175756 (Анализ хозяйственной деятельности РУП "Витебский завод электроизмерительных приборов"), страница 4

Таблица 2.8 Анализ финансовой устойчивости РУП "ВЗЭП" за 2004г.

№пп	Показатели	На начало периода	На конец периода	Изменение
1	Внеоборотные активы (стр190)	22852	20461	-2391
2	Дебиторская задолженность (стр250)	579	675	96
3	Источники собственных средств (стр590)	20570	17004	-3566
4	Доходы и расходы (стр690)	-28	-17	11
5	Расчеты (стр790)	6420	8488	2068
6	Долгосрочные кредиты и займы (стр720)	530	883	353
7	Кредиторская задолженность (стр730)	3809	5047	1238
8	Валюта баланса (стр390)	26962	25475	-1487
9	к-т собственности (автономии)	0,76	0,67	-0,10
10	к-т заемных источников	0,24	0,33	0,10
11	к-т соотношения привлеченных и собственных средств	0,31	0,50	0,19
12	к-т долгосрочного привлечения заемного капитала	0,02	0,04	0,02
13	к-т маневренности собственных средств	-0,11	-0,20	-0,09
14	доля дебиторской задолженности в валюте баланса	0,02	0,03	0,01

Снижение коэффициента автономии и, следовательно, повышение уровня коэффициента заемных источников в анализируемом периоде говорит об ухудшении финансового положения предприятия. Также увеличилась доля долгосрочно привлеченного капитала (+2%) и дебиторской задолженности (+1%). Еще больше ухудшилась маневренность собственных средств. Отрицательно может сказаться на работе предприятия и увеличение соотношения привлеченных и собственных средств (+19%).

В качестве следующего направления анализа выбран анализ дебиторской и кредиторской задолженностей, а также их сравнительный анализ.

Таблица 2.9 Анализ дебиторской задолженности РУП "ВЗЭП" за 2004г.

Расчеты с дебиторами	на начало года		на конец года		изменение
	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, проц пунктов
Дебиторская задолженность, в т.ч.:	579	100,0	675	100,0	96	0,0
расчеты с покупателями и заказчиками	212	36,6	113	16,7	-99	-19,9
расчеты с разными дебиторами и кредиторами	217	37,5	363	53,8	146	16,3
прочая дебиторская задолженность	150	25,9	199	29,5	49	3,6

Сумма дебиторской задолженности за 2004г. увеличилась на 96 млн. руб.. Это изменение произошло за счет снижения суммы по статье "расчеты с покупателями и заказчиками" (-99 млн. руб.) и увеличения суммы дебиторской задолженности по статьям "расчеты в разными дебиторами и кредиторами" (+146 млн. руб.) и "прочая дебиторская задолженность" (+49 млн. руб.). Как следствие, заметные сдвиги произошли в структуре дебиторской задолженности: почти на 20% упал удельный вес сумм расчетов с покупателями и заказчиками, на 16,3% увеличилась доля расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

Таблица 2.10 Анализ кредиторской задолженности РУП "ВЗЭП" за 2004г.

Расчеты с дебиторами		на начало года		на конец года		изменение
		сумма, тыс. руб.		уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %		сумма, тыс. руб.	уд. вес, проц пунктов
Кредиторская задолженность, в т.ч.:	3809		100,0	5047	100,0		1238	0,0
расчеты с поставщиками и подрядчиками	385		10,1	594	11,8		209	1,7
расчеты по оплате труда	288		7,6	366	7,3		78	-0,3
расчеты по соц. страхованию и обеспечению	897		23,5	811	16,1		-86	-7,5
расчеты с разными дебиторами и кредиторами	612		16,1	1511	29,9		899	13,9

В целом по предприятию сумма кредиторской задолженности выросла на 1238 млн. руб.. Наибольшая сумма кредиторской задолженности, равная 897 млн. руб., в начале 2004г. – по статье "расчеты по социальному страхованию и обеспечению". К концу года в абсолютном и относительном выражении увеличилась сумма статьи "расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Абсолютное увеличение составило +899 млн. руб., удельный вес данной статьи кредиторской задолженности вырос на 13,9%. Незначительно изменилась сумма статьи "расчеты с поставщиками и подрядчиками (+209 млн. руб. или +1,7%). Снижение произошло по суммам расчетов по социальному страхованию и обеспечению (-86 млн. руб. или -7,5%). При росте кредиторской задолженности по оплате труда (+78 млн. руб.), ее удельный вес все же снизился на 0,3%. Определим сумму превышения кредиторской задолженности над дебиторской по статьям обязательств:

Таблица 2.11 Сравнительный анализ кредиторской и дебиторской задолженностей РУП "ВЗЭП" на конец 2004г.

№	Показатели	Дебиторская задолженность	Кредиторская задолженность	Превышение задолженности
				дебиторской	кредиторской
1	Покупатели и заказчики, поставщики и подрядчики	113	594		481
2	С бюджетом	0	1765		1765
3	По социальному страхованию и обеспечению		811		811
4	По оплате труда		366		366
5	С прочими кредиторами и дебиторами	363	1511		1148
6	Прочие виды обязательств	199		199
	ИТОГО:	675	5047	199	4571

По данным таблицы 2.11. можно судить о размерах превышения кредиторской задолженности над дебиторской. Само же превышение может говорить об увеличении сумм долгов или о возможном списании сомнительных долгов в течение рассматриваемого периода. В целом, это мешает предприятию нормально функционировать, в частности, заметно ухудшает его финансовое положение.

1. Анализ объема реализации продукции, работ, услуг

Анализ объема реализации проведен в разрезе показателей, представленных в таб. 1.1.

Таблица 3.1

№пп	Наименование показателей	2003г.		2004г.		Отклонение
		сумма, млн. руб.	уд. вес., %	сумма, млн. руб.	уд. вес., %	сумма, млн. руб.	уд. вес., %
1	Выручка (нетто) от реализации продукции без НДС, акцизов	11428	100,00	16305	100,00	4877	0,00
2	Себестоимость реализованной продукции	10551	92,33	15457	94,80	4906	2,47
3	Расходы на реализацию	288	2,52	251	1,54	-37	-0,98
4	Прибыль/убыток от реализации	589	5,15	597	3,66	8	-1,49
5	Индекс свободных отпускных цен на продукцию	1,09	0,01	1,08	0,01	-0,01	0,00
6	Выручка (нетто) от реализации продукции в сопоставимых ценах	10484	91,74	15097	92,59	4613	0,85

Выручка от реализации продукции, работ, услуг в 2004г. выросла на 4877 млн. руб. удельный вес себестоимости реализованной продукции в выручке увеличился на 2,47% (+4906 млн. руб.). Более подробный анализ этого увеличения проведен в разделе 5 "Анализ себестоимости продукции, работ, услуг". Уровень прибыли от реализации повысился в абсолютном (+8 млн. руб.) выражении, но уменьшился в относительном (-1,49%). Положительным результатом работы предприятия является снижение расходов на реализацию продукции (-37 млн. руб.) или -0,98% в структуре выручки.

1. Анализ себестоимости

По данным таблицы 4.1. в структуре затрат на производство продукции в 2004г. наибольший удельный вес имеют материальные затраты (50,6 %), по сравнению с предыдущим периодом их доля повысилась на -4,38% при абсолютном росте на 3187 млн. руб., снизилась доля расходов на оплату труда и социальные отчисления (-2,71% и -0,27% соответственно).

Таблица 4.1 Уровень и структура затрат на производство по РУП "ВЗЭП" за 2003-2004г.г.

№пп	Экономические элементы затрат	Абсолютные показатели, млн. руб.			Изменение		Структура затрат, %		Изменение структуры, проц. Пунктов
		2003г.	2004г.	сумма, млн. руб.		%	2003г.	2004г.
1	Материальные затраты	5296	8483	3187		60,19	46,22	50,60	4,38
2	Расходы на оплату труда	3187	4208	1022		32,06	27,81	25,10	-2,71
3	Отчисления на соц. Нужды	1203	1716	513		42,61	10,50	10,23	-0,27
4	Амортизация основных средств и нематериальных активов	539	869	330		61,14	4,71	5,18	0,48
5	Прочие затраты	1232	1489	257		20,84	10,76	8,88	-1,87
	ИТОГО:	11457	16765	5308			100	100	0

Таблица 4.2 Оценка уровня затрат на рубль товарной продукции по РУП "ВЗЭП" за 2003-2004г.г.

№пп	Показатели	2003г.	2004г.			Отклонение (+/-)
			план	факт	от плана		от уровня 2003г.
1	Себестоимость продукции, работ, услуг, тыс.руб.	10551	11395	15457	4062		4906
2	Стоимость продукции, работ, услуг в отпускных ценах, тыс.руб.	11457	12374	16765	4391		5308
3	Затраты на рубль продукции, работ, услуг (стр1/стр2)	0,921	0,921	0,922	0,001		0,001

Оценка уровня затрат на рубль товарной продукции показала, что данный показатель изменился незначительно: +0,001 руб. как по сравнению с плановым уровнем, так и по сравнению с уровнем 2003г.

1. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

Таблица 5.1 Анализ обеспеченности трудовыми ресурсами и изменения их структуры по РУП "ВЗЭП" за 2003-2004г.г.

№пп	Категория персонала	2003г.		2004г.					отклонение от
		числ-сть, чел.	уд. вес, %	по плану		фактически		плана			2003г.
				числ-сть, чел.	уд. вес, %	числ-сть, чел.	уд. вес, %	числ-сть, чел.		уд. вес, проц. пунктов	числ-сть, чел.	уд. вес, проц. пунктов
1	Основная деятельность, в т.ч.:	1500	95,4	1458	95,7	1491	95,6	33		-0,09	-9	0,28
1.1	Рабочие	1021	64,9	988	64,9	1020	65,4	32		0,55	-1	0,52
1.2	Служащие, из них:	479	30,5	470	30,9	471	30,2	1		-0,65	-8	-0,24
1.2.1	Руководители	162	10,3	158	10,4	161	10,3	3		-0,05	-1	0,03
1.2.2	Специалисты	314	19,9	312	20,4	310	19,9	-2		-0,60	-4	-0,08
2.	Неосновная деятельность всего персонала	73	4,6	65	4,3	68	4,4	3		0,09	-5	-0,28
	итого:	1573	100	1523	100	1559	100	36		0,00	-14	0,00

Таблица 5.2 Анализ движения рабочих по РУП "ВЗЭП" за 2003-2004г.г.

№пп	Показатели	2003г.	2004г.	отклонение (+/-)
1	Состояло по списку на начало года, чел.	1530	1538	8
2	Принято, чел.	202	190	-12
3	Выбыло, чел., в т.ч.:	198	219	21
3.1.	по собственному желанию	120	128	8
3.2.	уволено за прогулы и др. нарушения	40	45	5
3.3.	по прочим причинам	38	46	8
4	Состояло по списку на конец периода, чел.	1534	1509	-25
5	Среднесписочная численность, чел.	1451	1469	18
6	К-т оборота по приему	0,14	0,13	-0,01
7	К-т оборота по выбытию	0,14	0,15	0,01
8	К-т текучести	1,02	0,87	-0,15

В целом по предприятию наблюдается снижение текучести кадров в 2004г. по сравнению с 2003г.. доля рабочих основной деятельности в 2004г. увеличилась на 0,28% от общей численности, а по сравнению с планом – снизилась на 0,09%. В целом по предприятию можно говорить о невыполнении плана по труду.