Билет 10 (Ответы), страница 2

Также, налоги можно определить как обязательные,безвозмездные, невозвратные платежи, взыскиваемые государственными учреждениями с цельюудовлетворения потребностей государства в финансовых ресурсах.Как следует из определения, под налогами следует понимать не только те платежи, в названии которыхприсутствует слово «налог», например, налог на добавленную стоимость, подоходный налог и т.д.Налоговый характер носят также таможенные пошлины, обязательные отчисления в государственныевнебюджетные фонды, например, в пенсионный фонд, и т.д.

Все эти платежи в совокупности образуютналоговую систему.ФУНКЦИИ НАЛОГОВФункция налога — это проявление его социально-экономической сущности в действии. Функциисвидетельствуют, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории.В современных условиях налоги выполняют две основные функции: фискальная функция, которая заключается в обеспечении государствафинансовыми ресурсами,необходимыми для осуществления его деятельности (источник доходов государства); регулирующая функция, благодаря которой налоги либо стимулируют, либо сдерживают ту илииную хозяйственную деятельность (регулятор экономической системы).Степень реализации функций налогов зависит от того, каким набором экономическихинструментов пользуется государство. В совокупности они представляют собой налоговый механизм,посредством которого реализуется налоговая политика государства.Используя налоги как инструмент регулирования государство побуждает экономических агентов что-либоделать (налоги снижаются) или, наоборот, препятствует в осуществлении их деятельности (налогиповышаются).Последствия повышения налоговСледует помнить, что налоги оказывают сильное воздействие на мотивацию экономических агентов.

Содной стороны, введение налога вызывает желание его не платить, т.е. уклониться. Это желание можетбыть реализовано либо в виде ухода плательщика в теневой сектор экономики, либо в попыткепереложить налоговое бремя. Так, продавец, повышая цену предлагаемой продукции, перекладываетчасть налогового бремени на покупателя (на рис. 5.1 это показано как повышение цены сдо).Рис. 5.1 Введение налога на товарном рынкеС другой стороны, экономические агенты изменяют свое поведение.

Под воздействием налога фирмасокращает объем производства, так как уменьшается ее прибыль, а следовательно и заинтересованностьв производстве данного количества продукции. Эта ситуация проиллюстрирована на рис. 5.1. Есливводится налог на единицу продукции, например, акцизный сбор, то предложение товара сократится,кривая сдвинется в положение . Вертикальное расстояние между кривымииравно величиненалога на единицу продукции . Как видно из рисунка, цена на товар вырастет, а равновесное количествоуменьшится.Если повышается налог на заработную плату, то работники могут сократить предложение труда,предпочитая иметь больше свободного времени, либо же, наоборот, увеличат предложение труда,почувствовав себя беднее и решив компенсировать снижение дохода большей зарплатой за большийпериод рабочего времени. Если же рассматривать рынок капитала, то налог на капитал в какой-либоотрасли экономики вызовет его отток из-за уменьшения прибыльности вложений.Из всего сказанного видно, что введение налога на каком-либо из рынков (на рынкетовара, труда или капитала) изменит равновесную ситуацию как правило в сторону ухудшения.

А это, всвою очередь означает, что возможны потери в эффективности размещения ресурсов.Налогообложение может привести и к положительному результату, если, например, налогом облагаютсясоздатели негативных внешних эффектов.КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВРазличные налоги неодинаково действуют на отдельные группы экономических агентов, кроме того, онипо-разному взимаются. Существует несколько классификаций видов налогов:Виды налогов по объекту: прямые; косвенные.Прямые налоги взимаются непосредственно с физических и юридических лиц, а также с их доходов. Кпрямымналогамотносятсяналогнаприбыль,подоходныйналог,налогнаимущество. Косвенными налогами облагаются ресурсы, виды деятельности, товары и услуги.

Средикосвенных налогов основными являются налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, импортныепошлины, налог с продаж и др.Классическое требование к соотношению систем косвенного и прямого налогообложения таково:фискальную функцию выполняют преимущественно косвенные налоги, а на прямые налоги возложена восновном регулирующая функция. В данном случае фискальная функция — это, в первую очередь,формирование доходов бюджета. Регулирующая функция направлена на регулирование посредствомналоговых механизмов воспроизводственного процесса, темпов накопления капитала, уровняплатежеспособного спроса населения.

Регулирующий эффект прямых налогов проявляется вдифференциации налоговых ставок, льготах. Посредством налогового регулирования государствообеспечивает баланс корпоративных и общегосударственных интересов, создает условия для ускоренногоразвития определенных отраслей, стимулирует увеличение рабочих мест и инвестиционно-инновационныепроцессы. Налоги влияют на уровень и структуру совокупного спроса и посредством этого влияния могутсодействовать или препятствовать производству.

От налогов зависит соотношение издержек производстваи цены товаров.Виды налогов по субъекту: центральные; местные.В России существует трехуровневая система:федеральные налоги, устанавливаются федеральным правительством и зачисляются в федеральныйбюджет; региональные налоги, находятся в компетенции субъектов федерации; местные налоги, устанавливаются и собираются местными органами власти.Виды налогов по принципу целевого использования: маркированные; немаркированные.Маркировкой называют увязку налога с конкретным направлением расходования средств. Если налогимеет целевой характер и соответствующие поступления ни на какие иные цели, кроме той, ради которойон введен не используются, то такой налог называется маркированным. Примерами маркированныхналогов могут быть платежи в пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования, вдорожный фонд и др.

Все прочие налоги считаются немаркированными. Преимуществонемаркированных налогов заключается в том, что они обеспечивают гибкость бюджетной политики — онимогут расходоваться по усмотрению государственного органа по тем направлениям, которые он считаетнеобходимым.Виды налогов по характеру налогообложения: пропорциональные (доля налога в доходе, или средняя ставка налога с ростом дохода); прогрессивные (доля налога в доходе с ростом дохода увеличивается); регрессивные (доля налога в доходе с ростом дохода падает).Прогрессивными, как правило, бывают подоходные налоги. Чем больше доход индивида, тем большуюего часть он вынужден отдавать государству. Как правило, для взимания подоходного налогаустанавливается прогрессивная шкала. Например, при доходе до 30 тыс руб. индивид платит налог поставке 12%, если его доход превышает указанную сумму, то — 20%.

Регрессивные налоги означают, чтоих доля выше в доходе более бедной части населения. Регрессивный характер налога проявляется в томслучае, если налог установлен в фиксированном размере на единицу товара. Тогда доля взимаемого налогав доходе будет выше у того покупателя, чей доход меньше.Виды налогов в зависимости от источников их покрытия: налоги, расходы по которым относятся на себестоимость продукции (работ, услуг): земельный налог; налог на пользователей автомобильных дорог, налог с владельцев транспортных средств, сборы заиспользование природных ресурсов; налоги, расходы по которым относятся на выручку от реализации продукции(работ, услуг): НДС; акцизы; экспортные тарифы; налоги, расходы по которым относятся на финансовые результаты: налоги на прибыль, имущество предприятий, рекламу; целевые сборы на содержание, благоустройство и уборку территории; налог на содержание жилищного фонда и объектов социальной сферы; сбор на нужды образовательных учреждений; сборы за парковку автомобилей; налоги, расходы по которым покрываются из прибыли, остающейся в распоряжении предприятий.

Кэтой группе относится часть местных налогов: налог на перепродажу автомобилей и вычислительнойтехники, лицензионный сбор за право торговли, сбор со сделок, совершаемых на биржах, налог настроительство объектов производственного назначения в курортных зонах и др..