fin_pravo (Финансовое право РФ (шпаргалка)), страница 8
Описание файла
Документ из архива "Финансовое право РФ (шпаргалка)", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "финансы" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "к экзамену/зачёту", в предмете "финансы" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "fin_pravo"
Текст 8 страницы из документа "fin_pravo"
Льготы, предоставляемые налогоплательщикам, делятся на несколько групп. Так, Законом предусмотрены льготы для налогоплательщиков по всем видам объектов, к которым отнесены Герои Советского Союза и Российской Федерации, лица, награжденные орденом Славы трех степеней, участники Великой Отечественной войны и др.; инвалиды I и II групп и детства и другие лица.
Помимо этого освобождаются от налога на строения, помещения, соору17жения пенсионеры, лица, участвовавшие в боевых действиях в мирное время и иные лица.
Исчисление налогов возложено на налоговое органы, которое вручают налогоплательщикам платежные извещения не позднее 1 августа.
92 Единый социальный налог (взнос).
ЕСН предназначен для мобилизации средств при реализации права граждан на гос-ное пенсионное и соц-ое обеспечение (страхование) и мед-ую помощь. Это фед-й налог. Налогоплат-ми ЕСН признаются: 1) лица, производящие выплаты физ. Лицам: орг-ции; индивид-е предприн-ли; физ. Лица, не признаваемые индив-ми предприн-ми; 2) Индив-е предприн-ли и приравненные к ним лица, адвокаты.
Обьектом обложения яв-ся: 1. Для физ. Лиц, не признаваемых индив-ми предприн-ми объектом является выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражд.о-прав-ым догов-м, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. 2. Для орган-й и индивид-х предприн-й объектом является выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплат-ми в пользу физ. Лиц по трудовым и гражд.-прав-м договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а т.ж. выплаты по авторским договорам.
Ставка определ-ся для орг-ций; индивид-х предприн-ей; физ. Лиц, не признаваемых индив-ми предприн-ми в зависим-ти от налоговой базы на каждого отдел-го раб-ка с нарастающим итогом с начала года. Оплата идет в фед. бюджет, фонд соц. Страх-я, фонды обяз-го мед-го страх-я. Начинается с (до 100тыс.-35,6%) и по нарастающей + опред-й % с суммы превыш-й конечный предел.
Налоговой базой явл-ся сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогопл-ми за нал-й период в пользу физ. Лиц. Суммы не подлеж-е налогообл-ю: Гос. Пособия, компенсационные выплаты, материальная помощь, страховые платежи(взносы). Льготы- освобожд-ся выплаты: работникам-инвалидам, осуществ-е орг-ми инвалидов, иностр-ым гражданам и лицам без гражданства, военнослуж-м, судьям, прокурорам и др. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
93 Изменение сроков уплаты налогов и сборов.
Изменением срока уплаты налога и сбора признается перенос установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок.
Данное изменение возможно только в порядке, установленным Налоговым кодексом, и может быть изменен как в отношении всей суммы налога или сбора, так и ее части с начислением процента на неуплаченную сумму налога.
Изменение сроков уплаты налогов и сборов может осуществляться в форме отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита.
Изменение сроков уплаты налогов и сборов не отменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате налога или сбора. Изменение сроков уплаты налогов и сборов могут принимать только органы, указанные в ст. 63 НК: Министерство финансов РФ, финансовые органы Субъектов РФ и МО, органы осуществляющие контроль за госпошлиной и органы соответствующих внебюджетных фондов, осуществляющие контроль по налогам и сборам.
Изменение сроков уплаты налогов и сборов может производиться под залог имущества.
Срок уплаты не может быть изменен, если в отношении лица возбуждено уголовное дело связанное с налоговым правонарушением, проводится производство по делу (и администр. тоже) связанное с налоговым правонарушением, а также можно полагать, что лицо пользуется таким изменением для сокрытия доходов или др. правонарушений.
1) Отсрочка или рассрочка представляет собой изменение срока уплаты при наличии оснований на срок от 1 до 6 месяцев с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолжности. (Основания: ущерб от стихийного бедствия, катастрофы, непреодолимой силы, задержка финансирования из фед. бюджета, угроза банкротства, сезонный характер работы и др.).
2) Налоговый кредит: изменение срока оплаты на срок от 3 месяцев до 1 года, при наличии оснований: ущерб от стихийного бедствия, катастрофы, непреодолимой силы, задержка финансирования из фед. бюджета, угроза банкротства.
3) Инвестиционный налоговый кредит – предоставляется возможность в течении определенного срока в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных кредитов. (Основания: проведение научно-исследовательских работ, осуществление внедренческой или инновационной деятельности, выполнение особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или особо важных услуг населению).
94 Понятие налогового правонарушения.
Налоговое правонарушение — это противоправное, виновное деяние (действие или бездействие), которое выражается в неисполнении либо ненадлежащем исполнении налогоплательщиком финансовых обязательств перед бюджетом либо в нарушении органом (должностными лицами) Государственной налоговой службы прав и законных интересов налогоплательщика и за которое установлена юридическая ответственность.
Нарушение налогового законодательства может проявляться в действии или бездействии, нарушении различных правовых норм, так или иначе связанных с правильным исчислением, полным и своевременным внесением налоговых и иных обязательных платежей в бюджет. Виды их относительно разнообразны, различны также и установленные за них меры ответственности.
Отдельные виды правонарушений могут одновременно повлечь и различную ответственность как юридических, так и физических лиц. Так, за сокрытие объекта налогообложения может быть наложено взыскание на предприятие и административный штраф на виновное в этом должностное лицо данного предприятия, что не исключает также наложения на него дисциплинарного взыскания за невыполнение или ненадлежащее выполнение служебных обязанностей.
Виды нарушений налогового законодательства могут быть сгруппированы в зависимости от конкретного объекта, на который направлены противоправные деяния:
1) сокрытие дохода (прибыли) (сокрытие объекта налогообло17жения); уголовное законодательство устанавливает в качестве состава преступления сокрытие объекта налогообложения в крупных и особо крупных размерах;
2) занижение дохода (прибыли);
3) отсутствие учета объекта налогообложения (неучет объекта налогообложения);
4) ведение учета объекта налогообложения с нарушением установленного порядка;
5) непредставление или несвоевременное представление в налоговый орган необходимых для исчисления и уплаты налогов документов;
6) несвоевременная уплата налогов (задержка уплаты налога);
7) непредставление или представление искаженной декларации о доходах (уклонение от подачи декларации о доходах или включение в нее заведомо искаженных данных);
8) нарушение установленной формы составления бухгалтерского отчета, баланса (представление их по неустановленной форме);
9) внесение в бухгалтерский отчет заведомо неправильных сведений (искажение бухгалтерского отчета);
10) уклонение от явки в органы Государственной налоговой инспекции для дачи пояснений;
11) отказ от дачи органам Государственной налоговой службы пояснений об источниках доходов (прибыли) и фактическом их объеме;
и т.д.
Нарушение юридическими, физическими и должностными лицами налогового законодательства является общим основанием для привлечения нарушителей к финансовой, административной, дисциплинарной и уголовной ответственности.
95 Понятие и особенности налоговых санкций.
Нарушение юридическими, физическими и должностными лицами налогового законодательства является общим основанием для привлечения нарушителей к финансовой, административной, дисциплинарной и уголовной ответственности
За совершение налогового правонарушения предусмотрены налоговые санкции, которые устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных статьями главы 16 Налогового кодекса.
Налоговые санкции — это применение уполномоченными на то государственными органами и их должностными лицами к налогоплательщикам (юридическим и физическим лицам) за совершение налогового правонарушения в установленном административными и финансово-правовыми нормами порядке мер государственного принуждения, выражающихся в денежной форме и перечисляемых в бюджет, с целью обеспечения общественных и государственных финансовых интересов, возмещения недополученных бюджетом и внебюджетными фондами денежных поступлений, а также наказания нарушителей. Таким образом, применение финансовых санкций влечет для виновных в совершении налоговых нарушений наступление обременительных последствий имущественного и морального характера.
Особенность заключается том, что санкции выражены в виде денежных взысканий (штрафов) и при наличии смягчающих или исключающих вину обстоятельств, указанных в главе 15 Налогового кодекса, подлежат уменьшению или освобождению от них.
Так же особенностью является то, что налоговые санкции взыскиваются только в судебном порядке.
Виды нарушений налогового законодательства:
1) сокрытие дохода (прибыли) (сокрытие объекта налогообло17жения); уголовное законодательство устанавливает в качестве состава преступления сокрытие объекта налогообложения в крупных и особо крупных размерах;
2) занижение дохода (прибыли);
3) отсутствие учета объекта налогообложения (неучет объекта налогообложения);
4) ведение учета объекта налогообложения с нарушением установленного порядка;
5) непредставление или несвоевременное представление в налоговый орган необходимых для исчисления и уплаты налогов документов;
6) несвоевременная уплата налогов (задержка уплаты налога);
и т.д.
96 Способы защиты прав налогоплательщиков.
Российским законодательством предусмотрены два порядка защиты прав и законных интересов субъектов налоговых правоотношений: а) административный и б) судебный. Они применяются при защите прав не только налогоплательщиков юридических и физических лиц, но и государства. От имени последнего выступают государственные налоговые (финансо-
вые) органы, являющиеся второй обязательной стороной всех налоговых правоотношений.
Содержание судебного порядка защиты для всех субъектов названных правоотношений одинаково. Оно заключается в праве обращения налоговых (финансовых) органов, а также налогоплательщиков за защитой своих правовых интересов в суд общей юрисдикции или арбитражный суд.
Содержание административного порядка защиты разное для различных субъектов налоговых правоотношений. Так, для налогоплательщиков административный порядок защиты их нарушенных прав заключается в возможности обращения с жалобой в вышестоящие налоговые (финансовые) органы. Для налоговой же службы — это бесспорное списание со счетов налогоплательщиков подлежащих уплате в бюджет денежных средств. Но в любом случае административный порядок не исключает возможности обращения в суд для разрешения спора.
Широкая сфера применения административного порядка обусловлена необходимостью оперативных действий в сфере налогов. Ведь налоги — категория государственная. Налоговая же политика является важнейшей составной частью бюджетно-финансовой политики Российского государства, призванной обеспечить полную и своевременную аккумуляцию налоговых платежей в бюджеты различных уровней. Поэтому прерогативой государственной налоговой службы является бесспорное взыскание налогов с организаций и предприятий. С граждан же взыскание осуществляется только в судебном порядке.
В случае оспаривания законности действий налоговых органов по бесспорному списанию денежных средств в бюджет законодательство предусматривает возможность налогоплательщика защищать свои права в административном порядке. Жалобы юридических лиц и граждан на действия должностных лиц государственных налоговых инспекций подаются в те государственные налоговые инспекции, которым они непосредственно подчинены. Жалобы рассматриваются и решения по ним принимаются в течение не более одного месяца со дня поступления жалобы19. Решения по жалобам могут быть обжалованы в течение одного месяца в вышестоящие государственные налоговые инспекции. Подача жалобы не приостанавливает обжалуемого действия должностных лиц налоговых инспекций. Закон обязывает руководителей налоговых органов всех степеней обеспечить строгий учет всех поступающих жалоб и заявлений.
Сдали экзамен ???
Воспользовались шпорами ???
Чирканите об оценке… sarobl@gmx.net
Нам будет приятно узнать, что наш труд не пропал зря…
(c) Vadim Chernov. Mailto: Sarobl@gmx.net