17156 (Основные понятия бухгалтерского учета), страница 2

Способы и приемы БУ, составляющие его методологию, взаимосвязаны и взаимообусловлены. В результате их применения обеспечивается: 1) непрерывное, сплошное и документально-обоснованное отражение объектов БУ в денежном, натуральном и трудовом измерителях; 2) однородная группировка имущества и источников его образования на счетах БУ. Это создает систему БУ.

8. Объекты, обеспечивающие хозяйственную деятельность

I) Имущество организации по составу и размещению подразделяется на внеоборотные активы (основной капитал) и оборотные активы (оборотный капитал).

• Внеоборотные активы:

  1. Основные средства – совокупность материально-вещественных ценностей, используемых в качестве средств труда при производстве продукции (услуг) либо для управления организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев или лбычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев.

  2. Нематериальные активы – активы, которые не обладая материально-вещественной формой, тем не менее:

- имеют денежную оценку;

- используются в течение длительного периода > 12 месяцев;

- приносят выгоду, доход в будущем;

- обладают способностью идентификации организации от различного имущества

3. Доходные вложения в материальные ценности – имущество, предоставляемое организацией в лизинг по договору проката за плату во временное пользование с целью получения дохода

4. Вложения во внеоборотные активы – вложения, затраты организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств.

5. Финансовые вложения – вложения, инвестиции организации на приобретение государственных или иных краткосрочных и долгосрочных ценных бумаг, а также в уставные капиталы других организаций, дочерние зависимые общества и предоставляемые другим организациям займы.

• Оборотные активы:

Оборотные средства:

1. Предметы труда, которые теряют и видоизменяют свою натуральную форму, полностью потребляются в одном производственном цикле и целиком переносят свою стоимость на продукцию

1. Готовая продукция, товары для перепродажи

1. Денежные средства – сумма наличных денежных средств в кассе организации, свободные денежные средства, хранящиеся на расчетном, валютном и прочих счетах банков.

2. Дебиторская задолженность (средства в расчетах) – нам должны – задолженность организации юридических лиц за товары и услуги по выданным авансам, сумма за подотчетными лицами.

II) Источники формирования имущества – вне зависимости от организационно-правовых видов собственности имущество подразделяется:

• Собственные (обязательство перед собственниками) – образующие материальную базу организации в денежном выражении.

1. Уставный капитал - основной источник формирования собственности имущества организации (совокупность вкладов в денежном выражении учредителей в имущество организации) при ее создании. Основной источник обеспечения деятельности в размерах, определенных учредительными документами. Эта сумма отражается в Уставе организации. Может быть изменена по решению учредителей организации с внесением соответствующих изменений в учредительный документ.

2. Резервный капитал – создается путем отчислений от чистой прибыли в соответствии с действующим законодательством. Размер резервного капитала определяется Уставом АО в пределах 15% от Уставного капитала. Размер ежегодных отчислений составляет не менее 5% годовой чистой прибыли. Используется резервный капитал для выплаты доходов учредителям при отсутствии или недостатке прибыли отчетного года; на покрытие непредвиденных потерь, а также для погашения облигаций организации и выпуска собственных акций.

3. Добавочный капитал состоит из прироста стоимости внеоборотных активов, выявляемого по результатам их переоценки, а также возникающего в случае продажи акций по цене, превышающей их номинальную стоимость.

4. Нераспределенная прибыль – нераспределенная чистая прибыль отчетного года. Она может полностью или частично распределяться на выплату дохода учредителям, приобретение нового имущества, отчисление в резервный капитал.

5. Резервы под снижение стоимости материальных ценностей – резервы под обеспечение вложения ценных бумаг и резервы по сомнительным долгам (создается за счет прочих доходов).

6. Доходы будущих периодов – доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам.

7. Резервы предстоящих расходов – создаются за счет внутренних ресурсов путем включения предстоящих расходов в затраты на производство и расходы на продажу в отчетном периоде.

8. сырьевое финансирование – средства, предназначенные для финансирования тех или иных мероприятий сырьевого назначения (средства, поступившие от других организаций).

9. Прибыль – обобщенный показатель финансово-хозяйственной деятельности и главный источник формирования собственного имущества организации. Прибыль – сумма, превышающая доход над расходами организации, полученные в отчетном периоде.

• Заемные (обязательства перед 3 лицами) – поступают в распоряжение организации на определенный срок, по истечению которого они должны быть возвращены их собственнику с % или без оных.

1. Долгосрочные кредиты банков – ссуды, полученные на срок более 1 года.

2. Краткосрочные кредиты банков – ссуды, полученные на срок менее 1 года.

3. Долгосрочные займы – ссуды юридических и физических лиц (кроме банков), полученные на срок более 1 года.

4. Краткосрочные займы – ссуды юридических и физических лиц, полученные на срок менее 1 года.

5. Кредиторская задолженность – задолженность организации другим юридическим и физическим лицам (мы должны) – поставщикам, подрядчикам, персоналу по заработной плате, бюджету, органам социального страхования и обеспечения (ПФР). Возникает вследствие перерыва между временем начисления и платежа.

Объекты, составляющие хозяйственную деятельность:

Хозяйственные процессы:

1. Заготовление – приобретение товарно-материальных ценностей различного вида, необходимых для изготовления продукции. В БУ этот процесс отражает поступление на склад товарно-материальных ценностей, возникающие задолженности перед поставщиками и последующие расчеты за ТМЦ.

2. Производство продукции (работ, услуг) – основной процесс, непосредственное изготовление продукции, оказание услуг.

БУ процессов производства отражает затраты на изготовление продукции, а также осуществляет контроль за целенаправленностью, целесообразностью этих затрат.

1. Продажа – на этой стадии осуществляются договорные обязательства перед покупателями и заказчиками и выручка от реализации продукции зачисляется на расчетный счет или возникает дебиторская задолженность.

Все 3 процесса совершаются в организациях одновременно и состоят из отдельных хозяйственных операций. Под хозяйственной операцией понимается каждый совершающийся факт, офорсленный документально.

10 Документирование - это способ оформления хозяйственных операций. Документирование хозяйственных операций определено Федеральным законом О бухгалтерском учете, Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Порядок создания, принятия и отражения в бухгалтерском учете, а также хранения первичных документов регламентируется Положением о документах и документообороте в бухгалтерском учете.

Первичные документы фиксируют факт совершения хозяйственной операции. Они должны содержать достоверные данные и оформляться своевременно, в момент совершения операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после ее окончания. При реализации товаров, продукции, работ и услуг с применением контрольно-кассовых машин допускается составление первичного учетного документа не реже одного раза в день по его окончании на основании кассовых чеков.

Инвентаризация - это проверка фактического наличия имущества и обязательств организации с целью обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности. Инвентаризация имущества и обязательств определена Федеральным законом О бухгалтерском учете, Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.

Инвентаризации различаются:

1) По объему проверки: полные инвентаризации; неполные (частичные) инвентаризации.

Полные инвентаризации проводятся в конце года перед составлением годового отчета. При полных инвентаризациях проверке подлежат все материальные ценности, денежные средства и расчетные отношения

с другими предприятиями и лицами, а также все виды средств, не принадлежащие предприятию (арендованные основные средства; товарно-материальные ценности; принятые на ответственное хранение; материалы, принятые в переработку и т.д.).

Неполные инвентаризации охватывают часть средств предприятия, например, один вид имущества в определенных местах хранения. Неполные инвентаризации могут проводиться несколько раз в году, что

позволяет уточнять данные первичных учетных документов, контролировать работу материально ответственных лиц, бороться со злоупотреблениями.

2) По полноте охвата: выборочные; сплошные.

Выборочные инвентаризации проводятся у конкретного материально ответственного лица по некоторым ценностям на выбор.

Выборочные инвентаризации проводится, когда у предприятия находится большая номенклатура ценностей. Основной задачей является осуществление контроля за сохранностью товарно-материальных ценностей, выполнением правил их хранения и соблюдением материально ответственными лицами установленного порядка ведения складского учета. Сплошные инвентаризации проводятся одновременно во всех структурных подразделениях предприятия, в том числе и выделенных на самостоятельные балансы.

3) По основаниям проведения: плановые; внеплановые; повторные; контрольные.

Плановые инвентаризации проводятся по графику в указанные сроки, утвержденные руководителем, причем сроки проведения их не подлежат оглашению.

Внеплановые инвентаризации проводятся в силу сложившихся обстоятельств: при передаче дел материально ответственными лицами, после стихийных бедствий, хищении.

Повторные инвентаризации проводятся, если возникли сомнения в достоверности, объективности, качестве проведенных инвентаризаций.

Контрольные инвентаризации. По окончании инвентаризации могут проводиться контрольные проверки правильности проведения инвентаризаций с участием членов инвентаризационных комиссий и материально ответственных лиц обязательно до открытия складов, где проводились инвентаризации. Они должны охватывать не менее 10% проверенного имущества. При выявлении расхождений в результатах руководитель предприятия должен потребовать письменное объяснение от лиц, которые проводили инвентаризацию ранее и от материально ответственных лиц. 6 случае обнаружения фактов приписок и других

злоупотреблений руководитель распускает инвентаризационную комиссию и решает вопрос о привлечении виновных к ответственности. После этого назначается новая инвентаризационная комиссия.

4) По объекту проверки: основных средств; денежных средств; расчетов; товарно-материальных ценностей; незавершенного

12. Бухгалтерский счет учета и группировки однородных хозяйственных средств, источников их образования и хозяйственных процессов, способ кодирования на языке БУ

На каждый вид хозяйственных средств, источников и хозяйственных процессов открывают отдельный счет (“счет материалы”, ”счет основные средства”).

Счета подразделяются на А и П. Свое название они получили от сторон БУ и отражают их содержание. А счета предназначены для учета хозяйственных средств по их составу и размещению и находится в активе баланса. П счета предназначены для учета источников формирования хозяйственных средств по их целевому назначению. Находится в пассиве баланса. Кроме того, существуют счета, которые в одних случаях выступают как актив, а в других как пассив. Такие счета называются активно-пассивными (расчетные). Они предназначены для учета расчетов данного предприятия с другими организациями и лицами (расчеты с разными дебиторами и кредиторами). А-П в зависимости от остатка (сальдо) могут находиться и в активе, и в пассиве баланса. Строение счетов независимо от их вида – это таблица 2-хсторонней формы: левая – дебет, правая – кредит.

Счет должен иметь остаток (сальдо), оборот по дебету и оборот по кредиту.

В зависимости от содержания хозяйственной операции ее итог записывается на счетах дважды: по дебету одного счета и кредиту другого. Это называется двойной записью. Двойная запись обеспечивает взаимосвязанное отражение хозяйственной деятельности организации.

В БУ использование двойной записи большое контрольное значение, так как требует обязательной сбалансированности, то есть равенство итогов записи на бухгалтерских счетах. Это осуществляется по окончании каждого отчетного периода при подсчете бухгалтером сумм оборотов по дебету и кредиту счетов, независимо от их вида. Итоги должны быть равны, неравенство свидетельствует об ошибке, допущенной бухгалтером при установлении корреспонденции.

Корреспонденция счетов – взаимосвязь между счетами БУ, обусловленная отражением хозяйственных операций и выраженная в указании кода, наименования одного счета по дебету и другого – по кредиту. Корреспонденция счетов называется бухгалтерской проводкой, записью счетной формулой.

Бухгалтерской проводкой называется процедура определения счетов, затрагиваемых данной операцией и последующее отражение на них суммы проведенной операции.

Составление проводки по какой-либо операции делается на основании документов.

6) А и П счета БУ по способу группировки и обобщения данных делятся на синтетические и аналитические.