176799 (Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности ОАО "Агат"), страница 3

ΔNΔЧч= Nусл4-Nусл3

5. Влияние изменения продукции, приходящийся на 1 т. р. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы:

ΔNΔВч= N1-Nусл4

1. ΔNΔОСпр=2108398,86-1670760=467638,86

2. ΔNΔЧд=2073549,29-2108398,86=-34849,57

3. ΔNΔКсм=1555161,96-2073549,29=-518387,33 ΔN=226520

4. ΔNΔЧч= 1516282,92-1555161,96=-38879,004

5. ΔNΔВч= 1897280-1516282,92=380997,08

Анализ данной таблицы показывает, что объем продаж в отчетном году увеличился по сравнению с прошлым годом на 226520 тыс. руб. или 13,56%. Это увеличение произошло за счет изменения следующих факторов: среднегодовая первоначальная стоимость активной части производственных основных средств на 467638,86 тыс. руб. и продукции, приходящийся на 1 т. р. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы на 380997,08 тыс.руб. А уменьшение произошло за счет количества дней в году, в течение которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии на -34849,57 тыс.руб.; коэффициента сменности работы оборудования на -518387,33 тыс.руб.; средней продолжительности смены на -38879,004 тыс. руб. Увеличение объема продаж за счет этих показателей свидетельствует о не совсем эффективном использовании основных средств, что отрицательно влияет на деятельность предприятия.

По данным таблицы 3, было выявлено уменьшение объема продаж за счет уменьшения средней продолжительности смены, коэффициента сменности работы оборудования и количества дней, в течение которых основные средства находились в рабочем состоянии на сумму 592115,9 тыс. руб. В результате этого был создан резерв увеличения объема продаж на эту сумму, выявленный в процессе анализа.

Таблица 4 Комплектный резерв увеличения объема продаж продукции за счет внутренних резервов использования ресурсов

Используя выявленные резервы, ОАО «Агат» может получить дополнительную прибыль в сумме 592115,9 тыс. руб. и увеличить рентабельность производства.

Таблица 5 Критический объем продаж за отчетный год и на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом

Найдем показатели за отчетный период данной таблицы по следующим формулам:

Марж. доход = выручка от продаж – переменные затраты;

Марж. доход = 1897280-1138368=758912

Уровень (доля) марж. дохода = марж. доход / выручка от продаж;

Уровень (доля) марж. дохода =758912/1897280=0,4

Крит. точка = пост. затраты/долю марж. дохода

Кр. т. = 708476/0,4=1771190

Запас фин. прочности = выручка от продаж - крит. точка

Запас фин. прочности = 1897280-1771190=126090

Ур. запаса фин. проч. = запас фин. прочности/выручка от продаж*100%

Ур. запаса фин. проч. = 126090/1897280*100%=6,6%

Показатели на планируемый период обеспеченный спросом рассчитываются аналогично показателям за отчетный период.

Данные таблицы 5 свидетельствуют, что маржинальный доход в планируемом периоде обеспеченным спросом по сравнению с отчетным возрос в 1,04 раза, а выручка - в 1,16 раза. Критическая точка объема продаж, или, как ее еще называют «точка безубыточности» (порог рентабельности), в отчетном году составила 1771190 тыс. руб., в планируемом периоде – 1985083 тыс. руб. Значит, объем продаж, превышающий этот порог, был безубыточен и рентабелен.

Запас финансовой прочности в процентах к объему продаж соответственно составил 6,6% и 10,14%. В планируемом периоде по сравнению с отчетным запас финансовой прочности несколько увеличился на 3,54 пункта. он так и остался на очень низком уровне так как его нормативное значение находится в пределах 60-70%. Достигнутый в планируемом году процент ЗФП очень низок. Его следует увеличивать до нормативного уровня на случай хозяйственных затруднений и ухудшения конъюнктуры рынка.

Таблица 6 Расходы по обычным видам деятельности в поэлементном разрезе за отчетный и прошлый годы

Данные таблицы 6 показывают, что общая сумма затрат отчетного года составила 1754984 тыс. руб., что на 251300 тыс. руб. больше, чем в пролом периоде – 1503684 тыс. руб. У предприятия большую часть затрат составляют материальные затраты. В отчетном году материальные затраты увеличились по сравнению с прошлым годом на 62762 тыс. руб., но в общей сумме затрат за отчетный период уменьшились на 3, 053%. Второе место по величине затрат составляют затраты на оплату труда в отчетном году они увеличились на 44430 тыс. руб., но по структуре уменьшились на 1,051% по сравнению с прошлым годом, что обусловлено увеличением численности рабочих. Дальше место занимают прочие затраты в отчетном году они составили 342662 тыс. руб., в прошлом году – 276964 тыс. руб. Затем, отчисления на социальные нужды увеличились на 11140 тыс. руб., но уменьшились по структуре на 0,294% соответственно. Амортизация в отчетном году увеличилась на 67270 тыс. руб. и по структуре возросла на 3,292%.

Таблица 7 Состав, структура и динамика доходов и расходов

Анализируя данные таблицы можно сделать вывод о том, что доходы организации в отчетном периоде по сравнению с предыдущим годом увеличились на 195695 тыс. руб. т.е. в 1,11 раза (1936000/1740375), а уменьшились они за счет процентов к получению на 0,9% пункта, за счет прочих операционных доходов на 0,02% пункта, за счет внереализационных доходов на 0,9% пункта.

Наибольший удельный вес в доходах организации занимает выручка от продаж (96% в предыдущем году и 98% в отчетном году). Как показывают данные таблицы на все другие статьи доходов (п.2, п.3, п.4, п.5) в общей сумме за отчетный год находится лишь 2%, а за прошлый год 4%. В целом доходы организации в отчетном году по сравнению с прошлым годом увеличились за счет выручки от продаж на 226520 тыс. руб., или на 2% пункта.