15654 (649205), страница 9
Текст из файла (страница 9)
1. Подоходный налог.
С 1.1.98 новая методика исчисления подоходного налога.
2. 1% в Пенсионный фонд от начисленной з/п.
3. По исполнительным листам (судебные издержки, алименты и т.п.)
4. Кредиты.
5. Возмещение материального ущерба.
1) Подоходный налог удерживается в соответствии с инструкцией О подоходном налоге с физических лиц №35
Шкала подоходного налога:
| Размер совокупного облагаемого дохода (в год). | Ставка в федеральный бюджет | Ставка в бюджет Субъекта Федерации |
| до 30000 | 3% | 9% |
| 30001 — 60000 | 3% | 2700 + 12% с суммы более 30000 |
| 60001 — 90000 | 3% | 6300 + 17% с суммы более 60000 |
| 90001 — 150000 | 3% | 11400 + 22% с суммы более 90000 |
| 150001 — 300000 | 3% | 24600 + 32% с суммы более 150000 |
| 300001 и более | 3% | 72600 + 42% с суммы более 300000 |
Льготы: 2 МРОТ — по доходу менее 10000
Более 10000 но менее 30000 — 1 МРОТ
Также на всех иждивенцев.
2) Методика исчисления налогооблагаемой базы.
Совокупный доход (все, что начислено) - 1% в ПФ - льготы = налогооблагаемый доход.
Налогооблагаемый доход * ставку = сумма подоходного налога.
Все льготы предоставляются только по месту основной работы, кроме ПФ.
Тема: Учёт готовой продукции и её реализации.
ПЛАН.
-
Учёт готовой продукции на складе и в бухгалтерии.
-
Учёт коммерческих расходов.
-
Учёт реализации готовой продукции.
1. Учёт готовой продукции на складе и в бухгалтерии.
Готовая продукция, выпущенная из производства, оформляется приёмо-сдаточными документами:
-
Приёмо-сдаточная накладная.
-
Акт о выполненных работах
-
Приёмо-сдаточные ведомости.
Эти документы составляются в 2-х экземплярах. Первых после приёмки готовой продукции подписывается заведующим складом и возвращается на склад сдатчика. Второй на складе служит основанием в карточках складского учёта готовой продукции. Затем карточки передаются с документами в бухгалтерию. Там на основании ведомости и накладных составляют расчёт выпуска готовой продукции в рублях и натуральном измерении.
После стоимостного расчёта делают проводку по оприходованию готовой продукции на складе:
Оприходовпана готовая продукция на складе по фактической себестоимости Д40 К20.
В случае использования счёта 37 готовая продукция отражается на счёте 40 не по фактической себестоимости, а по плановой или нормативной.
2. Учёт коммерческих расходов.
Коммерческие расходы:
-
Расходы по доставке продукции на станцию отправителя и погрузке её соответствующими средствами.
-
Оплата услуг специализированной транспортной организации по перевозке продукции.
-
Расходы по сбыту, рекламе.
Учёт расходов ведётся на счёте 43 (активный) “Коммерческие расходы” (раньше назывался “Внепроизводственные расходы”).
На Д43 собираются расходы, связанные с реализацией.
По К43 списываются расходы в Д46 “Реализация готовой продукции, работ, услуг”.
В случае, когда реализация продукции производится по франко-станции назначения, расходы по перевозке продукции от станции отправки до станции отправления включаются в отпускную цену.
В коммерческие расходы включается и комиссионный сбор, т.е. отчисления, которые уплачены поставщиком продукции сбытовым организациям за реализацию этой продукции.
В коммерческие расходы включается расходы по рекламе, перечень которых приведён в Письме Минфина от 6.10.92г. №94 “Разработка эскизов, витрин, участие в выставках”.
Операции:
-
Списаны расходы предприятия, связанные со сбытом: Д43 К10,70,69,60,78.
-
Списаны коммерческие расходы в части, приходящейся на реализованную продукцию: Д46 К43.
Сч. 43 может иметь сальдо, т.е. это расходы остатков нереализованной продукции на конец месяца (пропорционально реализации).
3. Учёт реализации готовой продукции.
Процесс реализации включает хозяйственные операции по сбыту и продаже продукции в соответствии с договорами.
Согласно ГК РФ и Налоговому Кодексу реализацией считается момент перехода права собственности. ГК предусматривает то же, если на иное нет ссылки в договоре:
-
договора, связанные с экспортом.
-
Договора комиссии, поручения, агентирования.
Поэтому в бухгалтерском учёте на предприятиях всех форм собственности отгрузка является реализацией, и в бухгалтерском учёте (не налоговом) бухгалтер считает финансовый результат (прибыль) по отгрузке.
В бухгалтерском балансе финансовый результат отражается не зависимо от оплаты (за исключением экспортных операций, комиссии, упрощённой системы учёта для малых предприятий).
Структура счёта “Реализация готовой продукции”:
-
Счёт активно-пассивный.
-
Финансово результативный.
СН не имеет.
Д 46 К
| 1) Списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции К40 | 4) Выручка от реализации (продажная цена*количество) Д62 |
| 2) Списаны коммерческие расходы, приходящиеся на реализацию продукции К43 | |
| 3) Наличие НДС, акцизов бюджету К68/НДС, акциз | |
| 5) Прибыль К80 | 5) Убыток Д80 |
| ОД | ОК |
-
Если ОД>ОК, то имеем прибыль: Д46 К80.
-
Если ОД<ОК, то имеем убыток: Д80 К46.
Задача.
Сделать проводки, открыть сч.46.
-
Предъявлен счёт покупателям за отгруженную продукцию по рыночным ценам с НДС: 4320 р.
-
Начислен НДС бюджету: 720 р.
-
Списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции на реализацию: 2653 р.
-
Предъявлен счёт на рекламу (без НДС) 20 р.
-
Начислен налог на рекламу 1р.
-
Отражена стоимость доставки готовой продукции до станции отправления со склада фабрики:
-без НДС: 7 р.
НДС: 1,4 р.
-
Списаны коммерческие расходы на реализацию полностью ?
-
Поступило на расчётный счёт от покупателей за реализованную продукцию 4320.
-
Выявлен финансовый результат от реализации ?
Решение:
-
Д62 К46 4320
-
Д46 К68/НДС 720
-
Д46 К40 2653
-
Д43 К60 20
Д19 К60 4
-
Д80 К68/налог на рекламу
-
Д43 К60 7
Д19 К60 1,4
-
Д46 К43 27
-
Д51 К 62 4320
-
Д46 К80 920
Д 46 К
| 2) 720 | 1) 4320 |
| 3) 2653 | |
| 4) 27 | |
| 5) 920 |
1 НЗП — незавершенное производство
2 Р/С — расчетные счет
39
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
