Шпаргалка по анализу финансовой отчетности, страница 7
Описание файла
PDF-файл из архива "Шпаргалка по анализу финансовой отчетности", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "экономика" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "к экзамену/зачёту", в предмете "экономика" в общих файлах.
Просмотр PDF-файла онлайн
Текст 7 страницы из PDF
Это нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, доходные вложенияв материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения и отложенные налоговые активы.По строке 110 баланса отражаются нематериальные активы (НА). Не по первоначальной, а по остаточной стоимости (за минусом начисленной амортизации).К НА относятся только исключительные права на объекты интеллектуальной собственности и результаты интеллектуальной деятельности. Следует обратить внимание направильный бухгалтерский учет результатов научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР).Сложность в том, что учет НА и расходов на НИОКР вомногом совпадает.
И те и другие учитываются на одном итом же счете 04 «Нематериальные активы» и попадают нанего со счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». Поэтому расходы на НИОКР следует обязательно учитыватьна отдельном субсчете счета 04 «Нематериальные активы».НА и расходы на НИОКР различаются по методу списания. Нематериальные активы списываются путем начисления амортизации (Дебет 20 «Основное производство»(26 «Общехозяйственные расходы») Кредит 05 ««Амортизация нематериальных активов), а расходы на НИОКР согласно утвержденному в учетной политике способу непосредственно на счета затрат (Дебет 20 «Основное производство» (26 «Общехозяйственные расходы») Кредит04 «Нематериальные активы»).Основные средства (ОС) отражаются по строке 120 баланса по остаточной стоимости, т. е.
за вычетом амортизации, начисленной по кредиту счета 02 «Амортизацияосновных средств».ции, определяемый как трендовый индекс материалоемкости продукции, ИТМЕ:ИТМЕ = (ME - МЕ0) / МЕ 0 ,где М Е 0 - базовая материалоемкость продукции: нормативная, или плановая, или средняя в отрасли, или фактическая в предшествующем году.Однако показатель не отвечает логике разрабатываемой методики, так как при положительной тенденциидеятельности структурного подразделения, когда фактическая материалоемкость меньше базовой, показатель имеет отрицательное значение.
Поэтому предлагается модифицировать данный показатель, определивкак трендовый модифицированный индекс материалоемкости продукции И,МЕ, изменив знак в числителедроби с вынесением знака «минус» за скобку числителя.Каждый трендовый показатель в отдельности отражаетнаправление изменения основного показателя к базовомупоказателю:• при положительной тенденции (индекс со знаком«+») превышение основного показателя над базовым (уменьшение - для модифицированных индексов), рост значения коэффициента при увеличении превышения;• при отрицательной тенденции - обратная ситуация изнак«-».В расчете интегрального индекса трендовые индексыучаствуют со своими знаками, поэтому интегральный индекс будут характеризовать не только общее экономическое состояние хозяйствующего субъекта, но и суммарныйтренд функционирования субъекта - общее направлениеего функционирования (положительное - со знаком«+»рост, отрицательное - стагнация), а также и величину тренда, выражаемую величиной индекса.Ограничивающие условия разработки методики: конечное число показателей, отражающих все доступные дляанализа характеристики деятельности предприятия.расшифровки к ст.
«Выручка (нетто) от продажи товаров,продукции, работ, услуг» или в приложении к отчету о прибылях и убытках.В акционерных обществах необходимо проверить информацию, приведенную «справочно» к отчету о прибылях и убытках. Это касается справки о сумме дивидендов,которые приходятся на одну привилегированную акцию,а также показатели справки, о раскрытии информациирасходов исходя из уровня существенности.Проведенные процедуры проверки формирования показателей отчета о прибылях и убытках (форма № 2) позволяют подтвердить достоверность показателей, формирующих прибыль.Данные отчета о прибылях и убытках используются дляпроведения анализа финансовых результатов.
При анализепоказателей рентабельности деятельности организацииследует учитывать действие важного парадокса двойнойбухгалтерии. Суть этого парадокса заключается в отсутствиисвязи между показателями прибыльности (рентабельности)и платежеспособности. У предприятия может быть огромнаяприбыль, но не быть денег на погашение долгов, и наоборот, убыточное предприятие может быть платежеспособным.Этот парадокс имеет место, если деньги, полученныев виде прибыли, вкладываются предприятием в немонетарные активы, либо у фирмы имеется непогашенная дебиторская задолженность, либо неописанные текущиерасходы отражены в балансе.Администрация предприятий зачастую не понимает этойситуации. В целях сокрытия прибыли покупаются компьютеры, автомобили, станки, дома и т.
д.Здесь отражаются ОС, числящиеся на счете 01 «Основные средства». Это объекты имущества, принадлежащиеорганизации на праве собственности или находящиесяв организации на праве хозяйственного ведения или оперативного управления. НА или ОС, приобретенные за счетцелевого финансирования и целевых поступлений, не подлежат амортизации и отражаются в балансе по первоначальной стоимости. По ним начисляется износ, суммы которого отражаются на забалансовом счете 010.
Суммыизноса отражаются в справочном разделе баланса.По строке 130 баланса показываются затраты организации на незавершенное строительство, отражается сумма капитальных затрат по объектам, по которым еще незавершено строительство, не закончен процесс их создания или приобретения. Например, затраты организациина приобретение ОС и НА, расходы на строительно-монтажные работы, проводимые как подрядным, так и хозяйственным способом.По строке 135 «Доходные вложения в материальные ценности» отражается стоимость имущества, приобретенногоорганизацией для передачи его другим организациям вовременное владение и пользование за плату.
Здесь отражается стоимость предметов лизинга, приобретенных лизингодателями для передачи имущества в финансовуюаренду (лизинг). Имущество, характеризуемое в качестведоходных вложений в материальные ценности, отражаетсяв балансе по остаточной стоимости.По строке 140 «Долгосрочные финансовые вложения»отражаются инвестиции в дочерние и зависимые общества, в уставные капиталы других организаций, в государственные ценные бумаги, облигации и ценные бумаги другихорганизаций. Здесь же показываются долгосрочные займы, предоставленные другим организациям (долгосрочными считаются займы, предоставленные на срок более12 месяцев).способов оценки запасов.
Материально-производственные запасы, которые морально устарели либо текущая рыночная стоимость продажи которых снизилась, отражаютсяна конец отчетного года за вычетом резерва под снижениестоимости материальных ценностей;5) готовая продукция отражается по фактической илинормативной (плановой) производственной себестоимости;6) товары в организациях, занятых торговой деятельностью, отражаются по стоимости их приобретения;7) затраты в незавершенное производство (издержкиобращения) отражаются в оценке, принятой организацией при формировании учетной политики в соответствиис нормативными документами;8) отгруженные продукция и товары отражаются по полной фактической себестоимости, нормативной (плановой)полной себестоимости;9) дебиторская задолженность, по которой созданы резервы по сомнительным долгам, показывается за минусомобразованного резерва;10) дебиторская и кредиторская задолженность представляется с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения):• на краткосрочную - если срок обращения составляет не более 12 месяцев после отчетной даты;• на долгосрочную - если срок обращения более 12 месяцев после отчетной даты;11) не допускается представление информации по счетам расчетов в «свернутом» виде.
Данные по этим счетамв балансе приводятся в развернутом виде: по счетам аналитического учета, по которым имеется дебетовое сальдо, - в активе, по которым имеется кредитовое сальдо, в пассиве;12) уставный капитал показывается в сумме в соответствии с учредительными документами.25. Анализ раздела «Оборотные активы»По строке 210 раздела «Оборотные активы» отражаетсястоимость запасов (ТМЦ, затрат, расходов будущих периодов).В состав расшифровки показателя строки 210 входят остатки незавершенного производства (НЗП). В торговых организациях остаток НЗП отражается как сальдо по счету 44 «Расходы напродажу», в остальных организациях это неописанный остатокзатрат по счету 20 «Основное производство».
Сумма НЗП должнабыть подтверждена соответствующими расчетами.Прежде чем заполнить строку 220 баланса, советуем проверить правильность отражения сумм НДС на счете 19 «НДС поприобретенным ценностям» за истекший период. По кредитусчета 19 «НДС по приобретенным ценностям» отражаются суммы «входного» НДС, предъявленные поставщиками товаров,работ, услуг. Общий оборот по дебету 19 «НДС по приобретенным ценностям» показывает, сколько НДС «пришло» в организацию вместе с приобретенными товарами, работами, услугами.В свою очередь, эти обороты могут состоять из оборотов с 10%-н ыми 20%-ным НДС.