19605 (Бухгалтерский финансовый учет в производственной организации), страница 2

№

Документ и содержание операции

Корр.

Сумма, руб.

оп.

счета

Д

К

3

1

2

3

4

7

Учет денежных средств и расчетов

1.

Выписка банка, платежное поручение.

Перечислено с расчетного счета:

- налог на доходы физических лиц

68-2

51

100000

- страховой взнос в фонд социального страхования

69-11

51

40000

- страховой взнос по обязательному страхованию от несчастного случая

69-12

51

8000

- страховой взнос в Пенсионный фонд

69-2

51

224000

- страховой взнос в фонд медицинского страхования

69-3

51

28800

2.

Выписка банка, приходный кассовый ордер (ПКО)

Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы за декабрь месяц прошлого года

50

51

700000

3.

Расчетно-платежная ведомость

Выдана заработная плата за декабрь месяц прошлого года

70

51

680000

4.

Реестр депонированной заработной платы

Депонирована не полученная заработная плата за декабрь месяц прошлого года

70

76.4

20000

5.

РКО, выписка банка

Сдана на расчетный счет депонированная заработная плата

51

50

20000

6.

Выписка банка, приходный кассовый ордер (ПКО)

Получены с расчетного счета в кассу денежные средства на командировочные расходы

50

51

8000

7.

Расходный кассовый ордер

Выдано на командировочные расходы главному технологу Ивановой В.И.

71

50

8000

8.

Авансовый отчет

Израсходовано Ивановой В.И. на командировку:

- проезд (НДС в билетах не выделен)

26

71

3000

- жилье за три дня (гостиница находится на упрощенной системе налогообложения)

суточные за четыре дня (по норме 700 руб.)

26

26

71

71

4000

2800

9.

Расходный кассовый ордер

Произведен окончательный расчет по командировке с Ивановой В.И.

71

50

1800

10.

Авансовый отчет

Завхозом Бочаровым Н.П. приобретены в магазине розничной торговли канцелярские товары (бумага). Оправдательные документы – кассовый и товарный чеки

10-6

71

2500

11.

Авансовый отчет

Водителем Николаевым Д.Р. приобретен бензин на АЗС. Оправдательные документы – кассовый и товарный чеки

10-3

71

2300

12.

ПКО и РКО

Произведен окончательный расчет с подотчетными лицами:

с Бочаровым Н.П.

50

71

500

с Николаевым Д.Р.

71

50

300

13.

Выписка банка, платежное поручение.

Перечислен с расчетного счета НДС в бюджет

68-1

51

100000

14.

Выписка банка, платежное поручение.

Перечислено с расчетного счета поставщикам материалов:

ОАО “Триумф”

60-1

51

800000

ОАО “Невская мануфактура”

60-2

51

300000

15.

Выписка банка

Получено на расчетный счет от покупателей продукции:

ООО “Рабочий”

51

62-1

400000

ООО “Труд”

51

62-2

200000

Учет материалов

16.

Счет поставщика, накладная

Оприходована поступившая от ОАО “Триумф” ткань 5000 м.:

цена 55 руб./ м

10-1

60-1

275000

НДС

19

60-1

49500

транспортный тариф

10-1

60-1

15000

НДС по транспортному тарифу

19

60-1

2700

18.

Счет поставщика, накладная

Оприходована поступившая от ОАО “Надежда” ткань 3000 м.:

цена 48 руб./ м

10-1

60-3

144000

НДС

19

60-3

25920

транспортный тариф

10-1

60-3

10000

НДС по транспортному тарифу

19

60-3

1800

20.

Счет поставщика, накладная

Оприходована поступившая от ЗАО “Восход” ткань 4000 м.:

цена 52 руб./ м

10-1

60-4

208000

НДС

19

60-4

37440

транспортный тариф

10-1

60-4

18000

НДС по транспортному тарифу

19

60-4

3240

21.

Акт приема оказанных услуг

Приняты услуги посреднических организаций по закупке ткани от ЗАО “Восход”:

цена услуги

10-1

60-5

800

НДС

19

60-5

144

24.

Счет поставщика, накладная

Оприходованы прикладные материа-лы для шитья рабочей одежды, по-ступившие от ООО ”Золотая нить“:

цена материалов

10-6

60-7

7000

НДС

19

60-7

1260

25.

Акт приема оказанных услуг

Приняты услуги транспортной конторы по погрузке, разгрузке и перевозке прикладных материалов:

цена услуги

10-6 ТЗР

60-8

900

НДС

19

60-8

162

26.

Счет поставщика, накладная

Оприходован бензин, поступивший от нефтебазы №1:

цена

10-3

60-6

30000

НДС

19

60-6

5400

транспортный тариф

10-3 ТЗР

60-6

2500

НДС по транспортному тарифу

19

60-6

450

27.

Счет-фактура поставщика

Включен в состав налоговых вычетов НДС по оприходованным материалам, по принятым работам и услугам в момент оприходования материалов

68-1

19

128016

28.

Выписка банка, платежное поручение.

Оплачены счета поставщиков материалов:

ОАО “Триумф”

60-1

51

342200

ОАО “Надежда”

60-3

51

181720

ЗАО “Восход”

60-4

60-5

51

51

266680

посреднических организаций

944

ООО ”Золотая нить“

60-7

51

8260

транспортной конторы

60-8

51

1062

нефтебазы №1

60-6

51

38350

29.

Лимитно-заборная карта, требование-накладная

Отпущены в пошивочный цех ткани для изготовления рабочей одежды:

курток - 8000 м

20-1

10-1

456847

комбинезонов - 6000м

20-2

10-1

342635

Вариант, в котором отпуск материалов в производство производится по методу средней стоимости единицы – отпуск произвести по средней стоимости единицы

30.

Требование-накладная

Отпущены ткани на исправление брака по курткам – 5 м

Вариант, в котором отпуск материалов в производство производится по методу средней стоимости единицы – отпуск произвести по средней стоимости единицы

28

10-1

286

31.

Лимитно-заборная карта, требование-накладная

Отпущены прикладные материалы по покупной цене на производство:

курток

20-1

10-6

6000

комбинезонов

20-2

10-6

4000

32.

Лимитно-заборная карта, требование-накладная

Отпущены со склада на производство рабочей одежды в пошивочный цех инструменты по покупным ценам

25

10-6

3500

33.

Лимитно-заборная карта, требование-накладная

Отпущен со склада бензин в транспортный цех по покупной цене на производственные нужды

23

10-3

20000

34.

Лимитно-заборная карта, требование-накладная

Отпущены со склада в транспортный цех разные материалы по покупной цене на производственные и хозяйственные нужды

23

10-6

1600

35.

Лимитно-заборная карта, требование-накладная

Отпущены со склада в управление организации разные материалы по покупной цене на хозяйственные цели

26

10-6

800

37.

Расчет бухгалтерии

Рассчитаны и списаны ТЗР, приходящиеся на прочие материалы, отпущенные:

на пошив курток

20-1

10-6 ТЗР

366

на пошив комбинезонов

20-2

10-6 ТЗР

244

на общепроизводственные расходы

25

10-6 ТЗР

214

на общехозяйственные расходы

26

10-6 ТЗР

49

в транспортный цех

23

10-6 ТЗР

98

38.

Расчет бухгалтерии

Рассчитаны и списаны ТЗР, приходящиеся на бензин, отпущенный в транспортный цех

23

10-3 ТЗР

1548

Учет основных средств и нематериальных активов

39.

Акт приемки-передачи основных средств

Продана швейная машина (первоначальная стоимость – 600000 руб.; амортизация – 50000 руб.):

списана амортизация

02

01

50000

списана остаточная стоимость машины

91.2

01

550000

выручка от продажи

62

91.1

500000

НДС по проданной машине

91.2

68-1

90000

40.

Акт о списании объекта основных средств

Списан производственный инвентарь в связи с окончанием срока службы (срок службы – 3 года). Первоначальная стоимость инвентаря – 40000 руб.:

списана амортизация

02

01

40000

оприходован лом, оставшийся от инвентаря по рыночной цене

10-6

91.1

300

41.

Счет-фактура, накладная

Получен от поставщика приобретенный агрегат для раскроя ткани:

цена агрегата

08

60-9

900000

НДС

19

60-9

162000

затраты на транспортировку

08

60-8

50000

НДС

19

60-8

9000

посреднические услуги

08

60-5

9000

НДС

19

60-5

1620

42.

Приказ, акт приемки-передачи основных средств

Введен в эксплуатацию агрегат для раскроя ткани

01

08

959000

43.

Выписка банка, платежное поручение.

Оплачены с расчетного счета: счета поставщика агрегата для раскроя ткани

60-9

51

1062000

за транспортировку

60-8

51

59000

за посреднические услуги

60-5

51

10620

44.

Счет-фактура поставщика

Списан в зачет бюджету НДС по агрегату для раскроя ткани

68-1

19

172620

45.

Договор аренды, акт приема

Принят в текущую аренду сроком на 10 месяцев склад для хранения готовой продукции по договорной стоимости

001

600000

46.

Договор аренды, счет

Начислена арендная плата за январь:

сумма арендной платы

26

76

12000

НДС

19

76

2160

47.

Счет-фактура поставщика

Включен в состав налоговых вычетов НДС по арендной плате за склад готовой продукции в момент начисления арендной платы

68-1

19

2160

48.

Выписка банка, платежное поручение.

Перечислена арендодателю арендная плата за январь

76

51

14160

49.

Акт приема выполненных работ

Принят от подрядчика текущий ремонт арендованного склада:

цена ремонта

26

60Р

700

НДС

19

60Р

126

50.

Счет-фактура поставщика

Включен в состав налоговых вычетов НДС по текущему ремонту арендованного склада после приемки выполненных работ

68-1

19

126

51.

Акт приема выполненных работ

Приняты работы у подрядчика по выполненному текущему ремонту здания пошивочного цеха:

цена ремонта

25

60Р

40000

НДС по ремонту

19

60Р

7200

52.

Счет-фактура поставщика

Включен в состав налоговых вычетов НДС по текущему ремонту здания пошивочного цеха после приемки выполненных работ

68-1

19

7200

53.

Счет-фактура

Приобретен патент на новую технологию пошива рабочей одежды:

цена патента

08

60П

110000

НДС

19

60П

19800

54.

Выписка банка, платежное поручение.

1100

1100

Оплачено Роспатенту за регистрацию приобретенного патента

08

76

76

51

55.

Карточка учёта нематериальных активов НМА-1

Патент введен в эксплуатацию

04

08

111100

56.

Счет-фактура

Включен в состав налоговых вычетов НДС по патенту в момент ввода в эксплуатацию

68-1

19

19800

57.

Выписка банка, платежное поручение.

Оплачено по счету продавца патента

60П

51

129800

58.

Расчет бухгалтерии

Начислена амортизация основных средств за январь месяц:

пошивочного цеха

25

02

80000

транспортного цеха

23

02

20000

управления организации

26

02

10000

59.

Расчет бухгалтерии

Начислена амортизация нематериальных активов организации

26

05

600

Учет расчетов по оплате труда и другим выплатам

60.

Расчётно-платёжная ведомость

Начислена и распределена заработная плата:

- производственным рабочим пошивочного цеха по изготовлению рабочей одежды:

курток

20-1

70

450000

комбинезонов

20-2

70

300000

исправление брака по курткам

28

70

5000

- рабочим, обслуживающим оборудование пошивочного цеха, руководителям, специалистам и младшему обслуживающему персоналу пошивочного цеха

25

70

65000

- персоналу транспортного цеха

23

70

95000

- руководителям, специалистам, служащим, и младшему обслуживающему персоналу управления организации

26

70

90000

- рабочим, обслуживающим оборудование пошивочного цеха за отпуск

25

70

25000

- работникам управления организации за отпуск

26

70

35000

61.

Листки нетрудоспособности, Расчётно-платёжная ведомость

Начислены пособия по временной нетрудоспособности:

работникам пошивочного цеха

69-11

70

3000

работникам транспортного цеха

69-11

70

2000

работникам управления

69-11

70

5000

62.

Расчётно-платёжная ведомость

Начислены дивиденды работникам организации:

сумма дивидендов

84

75

300

сумма налога на дивиденды (по ставке 9%)

75

68-2

27

63.

Расчет бухгалтерии

Начислены и распределены страховые взносы в социальные фонды:

на затраты по изготовлению курток:

в ФСС

20-1

69-11

13050

в ФСС (несчастный случай)

20-1

69-12

4500

в ФМС

20-1

69-3

13950

в ПФ

20-1

69-2

90000

на затраты по изготовлению комбинезонов:

в ФСС

20-2

69-11

8700

в ФСС (несчастный случай)

20-2

69-12

3000

в ФМС

20-2

69-3

9300

в ПФ

20-2

69-2

60000

на затраты по исправлению брака:

в ФСС

28

69-11

145

в ФСС (несчастный случай)

28

69-12

50

в ФМС

28

69-3

155

в ПФ

28

69-2

1000

на общепроизводственные расходы:

в ФСС

25

69-11

2610

в ФСС (несчастный случай)

25

69-12

900

в ФМС

25

69-3

2790

в ПФ

25

69-2

18000

на затраты транспортного цеха:

в ФСС

23

69-11

2755

в ФСС (несчастный случай)

23

69-12

950

в ФМС

23

69-3

2945

в ПФ

23

69-2

19000

на общехозяйственные расходы:

в ФСС

26

69-11

3625

в ФСС (несчастный случай)

26

69-12

1250

в ФМС

26

69-3

3875

в ПФ

26

69-2

25000

64.

Налоговая карточка

Удержано из заработной платы работников:

налог на доходы физических лиц

70

68-2

115000

в возмещение потерь от брака

70

28

1000

Учет затрат на производство

65.

Расчет бухгалтерии

Распределены и списаны по назначению затраты транспортного цеха. Транспортный цех оказал услуги:

пошивочному цеху – 4000 т/км;

25

23

131117

управлению организации – 1000 т/км

26

23

32779

66.

Расчет бухгалтерии

Распределены и списаны общепроизводственные расходы

на куртки

20-1

25

210856

на комбинезоны

20-2

25

158142

на исправление брака

28

25

132

67.

Расчет бухгалтерии

Определены и списаны по назначению затраты на исправление брака

20-1

28

5767

68.

Расчет бухгалтерии

Списаны общехозяйственные расходы

90

26

225478

69.

Акт приемки готовой продукции, приемо-сдаточные накладные

Выпущено из производства и принято на склад готовой продукции по учетной оценке:

курток – 2000 штук

43-1

20-1

1399570

комбинезонов – 1800 штук

43-2

20-2

941624

70.

Расчет бухгалтерии

Отражены отклонения фактической себестоимости выпущенной из производства и принятой на склад готовой продукции (в соответствии с учетной политикой):

20-1

43-1

127234

20-2

43-2

85602

Учет продаж продукции

71.

Товарно-транспортная накладная, счет-фактура

62

90.1

1824000

Отгружена продукция покупателю. Отражается выручка по отгруженной продукции:

куртки – 1900 штук

комбинезоны – 1600 штук

62

90.1

1148800

Цены на продукцию:

куртка – 960 руб./ шт.

комбинезон – 718 руб./ шт.

Цены установить самостоятельно, исходя из рентабельности продукции: 3в – 40 %.

72.

Расчет бухгалтера, счет-фактура

Начислен НДС по отгруженной продукции:

куртки

90.2

68-1

278237

комбинезоны

90.2

68-1

175241

73.

Расчет бухгалтерии

90.2

43-1

1328547

836999

Списывается себестоимость отгруженной продукции по учетным оценкам

90.2

43-2

74.

Расчет бухгалтерии

Списывается отклонение фактической себестоимости отгруженной продукции от ее стоимости по учетным оценкам (операция показывается в учете после окончания месяца и определения фактической себестоимости отгруженной продукции):

по проданным курткам

43-1

90.2

26127

по проданным комбинезонам

43-2

90.2

16460

75.

Счет фактура, акт выполненных работ

Приняты услуги рекламной компании по рекламе продукции организации:

цена услуги

44

60П

6000

НДС

19

60П

1080

76.

Счет фактура, акт выполненных работ

Приняты услуги транспортной организации по доставке продукции со склада до станции отправления:

цена услуги

44

60-8

4000

НДС

19

60-8

720

77.

Выписка банка, платежное поручение.

Перечислено с расчетного счета:

рекламной кампании

60-П

51

7080

транспортной организации

60-8

51

4720

78.

Счет-фактура

Списан в зачет бюджету НДС по рекламе и транспортным услугам

68-1

19

1800

79.

Лимитно-заборная карта, требование-накладная

Отпущена тара для упаковки проданной продукции

44

10-6

300

80.

Расчет бухгалтерии

Списаны расходы на продажу полностью

90.2

44

10300

81.

Выписка банка

Поступило на расчетный счет от покупателя за продукцию, отгруженную в январе

51

62

2972800

Учет финансовых результатов

82.

Договор, расчет бухгалтерии

Начислены штрафы на покупателей продукции за несвоевременную оплату

62

91

600

83.

Договор, расчет бухгалтерии

Начислены проценты по кредитам банка, взятым на пополнение оборотных средств

91

66

1900

84.

Расчет бухгалтерии

Списан финансовый результат по счету 90

90

99

160586

85.

Расчет бухгалтерии

Списан финансовый результат по счету 91

99

91

141000

86.

Начислен налог на прибыль (разниц в порядке определения налога на прибыль в бухгалтерском и налоговом учетах нет)

99

68-4

3917