменному указанию руководителя, требовавшего отразить операцию с нарушениями для «оптимизации» налогов.

1. Кто, по вашему мнению, прав в данной ситуации и почему?
2. Опишите механизм разграничения ответственности между руководителем и главным бухгалтером в подобных случаях, основываясь на нормах Закона № 402-ФЗ.

2.3. Тема 3. Основы бухгалтерского учёта

Задание 3.1. Сопоставьте элемент метода бухгалтерского учета с его сущностной характеристикой:

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задание 3.2. Какие из перечисленных положений являются общими принципами регулирования бухгалтерского учета согласно ст. 20 Закона № 402-ФЗ?

а) Соответствие федеральных стандартов потребностям пользователей отчетности.

б) Обязательное применение зарубежных стандартов вместо российских.

в) Упрощение способов ведения учета для малого бизнеса.

г) Недопустимость совмещения полномочий по утверждению стандартов и контролю за их исполнением.

д) Обязательное ежегодное изменение учетной политики.

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задание 3.3. Распределите перечисленные объекты бухгалтерского учета (ст. 5 Закона № 402-ФЗ) по двум группам:

• Группа А: Объекты, обеспечивающие деятельность экономического субъекта.
• Группа Б: Объекты, составляющие содержание экономической деятельности.

Объекты: Активы, Доходы, Факты хозяйственной жизни, Источники финансирования, Обязательства, Расходы.

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задание 3.4. В бухгалтерском балансе организации была выявлена сумма неликвидных товаров с истекшим сроком годности, которая не была списана и продолжала числиться в составе оборотных активов. К каким последствиям для пользователей отчетности может привести такое искажение? На нарушение каких принципов бухгалтерского учета это указывает?

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задание 3.5. Определите тип счета (активный, пассивный, активно-пассивный) и отражение операций на примере счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»:

1. Организация получила аванс от покупателя в счет будущей поставки.
2. Организация перечислила аванс поставщику за материалы.

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задание 3.6. Заполните таблицу, сравнив синтетический и аналитический учет по указанным критериям.

Задание 3.7. При проверке было установлено, что в организации по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» не ведется аналитический учет в разрезе конкретных контрагентов. Какие риски и возможные схемы злоупотреблений создает такая ситуация?

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задание 3.8. Восстановите правильную последовательность этапов учетной работы в бухгалтерии:

А) Составление бухгалтерского баланса.

Б) Отражение операций на счетах бухгалтерского учета.

В) Бухгалтерская обработка первичных документов.

Г) Формирование оборотной ведомости.

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задание 3.9. Назовите не менее трех факторов, способствующих правонарушениям в условиях автоматизированной обработки бухгалтерских данных. Какие меры может предпринять организация для минимизации этих рисков?

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

2.4. Тема 4. Бухгалтерские документы и приёмы их исследования при выявлении и расследовании правонарушений

Задание 4.1. Сопоставьте вид недоброкачественного документа с его характеристикой и к каждому случаю подберите наиболее эффективный метод его выявления из приведенного списка.

Методы выявления (используются один раз):

• Взаимный контроль
• Формальная проверка
• Нормативная проверка
• Инвентаризация

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задание 4.2. В процессе расследования уголовного дела о хищении денежных средств из кассы организации был изъят расходный кассовый ордер с признаками материального подлога (сумма была увеличена с 5 000 до 50 000 руб. путем дописки нуля).

1. Объясните, почему исправления в кассовых документах законодательно не допускаются.
2. Опишите, как данный документ может быть использован в качестве доказательства в суде. Какие процессуальные действия должны быть проведены с ним для приобщения к материалам уголовного дела?

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задание 4.3. Бухгалтером была ошибочно составлена проводка: Дт 44 «Расходы на продажу» Кт 60 «Расчеты с поставщиками» на сумму 50 000 руб. вместо правильной: Дт 10 «Материалы» Кт 60 «Расчеты с поставщиками» на ту же сумму.

1. Какой способ исправления ошибочной записи должен быть применен в данном случае? Дайте развернутое обоснование своего выбора.
2. Составьте все необходимые бухгалтерские записи (проводки) для исправления данной ошибки.

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задание 4.4. На предприятии отсутствует утвержденный график документооборота. К каким негативным последствиям и конкретным видам нарушений в бухгалтерских документах (с указанием классификации по п. 4.4. и 4.7.) это может привести? Составьте таблицу с двумя колонками: «Вид нарушения» и «Возможные последствия».

Пример заполнения:

Задание 4.5. При проверке взаиморасчетов с подотчетными лицами был выявлен следующий факт: в регистре аналитического учета по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» зафиксирована запись о выдаче денег сотруднику Иванову А.И. на сумму 25 000 руб. Однако в журнале-ордере по кредиту счета 50 «Касса» за этот день операция по выдаче данной суммы отсутствует.

1. К какому виду необоснованных записей (п. 4.6.) относится данная ситуация?
2. Опишите алгоритм дальнейших действий проверяющего для установления истины. Какие еще документы и регистры необходимо проверить?

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задание 4.6. Чем отличается «интеллектуальный подлог» от «материального подлога» в бухгалтерских документах? Какой из них представляет большую сложность для выявления и доказывания в суде и почему? Приведите по одному конкретному примеру каждого вида подлога, которые могут быть использованы для хищения денежных средств.

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

2.5. Тема 5. Методы документальной и фактической проверки, применяемые в юридической практике

Задание 5.1. Сопоставьте метод проверки с его кратким описанием.

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задание 5.2. Для проверки того, сколько сырья фактически требуется для производства одной партии готовой продукции на заводе, будет использован метод:

а) хронологического анализа

б) встречной проверки

в) контрольного запуска сырья в производство

г) сравнительного анализа

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задание 5.3. Сопоставьте метод проверки с его целевым назначением и приведите по одному конкретному примеру хозяйственной операции, для проверки которой данный метод будет наиболее эффективен.

Пример заполнения для одной строки:

• Метод: Встречная проверка
• Целевое назначение: Выявление расхождений в разных экземплярах одного документа, сокрытия операций.
• Пример: Сопоставление экземпляров товарной накладной (ТОРГ-12), хранящихся у поставщика и покупателя, для выявления факта изменения количества отгруженного товара.

Задание 5.4. В рамках расследования уголовного дела о нецелевом использовании бюджетных средств в строительной организации необходимо проверить объем фактически выполненных строительно-монтажных работ.

1. Какой метод фактической проверки является наиболее целесообразным в данной ситуации?
2. Кто из субъектов (ревизор, оперативный сотрудник, эксперт-бухгалтер) имеет право его применения и в каком процессуальном качестве? Обоснуйте ответ, ссылаясь на ограничения из текста.
3. Опишите круг лиц, которых необходимо привлечь к участию в данном мероприятии для обеспечения его законности и достоверности результатов.

Задание 5.5. Чем метод «встречной проверки» принципиально отличается от метода «взаимного контроля»? Заполните сравнительную таблицу, выделив не менее трех критериев для сравнения.

2.6. Тема 6. Формы использования специальных бухгалтерских знаний

Задание 6.1. Сравните правовой статус и процессуальные функции специалиста-бухгалтера и эксперта-бухгалтера в уголовном судопроизводстве. Заполните сравнительную таблицу, выделив не менее четырех критериев для сравнения, и проиллюстрируйте каждый критерий конкретным примером из текста.

Задание 6.2. В правоохранительные органы поступила информация о возможных злоупотреблениях в организации, выражающихся в систематическом занижении выручки и неуплате налогов. Уголовное дело еще не возбуждено.

1. Какая форма использования специальных бухгалтерских знаний является наиболее целесообразной на данной стадии?
2. Разработайте план мероприятий с привлечением специалиста-бухгалтера в непроцессуальной сфере. В плане укажите не менее трех конкретных задач, которые он может решить, и обоснуйте их важность для последующего возбуждения уголовного дела.

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задание 6.3. Заполните таблицу, сравнивая камеральную и выездную налоговые проверки. На основе этого сравнения спрогнозируйте, какая из проверок с большей вероятностью может стать основанием для возбуждения уголовного дела и почему.

Задание 6.4. Опишите пошаговый алгоритм действий следователя при привлечении специалиста-бухгалтера для участия в выемке бухгалтерских документов. В алгоритме укажите:

1. Процессуальные основания и порядок привлечения специалиста.
2. Его права и обязанности на данном этапе.
3. Как должны быть оформлены результаты его работы (устные консультации, отобранные документы) для их последующего использования в качестве доказательств?

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задание 6.5. Проведите сравнительный анализ документальной ревизии, инициированной правоохранительными органами, и аудиторской проверки, проведенной по заданию экономического субъекта. Выделите не менее трех различий по следующим критериям:

• Цель проведения.
• Инициатор.
• Круг решаемых задач.
• Юридическая сила результатов.

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

2.7. Тема 7. Судебно-бухгалтерская экспертиза

Задание 7.1. Сотрудник ООО «Шелепиха», находящейся в г. Москве оформил командировку в г. Иркутск, на период с 1 по 10 мая 2024 г., получил под отчет денежные средства на покупку авиабилета из Москвы до Иркутска, на командировочные расходы и проживание в гостинице в г. Иркутске. Однако вскоре выяснилось, что сотрудник поехал не в Иркутск, а вылетел на отдых во Вьетнам.

Заполните постановление о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы, вписав необходимые вопросы, на которые необходимо ответить судебному эксперту-бухгалтеру.