16117 (Операционная техника и учет в КБ), страница 5

На основе поручения банка-респондента и документов клиента банк-исполнитель платежа должен обеспечить поступление выписки из корсчета таким образом, чтобы эта операция была бы отражена в банке-респонденте в день перечисления платежа.

Банк-респондент

Д 30220 К 30110

Д 99999 К 90909

1. Если отправителем платежа является банк-корреспондент, то банк-корреспондент, после получения документов списывает средства со счета клиента и отражает их на счете 30220.

Банк-корреспондент оформляет реестр представленных платежек, где указывается дата перечисления платежа. Реестр (1 экземпляр) помещается в картотеку внебалансовых счетов 90909.

Д 90909 К 999999

Второй экземпляр реестра и документы клиента отправляется в банк-респондент, в котором при наступлении ДПП делается проводка

Д 30110 К 40702

Банк-респондент направляет банку-корреспонденту подтверждение о проведенных операциях таким образом, чтобы оно поступило в банк-корреспондент в тот же день для отражения операций в один день. Банк-корреспондент отражает:

Д 30220 К 30109

И списывает реестр

Д 99999 К 90909

Реестр и подтверждающие документы помещаются в документы дня.

При отсутствии средств банка-респондента в банке-корреспонденте документы 1-5 групп очередности помещаются в картотеку по внебалансовому счету 90904.

Документы 6 группы отправляются обратно банку-респонденту. В картотеку, по существу, помещаются инкассовые поручения по безакцептному списанию средств.

Операции по подкреплению корсчетов Ностро или возврату средств со счетов Ностро осуществляются через расчетную сеть ЦБ РФ.

Операции по счетам Лоро и Ностро должны быть отражены в один день.

Учет расчетов по подкреплению счетов, по транзитным платежам, по другим собственным операциям КБ, осуществляется с использованием счета 30221 А, 30222 П “Незавершенные расчеты банка”.

Для подкрепления счетов Ностро банк-респондент перечисляет средства со своего счета в РКЦ и на основе выписки отражает на счете 30221:

Д 30221 К 30102

Банк-корреспондент, получив выписку из своего корсчета в РКЦ при совпадении ДПП с датой зачисления средств на его корсчет отражает по корсчету:

Д 30102 К 30109

Если банк-корреспондент не имеет возможности направить выписку таким образом, чтобы операции в банке-респонденте в тот же день, банк-респондент отражает на основе выписки:

Д 30102 К 30222

И направляет банку-респонденту реестр предстоящих платежей с указанием ДПП. При наступлении ДПП банк-респондент отражает операцию:

Д 30110 к 30221

И отправляет подтверждение банку-корреспонденту, который отражает

Д 30222 К 30109

Для транзитных платежей также используется счет 30221, 30222.

При проведении транзитных платежей через банк-корреспондент, банк-отправитель перечисляет средства на счет клиента в банк-исполнитель платежа по транзитным операциям и выписывает платежное поручение банку-корреспонденту.

Д 40502 К 30220

Д 90909 К 99999

Банк-корреспондент в ДПП:

Д 30109 К 30222

И направляет в банк-респондент выписку по корсчету:

Д 30220 К 30110

Д 99999 К 90909

Банк, осуществляя транзитный платеж в тот же день, должен оформить поручение банку-получателю? для зачисления средств на счет банка-получателя платежа. При наступлении даты зачисления транзитного платежа в банке-исполнителе отражается:

Д 30222 К 30109

А в банке-получателе эта же сумма

Д 30110 К 40702

Филиалам кредитных организаций могут открываться счета межфилиальных расчетов. Филиалам, которые не имеют корсчетов, могут открываться счета как в головном банке, так и в других филиалах, имеющих эти корсчета.

Расчеты между филиалами осуществляются…

Ссудные операции.

14.10.99г.

Учет ссудных операций.

1. Синтетический и аналитический учет.

2. Учет операций по выдаче и погашению кредита.

3. Учет начисления процентов.

4. Учет резервов на возможные потери по ссудам.

5. Учет МБК.

1.

Ссудные операции – одна из форм кредитных операций. Делятся на:

• Активные – предоставление кредитов клиентам, др. КБ;

• Пассивные – привлечение кредитов от др. КБ, ЦБ

Эти операции основываются на принципах срочности, платности и возвратности. Кредитование осуществляется на основе договора, заключенного в письменной форме. Способами обеспечения являются залог различного вида ценностей, банковская гарантия и поручительство. Кредитным договором м. б. предусмотрено разовая выдача кредита и кредитная линия. Кредитование м. Осуществляться в российской и иностранной валюте. Для получения кредита н. предоставить комплект документов (в разных КБ разный).

Для учета срочной ссудной задолженности в плане счетов предусмотрены счета 1 порядка, которые открываются по видам субъектов-заемщиков:

1. Ю/л по видам:

• Форм собственности;

• Вид деятельности

1. Ф/л:

• Резиденты;

• Нерезиденты.

Счета 2 порядка открываются по срокам. Счета 1 порядка: сч. 441-457. Все ссудные счета являются А. Каждому счету 1 порядка (кроме Минфина) открывается один П счет резервов на возможные потери. В аналитическом учете открываются отдельные лицевые счета по каждому заключенному кредитному договору для учета ссудной задолженности и учета резервов. В аналитическом учете просроченная задолженность по кредитам учитывается на сч. 458. Счета 2 порядка – по субъектам. Просроченная задолженность учитывается на л/сч отдельно, которые ведутся по каждому кредитному договору. % начисленные, но не погашенные – сч. 47427.

Для учета просроченных процентов по кредитам используется сч. 459. Счета 2 порядка открываются по видам субъектов. Аналитический учет ведется по л/сч, открываемых к каждому кредитному договору.

Существует система внебалансовых счетов, если кредитование осуществляется на основе кредитной линии.

Сч. 91391 “Открытые кредитные линии”

Сч. 91302 “Неиспользованные кредитные линии”

Внебалансовые счета для учета обеспечения:

Сч. 91303 “Ц/б, принятые в залог по выданным кредита, кроме векселей”

Сч. 91305 “Гарантии и поручительства, полученные банком”

Сч. 91307 “Имущество, принятое в залог по выданным кредитам, кроме ц/б”

Сч. 91308 “Драгоценные Ме в качестве залога”.

На внебалансовых счетах открываются счета для учета просроченных неполученных % и %, не списанных с баланса – сч. 91604. Сч. 91704 “Неполученные % по кредитам, выданным клиентам, списанные с баланса”. Сч. 918 – для отражения основного долга. Сч. 91802 “Задолженность клиентов, списанная за счет резервов под возможные потери по ссудам”.

2.

После получения документов, заключения кредитного договора, извещения ГНИ выдается ссуда. Ссуда м.б. выдана на р/с клиента в данном или другом КБ или наличными (ф/л). выдача кредита оформляется распоряжением операционному отделу и мемориальным ордером.

Д 44603 К 40502 (30102)

Д 45503 К20202

Если заемщиком предоставлено обеспечение, оно учитывается на внебалансовых счетах в зависимости от источников:

Д 91305, 91307 ит.д. К99999

При открытии кредитной линии:

Д 91304 К99999

В момент заключения договора и по

Д 91302 К99999

учитываются неиспользованные суммы кредитной линии. Причем остаток не изменяется. На сч. 91301 сумма по истечении срока списывается в полном первоначальном объеме. При досрочном погашении и закрытии кредитной линии на сч. 91302 происходит уменьшение остатка счета при каждом выданном кредите:

Д 99999 К91302

Кредит погашается в сроки, предусмотренные кредитным договором, и оформляется платежным требованием банка или платежным требованием-поручением банка в зависимости от предусмотренной суммы списания задолженности. Затем выписывается на основании этого распоряжение операционному отделу и списывается задолженность. Если это ф/л, кредит м. погашаться наличными:

Д 40502 К44603

В случае отсутствия средств на р/с или их недостатке возможны 2 варианта:

1. Пролонгация кредита дополнительным договором (соглашением). Ссуда д. перенестись на новый л/сч 2 порядка в соответствии со сроком (с учетом первоначальной выдачи кредита)

Д 44605 К44603

1. Пролонгация не предоставляется и открывается счет просроченной задолженности КБ

Д 45806 К 44603

При появлении средств просроченная задолженность погашается с р/с заемщика

Д 44502 К45806

Если необходимо реализовать обеспечение для погашения кредита, КБ осуществляет их реализацию, и выручка идет на погашение кредита:

Д 30102 К45806.

3.

Положение № 39-П предусматривает отражение начисленных % ежемесячно не позднее последнего рабочего дня календарного месяца. При этом % ставка, порядок и сроки взыскания предусматривается кредитным договором. При погашении ссудной задолженности и % сначала взыскивается со счета начисленные %, а потом сумма основного долга, если иное не предусмотрено договором. Отражение начисленных % д. вестись в том периоде, в котором начислены, а в доходах – по кассовому методу.

Начисленные % подлежат взысканию с р/с заемщика. Если дата начисления совпадает с моментом уплаты %, то сумма списывается с р/с и отражается в доходах КБ:

Д 40502 К70101

Эта операция оформляется как платежным поручением заемщика, так и мемориальным ордером. Если клиент другого КБ, то на основании платежного требования-поручения банка или платежного поручения клиента. При несовпадении даты начисления % с моментом их уплаты:

Д 47427 К 61301

При уплате заемщиком начисленных %:

Д 40502 К 47427

И одновременно формирование доходов КБ:

Д 61301 К70101

При наступлении срока уплаты и отсутствии средств используется сч. 459. Если момент начисления совпадает с моментом уплаты, а средства отсутствуют:

Д 45906 К61301

Если % отражены ранее:

Д 45906 К 47427

При появлении средств:

Д 40502 К 45906

Начисленные %:

Д 61301 К 70101

На балансовые счета просроченной задолженности относятся кредиты 1-ой группы риска. Кредиты 2-ой и выше групп риска переносятся с балансовых на внебалансовые счета:

Д 61301 К45906

Д 91604 К 99999

и при наступлении срока выплаты начисленные % отражаются на внебалансовых счетах. Просроченные % на внебалансовых счетах 1-го риска переносятся с внебалансовых на балансовые счета:

Д 99999 К 91604

Д 45906 К 61301

Здесь появляется возможность для взыскания %:

Д 40502 К 45906

Д 61301 К 70101

В случае, если ссуда признана безнадежной и б. списана с баланса, сумма начисленных просроченных % подлежит списанию с балансовых на внебалансовые счета:

Д 91604 К91704 ?????

Начисленные %, списанные с баланса учитываются в течение 5 лет, дальше решает сама КО. Если исковая давность дает возможность списать начисленные %, то:

Д 99999 К 91794

Д 40502 К 70101

Если в течение исковой давности нет возможности списать начисленные %, то по истечении 5 лет эта сумма списывается с внебалансовых счетов:

Д 99999 К 91704.

4.

Банки в соответствии с принципом осторожности, учитывая рискованность, д. создавать резервы (Письмо № 62а). Они создаются в процентном отношении от суммы задолженности. При этом резервы д. создаваться по всем видам кредита независимо от субъекта, срока, валюты и группы риска.

Резервы отражаются на отдельном л/сч (П) по каждому виду ссуды. Резервы создаются за счет расходов КБ, их размер регулируется при изменении риска не реже 1 раза в месяц.

Д 44603 К 40502

Д 70209 К 44609

При этом резерв регулируется за счет расходов банка (при более высоком риске):

Д 70209 К44609

Уменьшение резерва:

Д 44609 К70107

При полном погашении резервы закрываются по данному кредитному договору, начисляются доходы. Срочная задолженность КБ:

Д 45806 К44603

Закрытие резерва:

Д 44609 К70107

Учет просроченной задолженности:

Д 70209 К 45818

Д 40502 К 45806

Д 45818 К 70107

Сумма созданного резерва м.б. использована для списания задолженности того кредита, под который б. создан резерв. Сумма резерва учитывается на л/сч.

Списание задолженности производится на основе судебного решения и признания ссуды безнадежной. Списание осуществляется за счет резерва, при недостатке – относится на убытки КБ:

Д 45818 К 45806

Одновременно она отражается на внебалансовых счетах:

Д 91802 К 99999

Если величина резерва недостаточна, то разница между суммой задолженности и суммой созданного резерва относится на убытки КБ:

Д 70209 К 45806

Отражение ссудной задолженности на внебалансовых счетах:

Д 91803 К 99999

На внебалансовых счетах ссудная задолженность учитывается в течение срока исковой давности (5лет). Если есть возможность списать ссудную задолженность, то внебалансовых счета закрываются:

Д 99999 К 91802 (91803)