175463 (Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия), страница 3

Расчет 5. Расчет относительной экономии (перерасхода) ресурсов предприятия.

В анализе хозяйственной деятельности для количественной оценки роли отдельных факторов официально используется индексный метод. Влияние количественного фактора определяется делением темпа прироста ресурса на темп прироста результативного показателя и умножением на 100%. Для определения доли влияния качественного фактора полученный результат вычитается из 100%. Все расчеты представлены в табл. 4.1. и 4.2.

В отчетном периоде по сравнению с прошлым периодом предприятие более эффективно использует трудовые и материальные ресурсы менее эффективно основные фонды.

Тпр всех ресурсов = 1074249,75 / 1017840,51 = 5,54%

Тпр тп. = 2,63%

Прирост ресурсов на = 5,54 / 2,63 = 2,10%

1% притоста продукции

Относит. экономия = 1074249,75 – 1017840,51*1,026 = 29945д.е.

(перерасход)

Если бы в отчетном периоде объем товарной продукции остался на уровне прошлого периода, то за счет повышения производительности труда на 15,72% , можно было бы сократить 38 человек.

5. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности (сдача в аренду основных фондов, коммерческая деятельность на фондовых и валютных биржах и т.д.).

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются:

1. систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;

2. определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на объем реализации продукции и финансовые результаты;

3. выявление, резервов увеличения объема реализации продукции и суммы прибыли;

4. оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения объема реализации продукции, прибыли и рентабельности;

5.1. Выполнение плана по прибыли от реализации продукции.

Анализ прибыли от реализации продукции выполняется в табл. 5.1.

По факту прибыль от реализации продукции по сравнению с планом увеличилась на 120,27% и составила 42931,34 д.е. за счет увеличения цены изделий, объема реализованной продукции и снижение себестоимости реализованной продукции.

5.2. Анализ влияния факторов на изменение прибыли

Для факторного анализа прибыли от реализации продукции в динамике проводится сбор исходных данных, которые представлены в табл. 5.2.

Расчет влияния факторов на изменение величины прибыли от реализации продукции производится по формулам.

Расчет изменения прибыли за счет изменения структуры реализованной продукции (П ) и изменения объема реализации (П ) по формуле:

П =Пусл-Пб

П =1536517,65-1532686,10 = 3831,55 д.е.

где П_б – базовая прибыль, д.е.;

Пусл –фактическая прибыль в ценах прошлого периода, д.е.

Расчет изменения прибыли за счет изменения объема продаж (П )

П =Пб*(Iv-1)

П =1532686,10*(0,85-1) = - 229902,92д.е.

где Iv – индекс, показывающий во сколько раз объем реализации в отчетном периоде больше объема реализации в базисном периоде.

Расчет изменения прибыли за счет изменения структуры реализованной продукции (П )

П =П -П

П =3831,55+229902,92 = 233734,47д.е.

Расчет изменения прибыли за счет изменения цены реализованной продукции (П )

П =Вф-Вусл

П =1994996,46 - 1837279,95 = 157716,51 д.е.

где Вусл – выручка фактическая в ценах прошлого периода, д.е.;

Вф - фактическая выручка, д.е.

Расчет изменения прибыли за счет изменения себестоимости реализованной продукции (П )

П =Сусл-Сф

П =300762,30-270747,00 = 30015,30д.е.

где Сусл – фактическая себестоимость в ценах прошлого периода, д.е.;

Сф – фактическая себестоимость, д.е.

Для дальнейшего повышения размеров прибыли необходимо осуществление мероприятий по улучшению выполнения плана по производству и реализации продукции, по улучшению использования основных фондов и предметов труда, а также мероприятий по снижению себестоимости продукции.

Более подробный финансовый анализ представлен в табл. 5.3.

Расчет влияния факторов на изменение величины прибыли от реализации продукции производится по формулам.

Расчет темпа роста объема продаж в сопоставимых ценах проводится по формуле

Тр = *100

Тр = (1837279,95/1838618,10)*100 = 99,93%

Расчет прироста прибыли в связи с увеличением объема продаж (П )

П =

П = (1532686,10 * 8,5)/100 = 130358,20 д.е.

где Тпрв – темп прироста выручки в сопоставимых ценах.

Расчет изменения прибыли за счет изменения себестоимости проданных товаров, продукции и услуг (П )

П =Спусл-Спф

П = 300762,30 – 270747,00 = 30015,30д.е.

где Спусл – фактическая себестоимость проданных товаров в ценах прошлого периода, д.е.;

Спф – фактическая себестоимость проданных товаров, д.е.

Расчет изменения прибыли за счет изменения коммерческих расходов (П )

П =КРусл-КРф,

П = 116716,25 – 106226,39 = 10489,86д.е.

где КРусл – фактические коммерческие расходы в ценах прошлого периода, д.е.;

КРф – фактические коммерческие расходы, д.е.

Расчет изменения прибыли за счет изменения управленческих расходов(П )

П =УРусл-УРф

П = 14005,95 – 24246,00 = - 10240,05д.е.

где УРусл – фактические управленческие расходы в ценах прошлого периода, д.е.;

УРф – фактические управленческие расходы, д.е.

Расчет изменения прибыли за счет изменения цены реализованной продукции (П )

П =Вф-Вусл

П = 1838618,10 – 1837279,95 = 1338,15д.е.

Расчет изменения прибыли за счет изменения структуры реализованной продукции (П )

П =Пусл-Пб*Iв

П = 1684038,90 – 1532686,10 * 1,09 = 13411,05д.е.

где Iв – индекс выручки в сопоставимых ценах.

5.3. Анализ запаса финансовой прочности.

Запас финансовой прочности может быть рассчитан на основании финансовой отчетности и показывает на сколько д.е. (%) может быть уменьшена выручка, чтобы прибыль была не отрицательна.

Исходными данными для расчета является выручка критическая (порог рентабельности, точка безубыточности), показывающая величину выручки, при которой прибыль равна нулю.

Для расчетов можно воспользоваться формулами

Вкр=

где Вкр – выручка критическая (порог рентабельности, точка безубыточности);

Сconst – общая величина постоянных затрат;

Кмп/в – коэффициент маржинальной прибыли.

ЗФП(д.е.)=В-Вкр

где ЗФП(д.е.) – запас финансовой прочности, д.е.;

В – величина выручки, д.е.

ЗФП(%)=

где ЗФП(%) – запас финансовой прочности, %.

Все расчеты представлены в в форме табл. 5.5.

Запас финансовой прочности в отчетном периоде увеличился на 0,6% по сравнению с прошлым периодом, это значит, что на 0,6% может быть уменьшена выручка, чтобы прибыль не была отрицательной. Запас финансовой прочности в денежном эквиваленте увеличился на 156194,32 д.е. Кроме того, величина переменных затрат уменьшилась в отчетном году на 172579,00 д.е.по сравнению с прошлым годом за счет увеличения выпуска продукции, внедрение нового более экономного оборудования. Величина постоянных затрат увеличилась в отчетном году по сравнению с прошлым на 14379,44 д.е. Доля маржинальной прибыли в выручке увеличилась на 0,1 и составила 0,93. Порог рентабельности увеличлся на 184,04 и составил 142905,32 д.е.

5.4. Структурно – динамический анализ показателей прибыли

Особое внимание при анализе уделяется изменению структуры и динамики показателей прибыли. На основе расчетов делаются выводы. Все данные представлены в табл. 5.6.

Резервами повышения эффективности является снижение доли себестоимости проданных товаров, продукции (работ, услуг) и коммерческих расходов.

6. Анализ финансового состояния предприятия

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразным их размещением и эффективным использованием, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Финансовое состояние предприятия (ФСП) может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем (устойчивом) финансовом состоянии.

Чтобы развиваться в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства предприятия, нужно знать, как управлять финансами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные средства, а какую — заемные. Следует знать и такие понятия рыночной экономики, как финансовая устойчивость, платежеспособность, деловая активность, рентабельность и др.

Основными задачами анализа финансового состояния предприятия являются:

1.На основе изучения взаимосвязи между разными показателями производственной, коммерческой и финансовой деятельности дать оценку выполнения плана по поступлению финансовых ресурсов и их использованию с позиции улучшения финансового состояния предприятия.

1. Прогнозировать возможные финансовые результаты, исходя из реальных условий хозяйственной деятельности, наличия собственных и заемных ресурсов и разработанных моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.

2. Своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности

6.1. Анализ структуры актива и пассива баланса

Анализ финансового состояния начинается с общей оценки структуры средств хозяйствующего объекта и источников их формирования, изменения ее на конец года в сравнении с началом по данным баланса. Используются горизонтальный и вертикальный методы экономического анализа. Все данные представляются в форме табл. 6.1., 6.2..