Бухгалтерский баланс.

1) Балансовый метод отражения информации.

2) Строение бухгалтерского баланса.

3) Типы хозяйственных операций и их влияние на бухгалтерский баланс.

1) Балансовый метод отражения информации.

В бухгалтерском балансе имеется две стороны, которые отражают две системы показателей:

1. Имущество предприятия (актив).

2. Источники образования (пассив).

Для обозначения этих сторон используются специальные термины — АКТИВ и ПАССИВ.

Каждая отдельная составляющая бухгалтерского баланса носит название статьи баланса. Каждая статья актива — это экономически однородный вид имущества. Каждая статья пассива — это экономически однородный источник средств.

Экономически однородные статьи могут объединяться в группы и разделы. Между ними внутреннего равенства быть не может. Равенство только по итогу баланса (Актив = Пассив). Итоги баланса — валюта баланса.

2) Строение бухгалтерского баланса.

Бухгалтерский баланс состоит из трех разделов в активе и трех в пассиве.

Актив	Пассив
I. Внеоборотные активы	IV. Капитал и резервы
II. Оборотные активы	V. Долгосрочные пассивы
III. Убытки	VI. Краткосрочные пассивы

3) Типы хозяйственных операций и их влияние на бухгалтерский баланс.

Баланс на 1.09.98

Актив	Сумма $	Пассив	Сумма $
1. Основные средства (01)	250000	1. Уставный капитал (85)	400000
2. Материалы (10)	150000	2. Прибыль (80)	25000
3. НЗП1 (20)	75000	3. Фонды спец. назначения (88)	20000
4. Р/С2 (51)	25000	4. Расчеты с поставщиками (60)	55000
Итого	500000	Итого	500000

Хозяйственные операции за сентябрь 1998 года.

1. Отпущено со склада и израсходовано в производстве материалы на 20000$/

2. Увеличены за сет прибыли фонды специального назначения 10000$.

3. Получены МБП от поставщиков 30000$.

4. Перечислено с расчетного счета задолженность поставщикам 15000$.

Бухгалтерский баланс на 1.10.98

Актив	Сумма на 1.09.98	Измене-ния за месяц	Остаток на 1.10.98	Пассив	Сумма на 1.09.98	Измене-ния за месяц	Остаток на 1.10.98
1. ОС (01)	250000		250000	1. Уст кап. (85)	400000		400000
2. Мат-лы (10)	150000	-20000	130000	2. Прибыль(80)	25000	-10000	15000
3. НЗП (20)	75000	+20000	95000	3. Фонды (88)	20000	+10000	30000
4. Р/С (51)	25000	-15000	10000	4. Расчеты (60).	55000	+15000	70000
5. МБП (12)		+30000	30000
Итого:	500000	15000	515000	Итого:	500000	15000	515000

1) Материалы­ — НЗП¯ 20000$

2) Фонды­ — Прибыль¯ 10000$

3) МБП­ — Расчеты с поставщиками­ 30000$

4) Р/С¯ — Расчеты с поставщиками¯ 15000$

Типы изменений баланса.

1) Изменение статей актива баланса

А + x - x = П

2) Изменение статей пассива баланса

А = П + x - x

3) Изменение актива и пассива с сторону увеличения

А + x = П + x

4) Актив и пассив изменияются в сторону уменьшения

А - x = П - x

Выводы:

— Любая хозяйственная операция отражается не менее, чем в 2-х статьях баланса.

— Изменения могут быть на первой стороне баланса (1 и 2 типы), при этом итоги актива и пассива не изменяются.

— Изменения могут быть одновременно в 2-х сторонах баланса (3 и 4 типы), при этом итоги изменяются в одинаковых суммах.

— Равенство актива и пассива сохраняется после любой операции.

Система счетов и двойная запись.

1) Счета бухгалтерского учета, их содержание и строение.

2) Двойная запись хоз. операций на счетах.

3) Корреспонденция счетов. Бухгалтерские проводки.

4) Хронологическая и систематическая записи в учете.

1) Счета бухгалтерского учета, их содержание и строение.

Чтобы иметь возможность отражать (учитывать) изменения, происходящие в составе имущества и источников в отчетном периоде, используются счета бухгалтерского учета. Каждой статье бухгалтерского баланса соответствует бухгалтерский счет. Для удобства пользуются таблицей двусторонней формы:

Название счета.

Дебет (Он должен)	Кредит (Он верит)

В активе баланса находятся остатки по активным счетам.

Структура активного счета:

Активные счета.

Д	К
1) Сальдо на начало
2) Увеличения	3) Уменьшения
Оборот по дебету	Оборот по кредиту
Сальдо конечное

Остаток на начало по дебету (сальдо начальное), увеличение в активных счетах по дебету, уменьшения по кредиту, в конце месяца считают сумму. Оборот по дебету считается без сальдо начального.

Сальдо конечное = сальдо начальное + оборот по дебету - оборот оп кредиту.

Пассивные счета.

Д	К
	1) Сальдо на начало
2) Уменьшения	2) Увеличения
Оборот по дебету	Оборот по кредиту
	Сальдо конечное

Сальдо конечное = сальдо начальное + оборот оп кредиту - оборот оп дебету

Между балансом и счетами существует тесная взаимосвязь:

1) Каждая статья баланса имеет одноименный счет.

Например, статье баланса основные средства соответствует счет “Основные средства” (01).

2) Остатки средств и источников их образования показываются на той же стороне счета, на которой они значатся в балансе.

3) Любая хозяйственная операция вызывает двойное изменение на счетах бухгалтерского учета.

Например, при получении кредита банка р/с­ кредиты банка­.

Двойное изменение имущества и источников его образования в результате хозяйственной операции вызывает также двойное отражение оперций на счетах, причем любая хозяйственная операция зарисывается на двух и более счетах. В этом и состоит сущность двойной записи.

Взаимосвязь между счетами в результате отражения хозяйственных операций называется корреспонденцией счетов. Она указывает адреса счетов. Отражение хозяйственной операции и ее суммы на счетах с указанием какие счета дебетуются, а какие кредитуются называется бухгалтерской проводкой (котировкой).

Проводку составляют на основе документов, оформляющих хоз. операции.

Задание: Отразить хоз. операцию на счетах бух. учета; посчитать обороты; вывести сальдо конечное и построить бух. баланс.

Решение:

1) Откроем счета бух. учета. Открыть счет значит нарисовать Т-образную таблицу на основе остатков по счетам и записать сальдо начальное.

Расчетный счет 51

Д	К
Сн. —
1) 10000$
Од. 10000$	—
Ск. 10000$

Кредиты банков 90

Д	К
	Сн. —
	1) 10000$
—	Ок. 10000$
	Ск. 10000$

2) Разносим операцию по счетам бух. учета. Каждую операцию разносим дважды.

3) Считаем обороты и сальдо.

4) Строим бух. баланс на конец месяца.

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Р/С 51	10000$	Кредиты 90	10000$
Итого	10000$	Итого	10000$

А=П

5) Составляем бух. проводку на основе этой операции

Р/С­ КБ­ 10000$

Дебет 51 Кредит 90 10000$ — Д51К90 10000$

Примеры:

1) Отпущены со склада и израсходованы в производстве материалы на 20000$

Производство ­ Материалы ¯ 20000$

Д20К10 20000$

2) Увеличены за счет прибыли фонды специального назначения 10000$

Д80К88 10000$

3) Получены МБП от поставщиков 30000$

Д12К60 30000$

4) Перечислена с р/с задолженность поставщикам 15000$

Д60К51 15000$

Синтетический и аналитический учет.

Та информация, с которой мы до сих пор имели дело, носит обобщенный характер и ее недостаточно для целей управления. Так, в балансе на счете 10 “Материалы” отражается суммарная стоимость материалов на предприятии на начало отчетноного периода без детализации — остатки каких конкретно материалов мы имели в наличии на складе на начало отчетного периода.

В балансе показываются так называемые синтетические счета. Они дают обобщенную информацию по однородным группам имущества и источников имущества.

Для целей управления к синтетическим счетам открывают аналитические счета, детализирующие ситетические. Так к счету 10 будут открыты счета:

— 10 “Медь” — $50 (остаток на начало)

— 10 “Сталь” — $100