Следует также отметить, что указанное разграничение функций налоговой системы носит условный характер, поскольку все они переплетаются и осуществляются одновременно. Налогам присуща одновременно стабильность и подвижность. Чем стабильнее система налогообложения, тем увереннее чувствуют себя экономические агенты. Отлаженная и нормально функционирующая система налогов является одним из средств борьбы с теневой экономикой.

Существуют три основные системы прогрессивного налогообложения (отношения суммы, взимаемой в виде налога с дохода конкретного работника к величине этого дохода):

• пропорциональный налог (сумма налога пропорциональна доходу работника);

• регрессивный налог (налог взимается тем ниже, чем выше доход работника);

• прогрессивный налог (чем выше доход, тем выше налог).

Фундаментальная задача государства в этой сфере заключатся в том, чтобы посредством налогов обеспечить потребности бюджета и одновременно не вызвать недовольства налогоплательщиков. При слишком высоких налоговых ставках начинается массовое уклонение от уплаты налогов.

Стабильность налоговой системы не означает, что состав налогов, ставки, льготы, санкции могут быть установлены раз и навсегда. "Неподвижных" систем налогообложения нет и быть не может.

Сочетание стабильности и динамичности, подвижности налоговой системы достигается тем, что в течение года никакие изменения (за исключением устранения очевидных ошибок) не вносятся; состав налоговой системы (перечень налогов и платежей) должен быть стабилен в течение нескольких лет.

Систему налогообложения можно считать стабильной и, соответственно, благоприятной для предпринимательской деятельности и экономического развития, если остаются неизменными основные принципы налогообложения, состав налоговой системы, наиболее значимые льготы и санкции.

Стабильность налогов означает относительную неизменность в течение ряда лет основных принципов системы налогообложения, а также наиболее значимых налогов и ставок, определяющих взаимоотношения предпринимателей и предприятий с государственным бюджетом..

9.2 Государственный бюджет

Государственный бюджет -- это подлежащая перераспределению часть националь­ного дохода. Бюджет формируется балансом доходов и расходов за отчетный период

Дефицит бюджета и величина государственного долга - это важнейшие показатели состояния экономики, поэтому данной проблеме традиционно уделяется большое внимание. Дефицит бюджета - это та сумма, на которую в данном году расходы бюджета превосходят его доходы

Причины бюджетного дефицита могут быть следующими:

• неоправданно дорогостоящие социальные программы;

• крупномасштабный оборот “теневого” капитала;

• спад общественного производства;

• рост предельных издержек общественного производства;

• массовый выпуск обесценивающихся денег;

• огромные непроизводительные расходы, приписки, хищения и др.

Бюджетный дефицит относится к негативным экономическим категориям, наряду с инфляцией, кризисами, безработицей, которые, однако, являются неизбежными элементами экономической системы.

Существует несколько концепций бюджетной политики. Общепринятая концепция базируется на том, что бюджет должен быть ежегодно сбалансирован. Однако при более детальном рассмотрении этой проблемы становится очевидным, что такое состояние бюджета в значительной степени уменьшает эффективность фискальной политики государства, имеющей стабилизирующую направленность.

В данный момент все большую популярность приобретает концепция, которая основывается на том, что бюджет должен быть сбалансирован в ходе каждого экономического цикла, а не за каждый год. Данная концепция предполагает, что правительство осуществляет антициклическое воздействие и одновременно стремится сбалансировать бюджет. Поскольку для того, чтобы противостоять спаду, правительство снижает налоги и увеличивает расходы, то есть сознательно вызывает дефицит бюджета.

Существует также концепция, связаная с идеей так называемых “функциональных финансов”. В соответствии с этой концепцией целью государственных финансов является обеспечение сбалансированности экономики, а не бюджета, при этом достижение макроэкономической стабильности может сопровождаться как устойчивым положительным сальдо, так и устойчивым бюджетным дефицитом. Таким образом, снижение бюджетного дефицита, соответственно с данной концепцией является второстепенной проблемой.

Не смотря на все эти концепции бюджетного дефицита, крупные дефициты приводят к значительным отрицательным последствиям для государств, поскольку нарастание бюджетного дефицита приводит к появлению и росту государственного долга.

Государственный долг -- это сумма накопленных за определенный период времени бюджетных дефицитов за вычетом имевшихся за это время положительных сальдо бюджета. Бюджетный дефицит и государственный долг очень тесно связаны.

В любом случае рост государственного долга влечет за собой крайне негативные экономические последствия, поскольку государство будет вынужденно поднять налоги (как средство выплаты государственного долга или его уменьшения), а это, в свою очередь, может подорвать действие экономических стимулов развития производства, снизить инвестиции в производство, а также усилить социальную напряженность.

10. Государственное регулирование экономики в Латвии

Не смотря на то, что Латвия достигла определенного уровня экономического развития, механизм государственного регулирования в ней пока далек от совершенства. Некоторую трудность в процессе его становления обусловило недавнее примыкание Латвии к Евросоюзу, поскольку многие пункты государственного регулирования сейчас подлежат пересмотру ввиду многих изменившихся условий.

Наиболее хорошо в Латвии развита законодательная база обуславливающая деятельность экономических агентов. Усиленно развивается финансовая политика, производится реформирование налоговой системы, хотя она еще очень далека от идеала. Предпринимаются попытки улучшить благосостояние население путем увеличения пособий и пенсий. К примеру, средний размер пособия по безработице вырос с 38.82 Ls в 2002 году до 59.23 Ls в 2005 соответственно. По прежнему, однако, не принимается никаких продуктивных действий для того, чтобы несколько понизить уровень социальной напряженности в государстве. Также не очень эффективно действует утвержденный законодательством проект по снижению безработицы, поскольку уровень безработицы снизился всего на 0.7% (9.3 в первом квартале 2002 и 8.6 – в 2005, соответственно).

Несомненно, государство во многом пользуется политикой принуждения, основанной на авторитете правительственной власти, например, при выдаче лицензий предприятиям.

В настоящее время в Латвии идет этап становления механизма налогового регулирования посредством реформирования налоговой системы. Безусловно, совершенствование налогового законодательства является актуальной задачей, поскольку существующее налоговое бремя для предприятий – основной экономический деффект латвийской системы налогообложения. Причем, ее фискально-карательный характер постоянно усиливается за счет расширения налоговой базы и ставок по отдельным налогам, введение новых налогов и сборов, ужесточение финансовых санкций и условий налогообложения.

По мнению специалистов, правовая форма налогообложения также весьма несовершенна. Налоговое законодательство излишне усложнено, страдает неполнотой, противоречивостью, наличием пробелов. Причем страдают от этого несовершенства в равной степени и государство, и налогоплательщиков. Попытки устранить эти недостатки путем многочисленных, наслаивающихся друг на друга изменений и дополнений действующих законодательных актов приводят лишь к еще большему запутыванию, усложнению и деформации правовой базы налогообложения, создавая почву как для налоговых нарушений со стороны плательщиков, так и для произвола налоговых органов.

Не смотря на вышеперечисленные трудности, именно в сфере налогооблажения и проявляется львиная доля государственного регулирования экономики в Латвии. Причина этого ясна: в Латвии налоговые поступления в государственный бюджет играют ключевую роль. Например: в 1999 году налоговые поступления в государственный бюджет составили 81,5% от общего числа поступлений. В Латвии налоги делятся на две группы: косвенные и прямые налоги.

К косвенным налогам относятся: НДС, акцизный налог, таможенный налог. В последнее время политика правительства Латвии направлена на увеличение поступлений в государственный бюджет именно косвенных налогов. Такая тактика отвечает требованиям ЕС. Но несмотря на это существует довольно большое количество льгот по данной группе налогов. К примеру, важным элементом таможенного налога, с точки зрения налогоплательщика, являются, конечно, таможенные льготы. Законодательство устанавливает следующие виды "поблажек":

1. возврат ранее уплаченного таможенного налога;

2. освобождение от уплаты таможенного налога;

3) снижение ставки таможенного налога;

4) определение тарифных квот льготных товаров, подлежащих ввозу или вывозу.

Не менее развито в Латвии также применение акцизного налога (например, на нефтепродукты). Основной функцией акцизного налога является пополнение государственного бюджета, но не смотря на это существует большое количество льгот.

В настоящий момент систему прямых налогов образуют, в основном, подоходный налог с населения и предприятий, а также взносы обязательного социального страхования. К прямым налогам относятся также: налог на недвижимое имущество (до 2001 года – налог на собственность). Подоходный налог с предприятия является основным видом налога юридических лиц. Но также как и по всем налогам существует большой спектр льгот по подоходному налогу с предприятия. Данные льготы используются для поддержания малого и среднего бизнеса в стране и его дальнейшего развития. Для помощи малым предприятиям используются ряд скидок. (к примеру, применяется скидка с налога для малых предприятий равная 20 процентов от исчисленного подоходного налога с предприятий).

Также латвийским законодательством предусмотрена выдача пенсий и пособий неимущим или малообеспеченным слоям населения (например, пособия по потере кормильца, выплачиваемые совершеннолетия или до 24-летнего возраста, в случае, если ребенок продолжил обучение, а также пособия по инвалидности).

Однако, по прежнему существует множество изъянов в латвийском регулировании экономики. Недостаточными являются механизмы и гарантии защиты интересов и прав налогоплательщиков. В качестве примера, можно привести одну из проблем латвийского налогового законадательства -- несовершенство процедуры сбора и подачи документов на получение тех или иных льгот, а также необоснованно раздутый бюрократический аппарат.

Безусловно, большую трудность для экономики Латвии составляет скудность ресурсов, поэтому и государственное регулирование экономики приняло свой текущий вид. Также и непрекращающиеся этнические распри тормозят становление полноценного механизма регулирования экономики.

Заключение

Безусловно, государственное регулирование — объективная необходимость развития экономики. Причем, степень государственного регулирования зависит от уровня развития рыночных отношений. Так или иначе, в любой стране, при любой общественно-политической и социально-экономической системе экономика в той или иной степени регулируется государством в лице государственных органов. Государство воздействует на экономику посредством законодательных ограничений, налоговой системы, обязательных платежей и отчислений, государственных инвестиций, субсидий, льгот, кредитования, осуществления государственных социальных и экономических программ.

Правовое обеспечение рыночных отношений является одним из ключевых средств государственного регулирования экономики. Максимально эффективное применение средств государственного регулирования возможно лишь в правовых формах. Необходимым, но отнюдь не достаточным условием эффективного государственного регулирования является принятие во внимание интересов субъектов рыночных отношений.

Еще один инструмент государственного регулирования, а также важная составная часть рынка — государственный сектор экономики. При осуществлении государственного регулирования происходит сочетание как прямых, так и косвенных методов.

Государственный контроль и надзор также являются эффективными средствами государственного регулирования в сфере предпринимательской деятельности и частного бизнеса.

Применительно к Латвии, нельзя сказать, что государственное регулирование экономики функционирует эффективно, хотя общий вид действующих на сегодняшний день инструментов больше соответствует экономике свободного рынка и во многом избавился от административно-командных принципов. Не может не радовать также тот факт, что снизилось первенство политики над экономикой, что была, наконец, осознана целевая функция всех текущих преобразований, а именно не перераспределение власти, а повышение социально-экономической эффективности производства.