16150 (Бухгалтерский учет расчетных операций), страница 14
Описание файла
Документ из архива "Бухгалтерский учет расчетных операций", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "бухгалтерский учет" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "рефераты, доклады и презентации", в предмете "бухгалтерский учет и аудит" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "16150"
Текст 14 страницы из документа "16150"
Таблица 5
Анализ состояния кредиторской задолженности
(тыс.руб.)
| Показатели | Остатки на начало конец года года | В том числе по срокам образования (на конец года) до одного от одного от трех мес. более месяца месяца до шести шести | |||||
| 1. Краткосрочные кредиты банка 2. Краткосрочные займы 3. Кредиторская задолженность
в т.ч. по расчетам с покупателями 4. Просроченная задолженность - всего в том числе:
Справочно: краткосрочные обязательства - всего (III раздел пассива баланса) | 357 245 653 355 35 17 40 6 - 238 211 11 12 4 1255 | 888 - 703 222 43 12 170 256 248 509 128 122 148 72 27 12 1591 | 760 - 322 100 16 - 98 108 100 x x x x x | - 69 - 21 12 36 - - x x x x x | 128 - 264 122 6 - 36 100 100 x x x x x | - 48 - - - - 48 48 x x x x x | |
Как следует из данных таблицы 5, по ряду статей на конец года имеется просроченная задолженность. При этом отношение просроченной задолженности к общей величине краткосрочных обязательств увеличилось за отчетный период с 19/0% (238/1255*100) до 32.0% (509/1591*100). Кроме того, значительно ухудшилась, в сравнении с прошлым годом, структура просроченных обязательств. Безусловно, любой факт просроченной задолженности следует рассматривать как отрицательное явление. Все это подтверждает выводы о наличии у предприятия серьезных финансовых затруднений.
3.2. Анализ структуры источников средств и их использования
Оценка структуры средств проводится как внутренними, так и внешними пользователями бухгалтерской информации.
Внутренний анализ структуры источников имущества связан с оценкой альтернативных вариантов финансирования деятельности предприятия.
В целом информация о величине собственных источников представлена в IV разделе баланса. К ним, в первую очередь, относятся: уставный капитал, резервный фонд, фонды специального назначения, нераспределенная прибыль.
Данные о составе и динамике заемных средств отражаются в V и VI разделах баланса. К ним относятся: краткосрочные кредиты банков, долгосрочные кредиты банков, краткосрочные займы, долгосрочные займы, кредиторская задолженность предприятия поставщикам и подрядчикам, задолженность по расчетам с бюджетом, долговые обязательства предприятия, задолженность органам социального страхования и обеспечения, задолженность предприятия прочим хозяйственным контрагентам.
Основные показатели, характеризующие структуру источников средств отражены в табл. 6.
3.3. Анализ оборачиваемости оборотных средств
3.3.1. Общая оценка оборачиваемости активов предприятия
Финансовое положение предприятия находится в непосредственной зависимости от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги.
Длительность нахождения средств в обороте определяется совокупным влиянием ряда разнонаправленных факторов внешнего в внутреннего характера.
Основные показатели, используемые в оценке оборачиваемости оборотных средств приведены в табл. 7.
Следует иметь в виду, что на величину коэффициента оборачиваемости текущих активов оказывает влияние не только способ расчета их средней величины, но не в меньшей степени и принятая на предприятии методика их оценки. В настоящее время значительно расширены права предприятия в выборе учетной политики оценки материальных запасов. Наши отечественные предприятия получили возможность применять широко известные за рубежом способы оценки материалов - ЛИФО, ФИФО.
Рассмотрим, какое влияние на величину показателя оборачиваемости текущих активов окажет использование того или иного метода их оценки. Начнем с того. что наиболее распространенным способом оценки материальных запасов в нашей стране был метод оценки по фактической себестоимости заготовления. К числу негативных для предприятия последствий его использования следует отнести то, что он, с одной стороны, занижает себестоимость реализованной продукции (неоправданно завышая прибыль и уплачиваемый с нее налог) и, с другой стороны, влечет за собой существенное занижение стоимости остатков материалов и, следовательно, искусственно завышает их оборачиваемость.
Использование метода оценки материалов по стоимости последних закупок, хотя и является весьма привлекательным в условиях инфляции с позиции налогообложения (поскольку он максимизирует себестоимость реализованной продукции), в то же время приводит к искажению величины остатков материалов в сторону их уменьшения. В результате достоверность показателя оборачиваемости активов снижается.
Применение способа ФИФО приводит к тому, что себестоимость реализованной продукции формируется исходя из наиболее низких (в условиях инфляции) цен на материалы, а их остатки оцениваются по максимально (рыночной) стоимости. Исходя из этого оборачиваемость текущих активов в данном случае будет объективно ниже, чем в рассмотренных ранее способах (однако достоинство этого метода может оказаться и его недостатком в глазах менеджера, заинтересованного в предоставлении своим кредиторам или инвесторам информации о высокой оборачиваемости средств на предприятии).
Таким образом, на примере трех рассмотренных способов оценки ТМЦ можно видеть, что исходы из стоящих задач и выбранной стратегии управления активами предприятие имеет определенную возможность регулирования величины коэффициента оборачиваемости своих активов.
3.3.2. Анализ движения денежных средств
Особое значение для стабильной деятельности предприятия имеет скорость движения денежных средств. Одним из основных условий финансового благополучия предприятия является приток денежных средств, обеспечивающий покрытие его текущих обязательств. Следовательно, отсутствие такого минимально необходимого запаса денежных средств свидетельствует о наличии финансовых затруднений у предприятия. В то же время, чрезмерная величина денежных средств говорит о том, что реально предприятие терпит убытки. связанные с инфляцией и обесценением денег. В этой связи возникает необходимость оценить рациональность управления денежными средствами на предприятии.
Существуют различные способы такого анализа. В частности, барометром возникновения финансовых затруднений является тенденция сокращения доли денежных средств в составе текущих активов предприятия при возрастающем объеме его текущих обязательств. Поэтому ежемесячный анализ соотношения денежных средств и наиболее срочных обязательств (срок которых истекает в текущем месяце) может дать достаточно красноречивую картину избытка (недостатка) денежных средств на предприятии.
Другим способом оценки достаточности денежных средств является определение длительности периода оборота. С этой целью используется формула:
Средние остатки Длительность
Период оборота = денежных средств * периода __
Оборот за период
Длительность периода составляет 360 дней. Для расчета привлекаются внутренние учетные данные о величине остатков на начало и конец периода по счетам денежных средств (50, 51, 52, 55). Для ГПП “ЗиМ” данный показатель составляет.... Таким образом заметна..... тенденция в отношении
Для того, чтобы раскрыть реальное движение денежных средств на предприятии, оценить синхронность поступления и расходования денежных средств, а также увязать величину полученного финансового результата с состоянием денежных средств на предприятии, следует выделить и проанализировать все направления поступления (притока) денежных средств, а также их выбытия (оттока).
Указанные направления движения денежных средств принято рассматривать отдельно в разрезе следующих основных видов деятельности: текущей, инвестиционной, финансовой.
Приток денежных средств в рамках текущей деятельности связан, в первую очередь, с получением выручки от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг, а также авансов от покупателей и заказчиков; отток - с уплатой по счетам поставщиков и прочих контрагентов, выплатой заработной платы работникам. производимыми отчислениями в фонды социального страхования и обеспечения, расчетами с бюджетом по причитающимся к уплате налогам. К текущей деятельности предприятия принято также относить и выплаченные (полученные) проценты по кредитам.
Движение денежных средств в разрезе инвестиционной деятельности связано с приобретением (реализацией) имущества, имеющего долгосрочное использование. В первую очередь, это касается поступления (выбытия) основных средств и нематериальных активов.
Финансовая деятельность предприятий связана в основном с притоком средств вследствие получения долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов и их оттоком в виде выплаты дивидендов и погашения задолженности по полученным ранее кредитам.
Анализ движения денежных средств проводится прямым и косвенным методом.
Схема анализа движения денежных средств прямым методом показана в табл.6.
Таблица 6
Движение денежных средств на предприятии
(прямой метод)
| Показатели | Источник информации | Сумма, тыс.руб. |
| 1. Текущая деятельность 1.1. Приток денежных средств (поступления):
1.2. Отток денежных средств:
Итого приток денежных средств от текущей деятельности II. Инвестиционная деятельность 2.1. Поступления:
2.2. Отток:
Итого отток денежных средств в результате инвестиционной деятельности III. Финансовая деятельность 3.1. Приток:
3.2. Отток:
Итого приток денежных средств от финансовой деятельности Общее изменение денежных средств за период | Оборот по кредиту сч.46 Оборот по кредиту счетов 62, 64, 76 Главная книга, операции по дебету сч.51 в корреспонденции со сч.60, 61, 76; операции по д-ту сч.50 в корреспонденции со сч.71; оборот по к-ту сч.96 и др. Оборот по дебету сч.60 Главная книга, операции по дебету сч.70 в корреспонденции сч.50 Оборот по дебету сч.67, 69 (исключая использованные на предприятии суммы по фонду соцстрахования) Оборот по дебету сч.68 Обороты по дебету сч.61 Операции по дебету сч.26, 88 (81) Оборот по дебету сч.88 субсчет “Фонд потребления” Оборот по д-ту сч.76, 96 и др. Расчетно (стр.1.1-стр.1.2) Оборот по к-ту сч.47, 48 (исключая суммы стоимости оприходованных МЦ, оставшихся после ликвидации основных средств) Оборот по д-ту сч.04, 06, 08 Расчетно (стр.2.1-стр.2.2) Оборот по к-ту сч.90, 92, 93, 94, 95 Оборот по д-ту сч.90, 92, 93, 94, 95 Оборот по д-ту сч.58 Расчетно (стр.3.1-стр.3.2) Расчетно (стр.1.3+стр.2.3.+стр.3.3) | 5423 3208 348 1994 1013 344 314 3702 443 206 18 +945 20 1291 -1271 2171 1885 100 +186 -140 |
По данным табл. 6 можно сделать следующие выводы. В результате текущей деятельности денежные средства предприятия возросли на 945 тыс.руб. При этом основными направлениями их поступлений стали выручка от реализации продукции (5423 тыс.руб.) Отток денежных средств в отчетном периоде был связан в основном с перечислением средств поставщиком в счет предстоящей поставки производственных запасов (3722 тыс.руб.), оплатой поступивших на предприятие товарно-материальных ценностей и оказанных услуг (1994 тыс.руб.), а также выплатами по фонду оплаты труда (1013 +206 тыс.руб.) с соответствующими отчислениями в фонды социального страхования и обеспечения.
