179681 (Учетная политика ТОО "Степногорский горно-химический комбинат" (часть 1)), страница 4

Актив

- недвижимость, здания и сооружения, оборудование

- инвестиции в недвижимость

- нематериальные активы

- инвестиции, учтенные по методу долевого участия

- биологические активы (животноводство, растениеводство)

- товарно-материальные запасы

- дебиторская задолженность

- деньги и денежные средства

- прочие финансовые активы

Пассив

- выпущенный капитал и фонды

- доля меньшинства (представляется в составе капитала)

- финансовые обязательства

- провизии

- текущие налоговые обязательства и активы

- отсроченные налоговые обязательства и активы

- кредиторская задолженность.

Подклассы статей представляются либо:

- в самом бухгалтерском балансе

- в пояснительной записке.

Отдельно представляются суммы кредиторской задолженности и дебиторской задолженности:

- материнской компании (управляющей компании)

- родственных дочерних организаций ( АО «УМЗ», ТОО «МАЭК-Казатомпром», АО «Волковгеология», ТОО «ГРК», ТОО «Казатомпром-Демеу», ТОО «ИВТ»)

- ассоциированных компаний (СП «КАТКО», СП «Инкай», СП «Заречное», СП «Бетпак Дала» и др.)

1.6.3. Отчет о доходах и расходах

1.6.3.1. Отчет о доходах и расходах показывает эффективность деятельности ТОО «СГХК» за определенный период.

1.6.3.2. Информация, подлежащая представлению в Отчете о доходах и расходах

ТОО «СГХК» применяет форму Отчета о доходах и расходах (Форма №2 к финансовой отчетности), установленную в законодательном порядке Министерством финансов Республики Казахстан, соответствующую требованиям МСФО.

Статьи расходов разбиваются на подклассы. ТОО «СГХК» представляет эту информацию методом «по функциям расходов».

При использовании ТОО «СГХК» метода «по характеру затрат» Отчет о доходах и расходах должен раскрывать следующее:

- выручка

- себестоимость

- валовая прибыль

- прочий доход

- расходы по реализации

- административные расходы

- прочие расходы

- расходы на финансирование

- ассоциации с долевым участием

- доход до налогообложения

- расходы по налогу

- доход за период всего в т.ч.

- относится к материнской компании

- доля меньшинств.

При использовании метода «по функциям расходов», в пояснительной записке в обязательном порядке должны быть раскрыты расходы по «заработной плате» и «амортизации».

МСФО не предусматривает требования относительно «результатов от операционной деятельности», но при необходимости они должны быть раскрыты в пояснительной записке. Также МСФО не предусматривает чрезвычайных статей, поэтому в Отчете нет доходов или убытков от обычной деятельности. В пояснительной записке должно найти раскрытие суммы дивидендов, признанных для распределения и сумму, приходящуюся на каждую акцию. Также должна быть раскрыта информация о прибыли, приходящейся на одну акцию.

1.6.4. Отчет о движении денег

1.6.4.1. Отчет о движении денег представляет информацию, которая позволяет пользователям оценить изменения в чистых активах ТОО «СГХК», ее финансовой структуре (включая ликвидность и платежеспособность) и ее способность воздействовать на величину и сроки поступлений и платежей денежных.

ТОО «СГХК» применяют форму Отчета о движении денег (Форма №3 к финансовой отчетности), установленную в законодательном порядке Министерством Финансов Республики Казахстан.

В отчете раскрывается движение денег по отношению к видам деятельности:

• операционная деятельность – это деятельность, для которой создан ТОО «СГХК» и которая приносит основной доход;

• инвестиционная деятельность – это деятельность, связанная с приобретением и выбытием долгосрочных активов и других инвестиций;

• финансовая деятельность – это деятельность, отражающаяся в изменении объема и состава собственного капитала и заемных средств ТОО «СГХК».

1.6.4.2. Операционная деятельность

К операционной деятельности относятся все операции ТОО «СГХК», не являющиеся инвестиционной или финансовой деятельностью.

Так как операционная деятельность является главным направлением деятельности ТОО «СГХК» и основным источником дохода, то суммы денег, которые получает и расходует последняя в результате этой деятельности, является важнейшим показателем финансового состояния ТОО «СГХК».

Движение денег от операционной деятельности включает в себя:

• денежные поступления от продажи товаров и оказания услуг;

• денежные поступления от аренды, комиссионных вознаграждений и иные доходы;

• денежные выплаты поставщикам товаров и услуг;

• денежные платежи работникам и от их лица;

• денежные выплаты или компенсации налога на прибыль, если только они не могут быть увязаны с финансовой и инвестиционной деятельностью.

• денежные поступления и платежи по контрактам, заключенным для коммерческих и торговых целей.

Раскрытие движения денег от операционной деятельности ТОО «СГХК» производит с использованием прямого метода, при котором раскрывается информация об основных видах валовых денежных поступлений и платежей.

1.6.4.3. Инвестиционная деятельность

Движение денег от инвестиционной деятельности отражает затраты, произведенные в отношении ресурсов, предназначенных для получения будущих доходов и выбытия денег. Движение денег от инвестиционной деятельности включает:

• денежные платежи для приобретения основных средств, нематериальных и других долгосрочных активов;

• денежные поступления от продаж основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов;

• денежные платежи для приобретения долевых и долговых инструментов других компаний и долей участия в совместных компаниях (кроме платежей за эти инструменты, рассматриваемые как эквиваленты денег, и предназначенных для коммерческих и торговых целей);

• денежные поступления от продаж долевых или долговых инструментов других компаний и долей участия в совместных компаниях (кроме выручки за эти инструменты, рассматриваемые как эквиваленты денег и за те, которые предназначены для коммерческих и торговых целей);

• авансовые денежные платежи и кредиты, предоставленные другим сторонам;

• денежные поступления от возмещения авансов и займов, предоставленных другим сторонам.

1.6.4.4. Финансовая деятельность

Движение денег от финансовой деятельности ТОО «СГХК» включает:

• денежные поступления от эмиссии акций или других долевых инструментов;

• денежные выплаты владельцам для приобретения или для погашения акций организации;

• денежные поступления от выпуска необеспеченных облигаций, займов, векселей, обеспеченных облигаций, закладных и других краткосрочных и долгосрочных займов;

• денежные погашения займов;

• денежные платежи арендатора для уменьшения задолженности по финансовой аренде.

1.6.5. Отчет об изменениях в собственном капитале

ТОО «СГХК» применяют форму Отчета об изменениях в собственном капитале (Форма № 4 к финансовой отчетности), установленную в законодательном порядке Приказом Министерства финансов Республики Казахстан в соответствии с требованиями МСФО.

Отчет об изменениях в собственном капитале ТОО «СГХК» показывает:

• итоговый доход (убыток) за период;

• каждую статью доходов и расходов, которая признается непосредственно в капитале, и сумму таких статей;

• кумулятивный эффект изменений в Учетной политике и корректировку фундаментальных ошибок.

В Отчете об изменениях в собственном капитале должно быть дано дополнительное раскрытие:

• об операциях капитального характера с владельцами

• о распределении владельцам

• сверка изменения нераспределенного дохода

• сверка изменений в каждом классе капитала, стоимости акций, каждый фонд.

Необходимо обратить внимание, что в соответствии с требованиями МСФО привилегированные акции не отражаются в балансе как обязательства, для чего используется балансовый счет.

1.6.6. Примечания к финансовой отчетности (пояснительная записка) ТОО «СГХК»:

- представляют информацию об основе подготовки финансовой отчетности и конкретной Учетной политике, выбранной и примененной ТОО «СГХК» для существенных операций и событий;

• раскрывают информацию, требуемую Международными стандартами финансовой отчетности, которая не представлена где-либо еще в финансовой отчетности;

• обеспечивают дополнительную информацию, которая не представлена в самой финансовой отчетности, но необходима для достоверного представления.

По каждой статье в бухгалтерском балансе, отчете о доходах и расходах и отчете о движении денег делаются перекрестные ссылки на любую относящуюся к ней информацию в Примечаниях к финансовой отчетности.

Примечания представляются в следующем порядке, который помогает пользователям в понимании финансовой отчетности:

• заявление о соответствии Международным стандартам финансовой отчетности;

• информация о применяемой основе (основах) оценки и Учетной политике;

• вспомогательная информация для статей, представленных в каждой форме финансовой отчетности в том порядке, в каком представлены каждая форма финансовой отчетности;

• прочие раскрытия, в том числе:

- условные события, договорные обязательства и прочие финансовые раскрытия;

- раскрытия нефинансового характера.

В пояснительной записке раскрывается суждение руководства по применению учетной политики, которое имеет существенное влияние на признанные суммы, а также ключевые допущения относительно будущих основных источников оценки неопределенности, которые содержат значительный риск наличия существенных корректировок.

1.6.7. Представление Учетной политики

Раздел Учетной политики в примечаниях к финансовой отчетности ТОО «СГХК» описывает следующее (но не ограничивается этим):

• основу /основы оценки, использованные для подготовки финансовой отчетности;

• каждый конкретный вопрос Учетной политики, имеющий существенное значение для правильного понимания финансовой отчетности.

1.6.8. Прочие раскрытия информации

ТОО «СГХК» раскрывает следующие моменты, если они не раскрыты где-либо еще в информации, опубликованной вместе с финансовой отчетностью:

• постоянное место нахождения и юридическая форма ТОО «СГХК», юридический адрес (или основное место ведения дела, если оно отличается от юридического адреса);

• описание характера операций и основной деятельности ТОО «СГХК»;

• количество работников в конце периода или среднее количество работников в течение периода.

1.7. Оценка финансовой отчетности на предмет способности ТОО «СГХК» продолжать свою деятельность (на основе допущения непрерывности)

Финансовая отчетность составляется на основе допущения о непрерывности деятельности, если только руководство не намеревается, или не имеет причин рассматривать вероятность того, что ТОО «СГХК» будет ликвидирована или прекратит свою деятельность. Когда руководство в процессе формирования мнения осведомлено о существенных неопределенностях, связанных с событиями или условиями, которые могут вызвать значительные сомнения в способности ТОО «СГХК» осуществлять свою деятельность в дальнейшем, эти неопределенности должны раскрываться. Когда финансовая отчетность составляется не на основе допущения о непрерывности деятельности, этот факт раскрывается так же, как и та основа, на которой составлена отчетность, и причина того, почему ТОО «СГХК» не считается непрерывно действующей.

При оценке того, выполняется ли допущение о непрерывности деятельности, руководство учитывает всю имеющуюся информацию на обозримое будущее, охватывающее двенадцать месяцев с отчетной даты.

ТОО «СГХК» не составляет финансовую отчетность, исходя из допущения непрерывности деятельности, если после отчетной даты руководство определяется в намерении либо ликвидировать ТОО «СГХК», либо приостановить ее деятельность, либо решает, что у него нет любой разумной альтернативы.

Необходимая определенная информация раскрывается в случае, если:

• финансовая отчетность не составляется исходя из допущения непрерывности деятельности; или

• руководству известно о существовании неопределенности в связи с возникшими событиями или условиями, которые могут подставить под значительное сомнение возможность организации продолжать непрерывную деятельность.

Примеры событий и/или условий (но, не ограничиваясь ими), которые в отдельности или совместно могут вызвать значительные сомнения в отношении допущения о способности ТОО «СГХК» осуществлять свою деятельность в дальнейшем:

• финансовые:

• состояние чистых обязательств или чистых текущих обязательств;

• срочные заемные средства, дата погашения которых приближается без реальной возможности продления срока их погашения; зависимость финансирования долгосрочных активов в большей степени от краткосрочных займов;

• признаки отказа в финансовой поддержке со стороны постоянных партнеров;

• негативные денежные потоки от операционной деятельности, на которые указывает финансовая отчетность за прошлые периоды или перспективная финансовая отчетность;

• неблагоприятные значения ключевых финансовых коэффициентов в отчетном периоде и/или их постоянное ухудшение в течение последних трех лет;

• значительные убытки от операционной деятельности или значительное снижение стоимости активов, используемых для генерирования денежных потоков;

• прекращение выплат или задолженность по выплате дивидендов;

• неспособность оплатить кредиторскую задолженность в сроки;

• неспособность выполнять условия кредитных соглашений;

• изменения условий расчетов с поставщиками: переход с отсроченной оплаты к оплате по факту;

• неспособность получить финансирование для разработки важного нового продукта или другие необходимые инвестиции;

• непокрытие убытков более 3-5 лет;

• операционные:

• потеря основного рынка сбыта продукции, лицензии, или основного поставщика;

• сложность с трудовыми ресурсами или дефицит важных материальных ресурсов;

• потеря ключевых руководителей без их замены;

• другие:

• несоответствие законодательным требованиям и требованиям в отношении капитала;

• предстоящие разбирательства судебных или регулирующих органов против ТОО «СГХК», которые могут при их благоприятном исходе привести к возникновению требований, удовлетворение которых маловероятно;

• изменения в законодательстве или политике правительства, которые, как ожидается, неблагоприятно повлияют на деятельность ТОО «СГХК»;

• неисполнение условий Контрактов на недропользование.

Значимость подобных событий или условий может смягчиться другими факторами.

Например, влияние неспособности ТОО «СГХК» производить погашение задолженности по мере наступления срока погашения может компенсироваться планами руководства поддерживать адекватные денежные потоки альтернативными средствами, такими, как реализация активов, пересмотр сроков платежей по займам или привлечение дополнительного капитала. Аналогично, потеря основного поставщика может быть смягчена наличием подходящего альтернативного источника поставок.

Если руководство ТОО «СГХК» выразит мнение о существенных неопределенностях, связанных с событиями и/или условиями, которые могут вызвать значительные сомнения в способности ТОО «СГХК» осуществлять свою деятельность в дальнейшем, финансовая отчетность должна быть составлена с учетом такого мнения:

Например, это будет отражено в финансовой отчетности следующим образом:

• имущество будет отражено по ликвидационной стоимости;

• обязательства будут начислены в связи с прекращением договоров и экономическими санкциями.

1.8. Методы корректировок ошибок

Методика и порядок корректировок ошибок, допущенных при подготовке финансовых отчетов, определяются ТОО «СГХК» согласно МСФО 8 «Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки».