Налоговое стимулирование повышения энергоэффективности национальной экономики

Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждениевысшего профессионального образования«Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации»На правах рукописиСередкин Евгений МихайловичНалоговое стимулирование повышенияэнергоэффективности национальной экономикиСпециальность 08.00.10 – Финансы, денежное обращение и кредитДИССЕРТАЦИЯна соискание ученой степеникандидата экономических наукНаучный руководитель:доктор экономических наук, профессорЧерник Дмитрий ГеоргиевичМосква – 20142ОГЛАВЛЕНИЕВВЕДЕНИЕ ..................................................................................................................

3ГЛАВА 1. ЭНЕРГОЭФФЕКТИВНАЯ ЭКОНОМИКА КАК ОБЪЕКТНАЛОГОВОГО СТИМУЛИРОВАНИЯ ................................................................. 131.1 Энергоэффективность современной экономики: проблемы и пути ихрешения ..................................................................................................................

131.2 Методология налогового стимулирования повышения энергоэффективностиэкономики .............................................................................................................. 26ГЛАВА 2. ПРАКТИКА НАЛОГОВОГО СТИМУЛИРОВАНИЯ ПОВЫШЕНИЯЭНЕРГОЭФФЕКТИВНОСТИ ЭКОНОМИКИ ...................................................... 442.1 Опыт мировой практики поддержки развития энергоэффективнойэкономики ..............................................................................................................

442.2 Анализ современной российской практики налогового стимулированияповышения энергоэффективности....................................................................... 59ГЛАВА 3. РАЗВИТИЕ МЕХАНИЗМА НАЛОГОВОЙ ПОДДЕРЖКИЭНЕРГОЭФФЕКТИВНОЙ ЭКОНОМИКИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ .. 753.1 Совершенствование механизма действующих налоговых льгот поповышению энергоэффективности национальной экономики ........................ 753.2 Предпосылки введения акциза на электроэнергию в Российской Федерациии их практическая реализация .............................................................................

97ЗАКЛЮЧЕНИЕ ....................................................................................................... 112СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ....................................................................................... 120ПРИЛОЖЕНИЕ А ................................................................................................... 1293ВВЕДЕНИЕПовышение энергоэффективности является одной из ключевых задач развитиямировой экономики, что обусловлено ограниченностью ресурсов и постояннорастущим спросом на них. Достичь результатов в сфере энергоэффективностивозможно как за счет экономного энергопотребления, так и за счет созданияэнергоэффективных технологий и оборудования.

В настоящее время высокаяэнергоэффективностьрассматриваетсякакключевойфакторобеспеченияконкурентоспособности отдельных компаний и национальной экономики в целом. Вбольшинстве развитых стран осуществляется активная государственная поддержка,направленная на повышение энергоэффективности, что выражается в развитиисферы энергоэффективных технологий, оборудования и альтернативных источниковэнергии.Эксперты отмечают колоссальное отставание России от развитых стран в сфереэнергоэффективности национальной экономики. Так, например, занимая третьеместо в мире по масштабам энергопотребления, Россия тратит больше энергии наединицу ВВП, чем любая из стран, входящих в десятку крупнейших потребителейэнергии, занимая таким образом 12-е место по энергоемкости экономики в списке из121 стран, что представлено далее в соответствии с таблицей 1. По даннымисследования, проведенного Мировым банком, в случае осуществления мер,направленных на повышение энергоэффективности, Россия сможет ежегодноэкономить порядка 45% от своего полного потребления первичной энергии.1В современных условиях развития мировой экономики концентрация настимулировании энергоэффективности представляется одним из основных путейвывода национальной экономики на траекторию экономического роста.

Тем не менее,приотсутствиигосударственнойподдержкииотносительнойдешевизнеэнергоресурсов экономические субъекты склонны к недоинвестированию в развитие1Саркисян, Г., Энергоэффективность в России: скрытый резерв / Г. Саркисян, Я. Горбатенко – М.: ЦЭНЭФ, 2009. С. 54собственной энергоэффективности. При этом роль государственной политикизаключается в обеспечении экономических условий, способствующих развитиюэнергоэффективности.Таблица 1 – Показатели энергоемкости стран, входящих в десятку крупнейших потребителейэнергииСтранаСШАКитайРоссияИндияЯпонияГерманияФранцияКанадаВеликобританияКореяСовокупный объемэнергопотребления(млн.

тнэ)Энергоемкостькг.нэ/ВВП2 340,291 717,15646,68537,31530,46344,75275,97271,95233,93213,77Позиция в рейтингеиз 121 стран(по показателю кг.нэ/ВВП)0,190,200,420,140,140,140,140,250,120,20585512879290883310153Источник: Составлено автором по данным сайта Международного ЭнергетическогоАгентства [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.iea.org/statistics/topics/energyefficiency/Проблема неэффективного использования энергии в России, а также егонегативное влияние на экономику страны была обозначена ПравительствомРоссийской Федерации в 2008 г.

в качестве одной из важнейших проблем, стоящихперед государством в настоящее время. В качестве цели была поставлена задача посокращению энергоемкости российской экономики вдвое к 2020 году.Реализация государственной политики в сфере энергоэффективности иэнергосбережения начинает приносить плоды. В частности, начинает формироватьсязаконодательное и нормативное поле, которое одновременно адаптируется кевропейскому законодательству. Принята Государственная целевая программаэнергоэффективности до 2020 года, 17 отраслевых программ.

В процессе разработкии принятия находятся порядка 100 региональных программ по энергосбережению.2Врамкахнаправленийгосударственногостимулированияповышенияэнергоэффективности следует выделить, в частности, меры административной2Перечень региональных программ указан в приложении на С. 1295поддержки, включая формирование рынка квалифицированного персонала, внедрениесистемы государственных закупок энергоэффективных товаров и технологий иформирование среды, стимулирующей к исследованиям в сфере инновационныхтехнологий для повышения энергоэффективности; а также меры финансовойподдержки, такие как прямое государственное субсидирование проектов в областиразвитияэнергоэффективности,налоговоестимулированиекомпаний,заинтересованных в снижении энергоемкости своего производства.

Критичную рольимеет при этом баланс затрат на такое стимулирование и отдачи от него: главнымпринципом политики государства в сфере повышения энергоэффективности должнастать максимизация выгод от затрачиваемых общественных ресурсов на поддержку каккомпаний, так и населения, но не максимизация самих расходов на стимулированиеэнергоэффективности. Одним из наиболее подходящих механизмов в данном случаеявляется именно внедрение эффективной политики налогового стимулированияповышения энергоэффективности.Изучение международного опыта достижения высокой энергоэффективностиэкономики убеждает в том, что без создания действенной системы налоговогостимулирования невозможно добиться успеха в деле перевода экономики наэнергоэффективный путь развития.Налоговая политика зарубежныхстранв сфере энергоэффективностинаправлена как на стимулирование развития энергоэффективных технологий ипроизводства энергоэффективного оборудования и оборудования, связанного сальтернативными источниками энергии, за счет применения специальных налоговыхльгот (инвестиционный налоговый кредит, производственный налоговый кредит,льготы по освобождению от уплаты импортной пошлины в отношении ввозимогоэнергоэффективного оборудования, льготы по налогу на прибыль организаций, НДС,акцизам, налогу на имущество организаций, применение ускоренной амортизации вотношении энергетических объектов), так и на применение налоговых инструментовдестимулирующего характера в отношении организаций с высоким уровнемэнергоемкости (налоги на потребление энергии).6Российское налоговое законодательство не содержит налоговые инструментыдестимулирующего характера в отношении налогоплательщиков с высоким уровнемэнергоемкости, но при этом включает различные льготы и преференции,ориентированные,втомчислеинастимулированиеповышенияэнергоэффективности экономики.

В частности, существующая система налоговыхинструментов, направленная на стимулирование энергоэффективности, насчитывает3 позиции (льгота по налогу на имущество организаций в отношенииэнергоэффективных объектов, инвестиционный налоговый кредит и ускореннаяамортизация).Однако за счет вышеперечисленных мер до сих пор не удалось добиться какихлибо значимых результатов в решении проблемы энергоэффективности. В данномслучае начинает играть особую роль оценка эффективности используемых налоговыхинструментов. Исходя из анализа практики применения налогоплательщикамивышеуказанных льгот приходится констатировать, что льготы бессистемны, неструктурированы и не имеют конкретной адресной направленности.