16117 (Операционная техника и учет в КБ), страница 9

Валют. ценности м.б. в собст-ти рез. и н/рез.

ЦБ ограничивает платежи в инвал. на терр. РФ. Расчеты между рез. и н/рез. должны осущ-ся только в рублях. Для этого н/рез. открываются счета:

- типа "Т" - текущий

- типа "И" - инвестиц.

- типа "С" - для операций на ОРЦБ

Выплата доходов Юлицами (рез. и н/рез) Флицам (рез. и н/рез) запрещена.

Расчеты между рез. - в рублях без ограничений, а в инвал между рез. - в случаях, определяемых ЦБ. При расчетах между рез. в инвал. уполномоченный КБ контролирует правомочность совершения операции.

Рез. не могут открывать счета в иностр. банках и зачислять туда валюту. Все валютные ср-ва рез. должны храниться на счетах в уполномоч. КБ, которые должны контролировать полноту и своевр-ть зачисления экспортной выручки на счета рез.

Экспортер после заключения контракта должен оформить в уполномоченном КБ паспорт эксп. сделки, который содержит основную информацию о контракте. По каждому паспорту сделки КБ открывает и ведет досье по экспорту, в которое входит:

- паспорт сделки

- копия контракта

- поступившие от ГТК учетные карточки о каждом тамож. оформлении товара. Они явл-ся возвратным документом, который передается ГТК с указанием сумм фактических поступлений экспортной выручки по каждой отгрузке.

- копии грузовых таможенных деклараций (в теч. 10 дней)

В случае непредставления док-в КБ направляет представление в ЦБ о наложении штрафа.

Все док-ты валютного контроля д.б. зарегистриров. в журнале валют. контроля (с датой и подписью работника).

КБ также контролируют и импорт товаров. Цель такого контроля - полнота и своевр-ть поступления товаров в РФ и своевр-ть и полнота перечисление ранее уплаченных авансов при неисполнении импортных контрактов.

КБ открывает досье по каждому контракту:

- паспорт импортной сделки

- копия импортного контракта

- копия поручений импортеров на перевод валюты

- карточки платежа

- учетные карточки (ГТК)

- копии грузовых тамож. деклараций

- копии док-в, подтверждающих возврат ранее перечисленных авансов.

Уполномоч. КБ также контролируют операции по другим контрактам, заключаемым рез.:

- расчеты по эксп.-имп. операциям за товары

- эксп.-имп. контракты по оказанию услуг, результатам интелл. деят-ти, лизинговые и кредитные договора.

По каждому контракту заводится отдельное досье и файл. При нарушении установ. правил сведения в установленные сроки передаются в терр. управления ЦБ.

Резиденты должны выполнять требования по продаже эксп. выручки (ЭВ). Все поступившие в пользу рез. средства в инвалюте зач-ся на их транзитные валют. счета. ЭВ д.б. частично продана на внутреннем валют. рынке.

Поступившие от н/рез. ср-ва могут не быть ЭВ, если:

1) это взносы в УК резидентов

2) ср-ва от продажи фондовых ценностей или доходы по ним

3) привлечение кредитов, возврат депозитов и доходы по размещенным депозитам

4) благотворит. взносы (в фонд благотв. орг-й)

5) возврат ранее перечисленных авансов по неисполненным ранее заключенным контрактам (если суммы были перечислены с тек. валют. счета резидента).

Эти ср-ва при получении подтверждении рез. о неэкспортном хар-ре зачм-ся с транзитного на тек. счет рез.

Если при осущ-и контракта рез. понес затраты, они вычит-ся из ЭВ.

Часть ЭВ может быть переведена на счет транспортных, страховых орг-й для возмещения ранее понесенных затрат. Вся ост. Сумма явл-ся экспортной валютной выручкой.

В теч. 7 календарных дней после зачисления выручки экспортер должен представить в КБ док-ты на обязательную продажу (75%). Остальные 25% зачисляются на текущий счет рез.

Если рез. не представит поручение на продажу, на след. день КБ сам перечисляет 75% на счет по обязательной продаже, которая осущ-ся через уполномоч. валютные биржи. КБ обязаны продать эту валюту в теч. 3-х рабочих дней с момента зачисления на счет по обязат. продаже.

КБ не может покупать валюту для обязательной продажи в счет открытой валютной позиции. Он может купить только сумму, которая равна разнице между суммой обязат. Продажи и суммой, кратной 1 лоту ( 1 лот=$ 1000).

Если рез. получил кредит в инвалюте, погашать который он хотел из ЭВ, то сумма обязательной продажи м.б. уменьшена с 75% до 50%.

На внутреннем валютном рынке регул-ся порядок покупки инвалюты. Рез. могут купить валюту только для целей проведения текущих валютных операций (импорт, контракты, погашение кредитов, командировочные расходы, таможенные пошлины). Если рез. приобретает валюту для операций по движению капитала, то д.б. разрешение ЦБ на проведение операций, связанных с движением капитала, и покупку валюты для операций по движению капитала.

Вся валюта зачис-ся на транзитный счет и д.б. использована в теч. 7 дней по целевому назначению. Если не используется, то д.б. обязательно продана на уполномоч. валютной бирже.

Если рез. покупает валюту для аванса по импортному контракту, то кроме заявки на покупку валюты д.б. представлено платежное поручение на депонирование равновеликой суммы на отдельном депозитном счете (до поступления копии грузовой тамож. декларации).

Рез. может без ограничения продавать валюту с текущих счетов, а также вносить валюту в УК уполномоч. КБ без дополнительного разрешения ЦБ.

2. Аналитический и синтетический учет, переоценка валютных статей баланса.

Счета в инвал. - на тех же счетах, что и в рублях, но только на тех, на которых разрешено.

Операции в инвалюте, но отражаются в рублях:

1) УК в инвалюте (курс определяется собранием учредителей)

2) доходы и расходы КБ в инвалюте (по курсу ЦБ)

3) фонды КБ

4) прибыль КБ и ее распределение

5) мат. активы, завершенные и незаверш-е КВ (курс ЦБ)

Все остальные счета м.б. в рублях или инвалюте.

Аналитический учет операций в инвалюте осущ-ся одним из 2 методов:

1)двойная оценка ($ и рублях по курсу ЦБ)

2) только в инвалюте

Синтетический учет - только в рублях (курсЦБ)

При изменении курса ЦБ валютные статьи переоцениваются.

Для учета переоценки балансовых статей - счета 61306 и 61406. На этих счетах открывается по 1 л/счету для учета результатов переоценки. Также открываются л/счета для учета курсовых разниц по совершенным расчетным сделкам + неогранич. число счетов по совершенным наличным сделкам.

Переоценке подлежит каждый счет в инвалюте с отраж-ем рез-ов на счетах переоценки:

Пример. 20202840 ЦБ=25 ЦБ=26 $100 40502840

А: Дт 20202840 П: Дт 61406810

Кт 61306810 100= Кт 40502840 100=

Таким образом, рез-ты переоценки отражаются накопительным оборотом в теч. отчетного периода. Счета закр-ся раздельными оборотами на сч. доходов и расходов (не реже 1 раза/кв).

На счетах доверительного управления - также.

Л/счета в инвалюте, открытые на внебалансовых счетах, также переоцениваются. Результаты отражаются на счетах 99999 и 99998.

Для срочных операций также открываются счета. Валютные статьи переоцениваются, результаты - на парных л/счетах 93801 и 96801.

Валютные операции.

3. Покупка / продажа может осуществляться КБ:

1) от своего имени по поручению и за счет клиента, выступая посредником,

2) от своего имени и за свой счет.

1. Для отражения операций 1 вида используются счета 47405 (П) и 47406 (А). Если КБ – посредник, клиент представляет заявку на покупку инвалюты, КБ депонирует необходимую сумму на лицевом счете клиента:

Д 40502810 К 47405810

Д 47406810 К 30114810

Сумма для клиента будет зачисляться на к/счет КБ и на счет расчетов в инвалюте:

Д 30114840 К 47405840

Сумма перечисляется на специальный транзитный счет:

Д 47406840 К 40502840 ( спец. транз)

2. В соответствии с требованиями ЦБ все сделки д.б. отражены в б/у в день их заключения. Если дата расчетов совпадает с датой заключения сделки, то сделка отражается на балансовых счетах. Если даты не совпадают, то сделка отражается на счетах срочных операций.

Используются счета 47407 и 47408 - непарные.

Покупка - 1000$,

Курс ЦБ – 26,0,

Курс КБ – 26,5:

Д 47408840 1000$ 26000 руб.

К 47407840 26500 руб.

Д 61406810 500 руб.

Расчеты:

Д 47407810 К 30114810 26500

Д 31014840 К 47408840 26000

29.11.99г.

4. Заключенные сделки по валюте, по которым даты не совпадают, отражаются в б/у в день сделки на счетах срочных операций. В этом разделе открываются счета для групп наличных и срочных сделок.

Для наличных сделок: сч. 930, 960, 2-го порядка – по признаку резидентства.

Для учета срочных сделок: сч. 933, 963, 2-го порядка – по признаку резидентства и по срокам от даты заключения до даты расчетов. особенностью отражения операций является то, что при приближении даты расчетов осуществляется перенос остатков на соответствующий счет 2-го порядка по сроку. Для учета курсовых разниц используются сч. 938 (А) и 968 (П) “Нереализованные курсовые разницы” (парные счета). Аналитический учет ведется по каждой заключенной сделке.

ПРИМЕР: 10.10 –12.10

Покупка 1000$ , курс ЦБ 10.10 – 26,0; 11.10 – 27,0

Курс сделки – 26,5

10.10: Д 93001840 1000$ 26000

К 96001810 26500

Д 93801810 500

11.10: Д 93001840 К 93801810 1000

Д 93801810 К 96801810 500

12.10 Д 96001810 26500

К 93001840 1000$ 27000

Д 96801810 500

и перенос на балансовые счета:

Д 47408840 1000$ 27000

К 47407810 26500

К 61306810 500

Аналогично отражаются операции по продаже валюты. Если будет заключена сделка на покупку 1 валюты за другую, то сделка будет отражена в рублях как требование и обязательство. При заключении срочной сделки операции будут отражаться на счетах по учету срочных сделок.

Пример: 10.10-15.10. Продажа 1000$.

Курс ЦБ 10.10 – 26.0,

Курс КБ – 26,5.

Курс ЦБ 12.10 – 27,0.

10.10: Д 93302810 26500

К 96302840 1000$ 26000

К 96801810 500

12.10: Д 96801810 К 96302840 1000

Д 93801810 К 96801810 500

14.10: Д 93301810 К 93302810 26500

Д 96302840 К 96301840 1000$ 27000

15.10: Д 96301840 1000$ 27000

К 93301810 26500

К 93801810 500

Д 47408810 26000

К 47408840 1000$ 27000

Д 61406810 500

5. Валютообменные операции осуществляются уполномоченными банками, при этом они могут осуществляться в обменных пунктах, зарегистрированных в территориальных управлениях, в операционных кассах КБ или операционных кассах, расположенных вне помещения КБ ( Инструкция №27):

- операции по покупке и продаже над. ин. валюты за наличные рубли,

- покупка/ продажа платежных документов в иностранной валюте за наличную инвалюту,

- прием на инкассо нал. иностранной валюты и платежных документов,

- прием на экспертизу ден. знаков и платежных документов в иностранной валюте,

- выдача наличной валюты по пластиковым карточкам, прием для зачисления на эти счета,

- обмен валюты одной страны на валюту другой,

- размен платежного знака иностранного государства на другие денежные знаки этого государства,

- замена неплат. ден. знака на плат. ден. знак,

- покупка неплат. ден знаков за наличные рубли.

Конкретные виды операций определяет сам КБ, при этом запрещается совершать операции только по покупке или только по продаже, нельзя отказывать клиентам в экспертизе или приеме на инкассо. Курс покупки и продажи валюты устанавливает КБ на основе распоряжения или приказа уполномоченных работников, при этом в разных обменных пунктах курсы могут быть разными. Курс может меняться в течение операционного дня. Есть ограничения: курс покупки не может быть больше курса продажи более чем на 15%. Все валютообменные операции оформляются справкой бланка строгой отчетности ( форма № 0406007). Она выписывается в 2-х экземплярах под копирку. Справка служит одновременно разрешением на вывоз, если указаны полные паспортные данные физического лица, + данные д.б., если сумма превышает 10000$ ( если эквивалент в другой валюте) по 1 сделке. Справка оформляется подписью кассира и штампом. 2 экземпляра документы дня кассира документы дня КБ. Все операции регистрируются в реестрах, которые открываются по каждому виду операций: отдельно на покупку и продажу по каждому виду иностранной валюты. Они изменяются при изменении курса покупки или продажи. Все обменные пункты подлежат ежедневной инкассации, все документы и ценности должны передаваться в хранилище банка. Исключением являются круглосуточно работающие пункты. Отчетным моментом является 15.00 текущего дня. Кассирами могут быть только штатные сотрудники банка, с которыми заключен договор о материальной ответственности. Валютообменные операции отражаются в б/у в соответствии с правилами учета кассовых операций.

Операционный день.