Залишок 0 тис грн. власних коштів.

Травень: 47,02 тис. грн.

Залишок 0 тис грн. власних коштів.

Червень: 35,98 тис. грн.

Залишок 0 тис грн. власних коштів.

Липень: 31,42 тис. грн.

Залишок 0 тис грн. власних коштів.

Серпень: 25,38 тис. грн.

Залишок 0 тис грн. власних коштів.

Вересень: 25,38 тис. грн.

Залишок 0 тис грн. власних коштів.

Жовтень: – 151,86 тис. грн.

Листопад: – 163,46 тис. грн.

Грудень: – 175,06 тис. грн.

Величина капіталу покриття складе:

298,5 + 47,02 + 35,98 + 31,42 + 25,38 + 25,38 = 453,68 тис.грн.

Графік щомісячної потреби капіталу покриття наведено на рисунку 6.3.

Рисунок 6.3 — Графік щомісячної потреби капіталу покриття (заштрихована ділянка)

З графіка 6.3 видно, що підприємцю для налагодження своєї справи потрібно отримати додаткові кошти в сумі 453,68 тис. грн. протягом 6 місяців.

Чистий прибуток, який підприємець може отримати з моменту його появи до кінця року складе:

151,86 + 163,46 + 175 = 490,32 тис. грн.

Сума кредиту складає 453,68 тис. грн.

Припустимо що підприємець в наступні роки щомісяця буде отримувати тис. грн., тоді якщо 50% цієї суми, тобто 81,5 тис грн., спрямувати на повернення кредиту, то термін повернення кредиту складе:

місяців.

Тоді загальний термін, на який потрібно взяти кредит або позику, складе

місяців.

Зрозуміло, що зроблені розрахунки є досить приблизними. Вони не враховують величину процентних ставок в комерційних банках, інфляцію тощо. 473,68 тис. грн. – це кошти, які підприємство може взяти шляхом одержання кредиту в банку. Починаючи із жовтня підприємство працюючи прибутково може частково погашати взятий кредит в розмірі 50% від суми одержаного прибутку. Працюючи з таким прибутком далі, підприємство зможе погасити кредит за 12 місяців.

7. РОЗРАХУНОК ОСНОВНИХ ВИДІВ ПОДАТКІВ, ЯКІ ПОВИНЕН СПЛАЧУВАТИ СУБ’ЄКТ БІЗНЕСУ

В процесі своєї діяльності підприємець повинен сплачувати близько 20 основних та 15 місцевих податків. Основними із них є податок на прибуток, акцизний збір та податок на додану вартість.

Основні поняття:

Оптова ціна Ц₀ - це собівартість виробу S+ плановий прибуток Р:

, (7.1)

Вільна ціна Ц_в – це собівартість виробу S+прибуток Р +акциз А:

, (7.2)

де: - ставка акцизного податку, в відносних одиницях.

Ціна реалізації Ц_р - це собівартість виробу S + прибуток Р + акциз А + податок на додану вартість ПДВ:

, (7.3)

де: - ставка ПДВ, в відносних одиницях.[7]

Податок на прибуток підприємства – це один з основних прямих податків, який повинен сплачувати підприємець. Об'єкт оподаткування - прибуток, що визначається як різниця між валовим доходом і валовими витратами та амортизаційними відрахуваннями, які отримало підприємство протягом певного періоду. Величина податку з прибутку П може бути розрахована за формулою:

, (7.4)

де: ВД- валовий дохід, грн.; ВВ - валові витрати, грн.; АВ=10000 - сума амортизаційних відрахувань, грн.; =30 - ставка податку на прибуток, %.

Валовий дохід загальна сума прибутків суб'єкта від усіх видів діяльності, отриманих протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній, нематеріальній формах як в Україні, так і за її межами. [7]

Валові витрати розмір будь-яких витрат суб'єкта бізнесу в грошовій, матеріальній і нематеріальній формах, які здійснюються для компенсації вартості придбаних товарів, послуг і т.п. для подальшого використання у власній господарській діяльності. [7]

Датою виникнення валового доходу є те, що настало раніше: або надходження грошей на поточний рахунок суб'єкта, або відвантаження ним продукції.

Датою появи валових витрат є теж те, що настане раніше: або списання грошей з поточного рахунку суб'єкта, або дата оприбуткування матеріалів у себе на складі. [7]

Для даного підприємства дані по валовому доходу та валовим витратам щоквартально наведено у табл. 7.1:

Таблиця 7.1 – Щоквартальний валовий дохід та валові витрати по підприємству

З таблиці видно, що датами виникнення валового доходу є

13.02

14.04

14.07

14.11

Датами виникнення валових витрат

20.01

4.05

2.07

14.10

Тоді податок з прибутку буде рівний:

за перший квартал:

за другий квартал:

за третій квартал:

за четвертий квартал:

П_рік = 109050 + 115050 + 130350 + 124350 = 478800 грн

Для зменшення податку в окремому кварталі необхідно зменшити валовий дохід в цьому кварталі шляхом показу цього доходу в наступному кварталі, або потрібно збільшити валові витрати в цьому кварталі.

Акцизний збір це непрямий податок на високорентабельні і монопольні товари, який включається в ціну реалізації цих товарів. Акциз це податок у ціні. Акцизний збір сплачується незалежно від результатів фінансової діяльності суб'єкта бізнесу. Величина акцизного збору А (в грн.) розраховується за формулою:

, (7.5)

де: Ц_в - вільна ціна виробу, грн.;

- ставка акцизу, в відносних одиницях. [7]

Об'єкт оподатковування акцизним збором обсяг (оборот) реалізації підакцизних товарів (у вільних цінах) для вітчизняних товарів, або митної вартості товарів з урахуванням мит і митних зборів для і імпортованих товарів. Платники акцизного збору - виробники й імпортери підакцизних товарів. [7]

Величина акцизного збору обчислюється за формулою

, (7.6)

де: S собівартість одиниці продукції, грн.; Р плановий прибуток від реалізації одиниці продукції, грн.; - ставка акцизного податку (збору), у відносних одиницях. [7] Для даного підприємства ці показники занесено до табл. 7.2.

Таблиця 7.2 Показники S, Р, для всіх видів виробів

Розрахуємо акцизний збір на всі вироби типу А, Б, В:

А_А=

А_Б=

А_В=

Загальна сума акцизного збору по всіх видах товарів рівна:

А=А_А + А_Б + А_В = грн

Податок на додану вартість – це один із найголовніших непрямих податків. Об'єкт оподаткування операції продажу товарів, робіт, послуг, ввезення товарів в Україну. ПДВ встановлюється на товари, послуги і т.п., а не для окремих суб’єктів. База оподатковування вільні ціни (або регульовані ціни, якщо вони регулюються державою).

Величина ПДВ розраховується за формулою:

, (7.7)

де: Ц_в вільна ціна товару, грн.;

ставка податку ПДВ, =0,20.

Розмір ПДВ, що підлягає сплаті, розраховується за формулою:

, (7.8))

де: Ц_в² - вільна ціна проданого товару, грн.; Ц_в¹ - вільна ціна куплених матеріалів, грн.; ставка ПДВ, =0,20; або

, (7.9)

де: Ц_Р²- ціна реалізації проданого товару, грн.;Ц_р¹ - ціна куплених матеріалів, грн.; - зустрічна ставка ПДВ, = 0,1667. [7]

Розрахуємо величини податку на додану вартість, використовуючи табл.. 7.3.

Таблиця 7.3 Вільні ціни та дати, обхідні для розрахунку ПДВ

Визначимо дата виникнення податкового кредиту.