19825 (Аудит прочих доходов и расходов на примере ООО "Радамант"), страница 6
Описание файла
Документ из архива "Аудит прочих доходов и расходов на примере ООО "Радамант"", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "бухгалтерский учет" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "курсовые/домашние работы", в предмете "бухгалтерский учет и аудит" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "19825"
Текст 6 страницы из документа "19825"
в) номер и дата выдачи лицензии на осуществление аудиторской деятельности;
г) перечень и специализация всех аудиторов и иных специалистов, принимавших участие в аудите, их фамилии, инициалы, номера и даты выдачи квалификационных аттестатов в случае их наличия, указание обязанностей в ходе проведения аудита;
- сведения о проверяемом экономическом субъекте:
а) официальное наименование и юридический (почтовый) адрес юридического лица либо фамилия, инициалы и адрес физического лица - индивидуального предпринимателя;
б) номер и дата регистрационного свидетельства;
в) перечень должностных лиц (фамилии, инициалы, должности), ответственных за составление бухгалтерской отчетности юридического лица;
- указание на период времени, к которому относится документация экономического субъекта, проверенная в ходе аудита, дата подписания письменной информации аудитора;
- выявленные в ходе аудита существенные нарушения установленного законодательством Российской Федерации порядка ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, влияющие или могущие повлиять на ее достоверность;
- результаты проверки организации и ведения бухгалтерского учета, составления соответствующей отчетности и состояния системы внутреннего контроля экономического субъекта.
Сведения, содержащиеся в письменной информации аудитора, должны быть четкими, краткими, содержательными, без фактических неточностей. В необходимых случаях в письменной информации аудитора должны иметься обоснования количественных расчетов и оценок, ссылки на документы действующего законодательства.
В письменной информации аудитора в обязательном порядке должно быть указано, какие из сделанных замечаний являются существенными, а какие - нет, влияют или не влияют (или могут влиять) перечисленные замечания и недостатки на выводы, содержащиеся в аудиторском заключении. В случае подготовки аудиторской организацией условно положительного заключения, отрицательного заключения или отказа от выражения мнения в письменной информации аудитора должна содержаться развернутая аргументация причин, приведших к такому мнению аудитора.
Письменная информация аудитора готовится в ходе аудиторской проверки и представляется руководителю и / или собственнику экономического субъекта, подлежащего аудиту, на завершающей стадии аудиторской проверки.
Она может быть передана только следующим лицам:
а) лицу, подписавшему договор (контракт, письмо - обязательство) на оказание аудиторских услуг;
б) лицу, прямо указанному в качестве получателя письменной информации аудитора в договоре (контракте, письме - обязательстве) на оказание аудиторских услуг;
в) любому другому лицу - в случае письменного указания на то в адрес аудиторской организации, подписанного лицом, подписавшим договор (контракт, письмо - обязательство) на оказание аудиторских услуг.
По итогам аудиторской проверки после согласования с руководством экономического субъекта может быть подготовлен предварительный вариант письменной информации аудитора.
В предварительном варианте письменной информации аудитора могут содержаться требования по внесению (с выполнением установленных для этого правил) исправлений в данные бухгалтерского учета и подготовке перечня уточнений к уже подготовленной бухгалтерской отчетности.
Выполнение таких требований в случае, если они касаются исправлений, имеющих существенный характер, является обязательным для того, чтобы аудиторская организация впоследствии могла представить экономическому субъекту положительное аудиторское заключение.
Письменная информация аудитора составляется не менее чем в двух экземплярах.
Один экземпляр письменной информации передается под расписку указанным выше лицам, а второй экземпляр остается в распоряжении аудиторской организации и приобщается к прочей рабочей документации аудитора.
По итогам аудиторской проверки проверяемому предприятию можно предоставить следующую информацию:
На основании протокола выявленных в ходе аудиторской проверки нарушений и ошибок, выявлены следующие нарушения:
1. Не правильно рассчитаны проценты по займу
2. Не отражен прочий доход по истекшему сроку исковой давности
Данные нарушения повлекли за собой искажение в бухгалтерском учете, ошибки по первому пункту также привели к завышению налоговой базы в декларации по УСНО.
Данные нарушения могут быть устранены путем внесения исправлений в регистры бухгалтерского учета и в декларацию по УСНО.
В целом можно сделать условно-положительное заключение по результатам аудиторской проверки ООО «Радамант».
В качестве мероприятий по дальнейшему предотвращению подобных ошибок рекомендации следующие:
-повысить степень надежности системы внутреннего контроля;
-привести в порядок первичные документы;
-исправить ошибки в учетных регистрах.
Заключение
Проверяемая в данном курсовом проекте организация ООО «Радамант» существует на протяжении нескольких лет. За весь период существования в организации проводилось две выборочные аудиторские проверки по основному виду деятельности (по итогам 2007г. и за 2008 г.), а также проверка кассовой дисциплины банком (за 2008 и 2009 гг.). Заключения положительные, за исключением заключения банка за 2008 год (здесь заключение условно-положительное, с незначительными нарушениями).
Отчетность по УСНО успешно сдается на протяжении периода деятельности организации. Главный бухгалтер в организации не менялся.
Однако за видимым успехом данной ситуации могут скрываться ошибки, которые один и тот же главный бухгалтер мог пропускать на протяжении всего периода деятельности организации.
Кроме того, за последний год значительно возрос риск средств контроля в связи с тем, что в 2009 году открылось новое направление деятельности – строительство и обороты предприятия существенно выросли. Кроме того, в компании появился еще один бухгалтер.
Проведенная аудиторская проверка показала, какие из участков бухгалтерского учета велись некорректно, какие показатели рассчитаны неверно и что именно следует поправить в первую очередь, о чем будет заявлено в официальном отчете, получаемом от аудитора вместе с условно-положительным заключением (см. приложение Е.стр.53)
На основании протокола выявленных в ходе аудиторской проверки нарушений и ошибок, был составлен отчет с указанием ошибок и возможными вариантами исправления нарушений.
В качестве мероприятий по дальнейшему предотвращению подобных ошибок рекомендации следующие:
-повысить степень надежности системы внутреннего контроля;
-привести в порядок первичные документы;
-исправить ошибки в учетных регистрах.
Список используемых источников
-
Гражданский кодекс РФ, часть вторая от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ (в ред. от 17 июля 2009 г. № 145- ФЗ).
-
Налоговый кодекс РФ, часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117- ФЗ (в ред. от 03 ноября 2010 г. № 291 – ФЗ).
-
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 2006 г. № 129-ФЗ (в ред. от 28 сентября 2010 г. № 243 –ФЗ).
-
Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 119 – ФЗ от 7 августа 2001 г. (в ред. от 30 декабря 2008 г. № 307 –ФЗ).
-
ПБУ «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» утвержденное приказом Минфина РФ №34н от от 29 июля 1998 г. (в ред. от 26.03.2007г).
-
ПБУ 9/99 "Доходы организации", утвержденное приказом Минфина РФ от 06.05.1999г. №32н с изменениями от 27.11.2006г;
-
ПБУ 10/99 "Расходы организации", утвержденное приказом Минфина РФ от 06.05.1999г. №33н с изменениями от 27.11.2006г;
-
«План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению», утвержденные приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н.
-
Стандарт аудиторской деятельности №3 «Планирование аудита».
-
Стандарт аудиторской деятельности №5 «Аудиторские доказательства».
-
Стандарт аудиторской деятельности №7 «Внутренний контроль качества аудита».
-
Методические указания по выполнению курсового проекта и контрольной работы и подготовки к итоговой проверке знаний по дисциплине «Аудит», Янчук Н.А., 2005 г.
-
Аудит: Учебник для вузов / Под ред. В.И. Подольского. 5-е изд., перераб. и доп.- М.: ЮНИТИ-ДАНА,2006.
-
Аудит. Практикум / Под ред. В.И. Подольского - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.
-
А.Д. Шеремец, В.П. Суйц «Аудит», Москва, Инфра-м, 2005г.
-
Аудит: Учебное пособие / Богатая И.Н., Н.Т. Лабынцев, Н.Н. Хахонова. – 3-е изд., перераб. И доп. – М.: ОАО «Московские учебники»; Ростов Н/Д: Феникс,2005.
-
Василевич А.В., Ширкина Н.Н. «Сборник задач по аудиту», 2002 г.
-
Формы бухгалтерской финансовой отчетности ООО «Радамант» за 2009 год.
Приложение А
Программа аудита прочих доходов и расходов
Проверяемая организация ООО «Радамант»
Период аудита с 01.05.2010 - 31.06.2010
Проверяемый период – 2009 год.
Руководитель бухгалтерского отдела - Панасенко Г.А.
Аудитор Леонова Л.В.
Аудиторский риск 5%
Планируемый уровень существенности 223,6 тыс. рублей
Программа аудита прочих доходов и расходов ООО «Радамант»
№ п/п | Перечень аудиторских процедур | Источник | Процедура | ||
1 | Аудит прочих доходов | ||||
11 | Установить виды прочих доходов по итогам отчетного года, свести в таблицу. | 1С, анализ счета 91 | Проверка доку-ментов, контроль | ||
12 | Проверить правильность отнесения к прочим в соответствии с перечнем | ПБУ 9/99 | Рабочие записи | ||
13 | Установить контрагентов по договорам, предмет договора и сумму | Реестр договоров по сч. 62, 66, 76 | Проверка договоров по формальным признакам и по сути отраженных положений | ||
Р4 | Установить, в какой форме планируется получать доход по каждому договору | Анализ счетов 62, 66, 76. Сверка с кассовой книгой, выписками банка | |||
15 | Анализ договоров с контрагентами на соответствие нормативным документам РФ | Реестр договоров, ПБУ 9/99, ГК РФ | Анализ оформле-ния документов | ||
6 | Арифметическая проверка точности бухгалтерских записей | Расчетные ведомости | Пересчет,проверка учетных записей | ||
7 | Сверка данных аналитического учета с оборотами и остатками синтетического учета | 1С, журнал-ордер по каждому виду доходов. Оборотно- сальдовая ведомость за 2009 г. Главная книга за 2009 г. | Проверка учетных записей, арифметический контроль сумм | ||
18 | Проверка соответствия аналитического и синтетического учета оборотам Главной книги | ||||
79 | Проверка отражения в учете и отчетности прочих доходов | Главная книга за 2009 г, Декларация по УСН за 2009 г | Пересчет, контроль документов, учетных записей | ||
Аудит прочих расходов | |||||
11 | Установить виды прочих расходов по итогам отчетного года, свести в таблицу. | 1С, анализ счета 91 | Проверка доку-ментов, контроль | ||
12 | Проверить правильность отнесения к прочим в соответствии с перечнем | ПБУ 10/99 | Рабочие записи | ||
13 | Установить контрагентов по договорам, предмет договора и сумму | Реестр договоров по сч. 60, 66, 76 | Проверка договоров по формальным признакам и по сути отраженных положений | ||
Р4 | Установить, в какой форме планируется производить оплату по каждому договору | Анализ счетов 60, 66, 76. Сверка с кассовой книгой, выписками банка | |||
15 | Анализ договоров с контрагентами на соответствие нормативным документам РФ | Реестр договоров, ПБУ 10/99, ГК РФ | Анализ оформле-ния документов | ||
6 | Арифметическая проверка точности бухгалтерских записей | Расчетные ведомости | Пересчет, провер-ка учет. записей | ||
7 | Сверка данных аналитического учета с оборотами и остатками синтетического учета | 1С, журнал-ордер по каждому виду расходов. Оборотно-сальдовая ведомость за 2009 г. Главная книга за 2009 г. | Проверка учетных записей, арифметический контроль сумм | ||
18 | Проверка соответствия аналитического и синтетического учета оборотам Главной книги | ||||
79 | Проверка отражения в учете и отчетности прочих расходов | Главная книга за 2009 г. | Пересчет, контроль документов, учетных записей | ||
2 | Аудит чрезвычайных доходов и расходов | ||||
11 | Проверить, имели ли место чрезвычайные ситуации | Справки из ЖЭУ, иные подтвержда-ющие документы | Проверка документации по существу | ||
12 | Установить какое имущество и насколько было испорчено | Акты, описи, бухгалтерские записи в связи с ЧС | Проверка документов | ||
13 | Установить рыночную стоимость испорченного имущества | Пересчет, кон-троль документов, учетных записей | |||
Р4 | Проверить списание его стоимости | Бухгалтерские записи по сч.91 | Проверка учетных записей, арифмети-ческий контроль | ||
15 | Установить ответственных и виновных лиц за ЧС | Приказы о назна-чении, договора материальной ответственности, приказ об учетной политике, иные документы. | Проверка документации по существу | ||
6 | Проверить наличие первичных документов на лиц, учавствовавших в ликвидации последствий | Договора, приказы, расчетные документы | Проверка документации | ||
7 | Проверить первичные документы на приобретенные в связи с ЧС материальные ценности | Расчетные документы, договора, акты | Проверка документации | ||
18 | Проверка бухгалтерского и налогового учета по операциям, связанным с ЧС | 1С, анализ счета 91 | Проверка учетных записей, арифмети-ческий контроль | ||
Аудит проверки формирования финансовых результатов по прочим доходам и расходам | |||||
11 | Проверка соответствия данных по сч.91, Главной книге данным книге учета доходов и расходов | Книга учета доходов и расходов, декларация УСНО | Рабочие записи | ||
12 | Арифметическая проверка точности бухгалтерских записей | Расчетные ведомости, декларация УСНО | Проверка учетных записей, арифмети-ческий контроль |
Приложение Б