175450 (Анализ затрат на производство), страница 4

а) по плану

Σ(VВПiпл*Урiпл*Цiпл) 45936 млн. руб.

б) по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции при плановой ее структуре

Σ(VВПiпл*Урiпл*Цiпл)*Кmn 47130 млн. руб.

в) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции при фактической ее структуре

Σ(VВПiа*Урiпл*Цiпл) 49390млн. руб.

г) фактически по плановым ценам

Σ(VВПiф*Урiф*Цiпл) 50370 млн.руб.

д) фактически

Σ(VВПiф*Урiф*Цiф) 52492 млн. руб.

На изменение материальных затрат повлияло увеличение объемов производства продукции в размере 1194млн.руб. (47130-45936). Роль инфляционного фактора сыграло повышение цен, которое обусловило повышение затрат на 2122млн.руб., (52492-50370) результатом изменения структуры продукции стало увеличение расходов материалов на 2260млн.руб.(49390-47130) Изменение структуры продукции повлекло изменение удельного расхода материалов и, как следствие, увеличение расходов материалов на 980млн.руб. (50370-49390)

Сумма материальных затрат на выпуск отдельных изделий зависит от тех же факторов, кроме структуры производства продукции. Рассмотрим материальные затраты на примере изделия «плитка тротуарная»:

МЗ i=Сумм( VВП i х УР i х Цi)

Затраты материалов на выпуск, млн руб.

а) по плану

Σ(VВПiпл*Урiпл*Цiпл) 16588

в) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции

Σ(VВПiф*Урiпл*Цiпл) 14514

г) фактически по плановым ценам

Σ(VВПiф*Урiф*Цiпл) 14878

д) фактически

Σ(VВПiф*Урiф*Цiф) 16530

Отсюда видно, что расход материалов на выпуск снизился на 58 млн руб., в том числе за счет изменения:

объема производства продукции 14514 – 16588 = – 2074

удельного расхода материалов 14878 – 14514 = +364

цен на сырье и материалы 16530 – 14878 = +1652

Итого 16530 – 16588 = – 58

Расчет влияния факторов на изменение удельных материальных затрат способом цепной подстановки произведен в табл. 8:

УМЗ=Урiпл х Цiпл

УМЗусл=Урiф х Цiпл

УМЗф=Урiф х Цiф

Δ УМЗур=УМЗ усл- УМЗпл

Δ УМЗ ц = УМЗф-УМЗусл

Таблица 7. Расчет влияния факторов на сумму прямых материальных затрат на единицу продукции, тыс. руб.

В обобщенном виде расчет влияния факторов на изменение суммы материальных затрат на производство единицы продукции «плитка тротуарная» приведен в табл. 8.

Таблица 8. Расчет влияния факторов на изменение суммы материальных затрат на выпуск единицы продукции МЗСМ

Расчёт влияния факторов показал, что увеличение общих материальных затрат на 60 млн руб. произошло в результате увеличения удельного расхода материала на 64 млн. руб., снижение цены на вызвало уменьшение материальных затрат на 124т.руб. Однако увеличились возвратные и безвозвратные отходы ( 48 и 32 ). Кроме того в результате замены в ценовом отношении, то материальные затраты понизились на 60млн.руб. Однако в количестве они увеличились на100 млн.руб. Прямые трудовые затраты занимают значительный удельный вес в себестоимости продукции и оказывают большое влияние на формирование ее уровня. Поэтому анализ динамики зарплаты на рубль произведённой продукции, ее доли в себестоимости продукции, изучение факторов, определяющих ее величину, и поиск резервов экономии средств по данной статье затрат имеют большое значение. Общая сумма прямых затрат зависит от объема производства произведённой продукции, ее структуры и уровня затрат на отдельные изделия. Последний в свою очередь определяется трудоемкостью и уровнем оплаты труда за 1 чел.-ч.

Для расчета влияния этих факторов имеем следующие исходные данные. Сумма прямой зарплаты на производство продукции: млн. руб.по плану

Σ(VВПiпл*УТЕiпл*ОТiпл) 32192

по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции при плановой ее структуре

Σ(VВПiпл*УТЕiпл*ОТiпл)*Кmn=33030

по плановому уровню затрат на фактический выпуск продукции

Σ(VВПiф*УТЕiпл*ОТiпл) 34306

фактически при плановом уровне оплаты труда

Σ(VВПiф х УТЕiф х ОТiпл) 31178

фактически

Σ(VВПiф*УТЕiф*Отiф) 34090

Общий перерасход по прямой зарплате на весь выпуск произведённой продукции составляет 1898 млн руб. (34090 – 32192), в том числе за счет увеличения объема выпуска продукции:

ΔЗПvвн= 33030 – 32192 = +838 млн руб.;

изменения структуры производства продукции:

ΔЗПстр = 34306 – 33030 = +1276 млн руб.

снижения трудоемкости продукции:

ΔЗПуте = 31178 – 34306 = -3128 млн руб.

повышения уровня оплаты труда:

ΔЗПХ= 34090 – 31178 = +2912 млн руб.

Зарплата на выпуск отдельных изделий зависит от тех же факторов, кроме структуры производства продукции:

ЗПi = VВПi х УТЕi х ОТi.

Для расчета влияния данных факторов на изменение суммы прямой зарплаты по видам продукции используем способ цепной подстановки (табл. 9).

Таблица 9. Факторный анализ прямой заработной платы по видам продукции

Таблица 10.Расчёт расходов на оплату труда по видам продукции

Полученные результаты показывают, по каким видам продукции имеется перерасход средств на оплату труда, а по каким – экономия и за счет чего.

В основном перерасход зарплаты оправдывается увеличением выпуска продукции.

Косвенные затраты в себестоимости продукции представлены следующими комплексными статьями: расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, общепроизводственные и общехозяйственные расходы, коммерческие расходы. Анализ этих расходов производится путем сравнения фактической их величины на рубль товарной продукции в динамике за 5 – 10 лет, а также с плановым уровнем отчетного периода. Такое сопоставление показывает, как изменилась их доля в стоимости товарной продукции в динамике и по сравнению с планом, и какая наблюдается тенденция – роста или снижения.

В процессе последующего анализа выясним причины, вызвавшие абсолютное и относительное изменение косвенных затрат. По своему составу это комплексные статьи. Они состоят, как правило, из нескольких элементов затрат. Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования включают в себя амортизацию машин и технологического оборудования, затраты на их ремонт, эксплуатацию, расходы по внутризаводскому перемещению грузов, износ МБП и др. Некоторые виды затрат (например, амортизация) не зависят от объема производства продукции и являются условно-постоянными. Другие полностью или частично зависят от его изменения и являются условно-переменными. Степень их зависимости, от объема производства продукции устанавливается с помощью коэффициентов, величина которых определяется либо опытным путем, либо с помощью корреляционного анализа по большой совокупности данных об объеме выпуска продукции и сумме этих затрат.