19468 (Особливості бухгалтерського обліку в кредитних спілках), страница 4
Описание файла
Документ из архива "Особливості бухгалтерського обліку в кредитних спілках", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "бухгалтерский учет" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "курсовые/домашние работы", в предмете "бухгалтерский учет и аудит" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "19468"
Текст 4 страницы из документа "19468"
2) обов'язковий пайовий внесок - обов'язковий зворотний внесок, що вноситься особою при її вступі до кредитної спілки у розмірі, визначеному загальними зборами членів кредитної спілки. За підсумками фінансового року на обов'язковий пайовий внесок може розподілятися нерозподілений доход у вигляді плати (процентів) у розмірі та порядку, які визначені загальними зборами кредитної спілки. Підставою для повернення обов'язкового пайового внеску є припинення членства у кредитній спілці. Обов'язкові пайові внески формують пайовий капітал кредитної спілки та є власністю кредитної спілки;
3) додатковий пайовий внесок - необов'язковий зворотний внесок члена кредитної спілки, режим залучення якого визначається положенням про фінансове управління. За підсумками фінансового року на додатковий пайовий внесок може розподілятися нерозподілений доход у вигляді плати (процентів) у розмірі та порядку, які визначені загальними зборами кредитної спілки. Крім цього, на додатковий пайовий внесок може протягом року нараховуватись плата (проценти) у розмірі та порядку, визначених загальними зборами кредитної спілки, але не частіше ніж один раз у квартал. Підставою для повернення додаткового пайового внеску є припинення членства у кредитній спілці. Додаткові внески пайового типу також можуть бути повернені за заявою члена кредитної спілки за умови дотримання кредитною спілкою нормативів капіталу. Додаткові пайові внески формують пайовий капітал кредитної спілки та є власністю кредитної спілки;
4) цільовий внесок в додатковий капітал - необов'язковий зворотний внесок члена кредитної спілки цільового призначення, який формує додатковий капітал та є власністю кредитної спілки. Нарахування плати (процентів) на ці внески не здійснюється. Підставою для повернення цільового внеску в додатковий капітал є припинення членства у кредитній спілці;
5) благодійний внесок в додатковий капітал - необов'язковий незворотний внесок фізичних та юридичних осіб, який спрямовується на формування додаткового капіталу кредитної спілки та є власністю кредитної спілки. Нарахування плати (процентів) на цей внесок не здійснюється;
6) внесок (вклад) на депозитний рахунок - кошти в готівковій або у безготівковій формі, внесені до кредитної спілки її членами на договірних умовах, на визначений строк або без зазначення такого строку і підлягають виплаті члену кредитної спілки відповідно до умов договору та законодавства України. Нарахування плати (процентів) на внесок (вклад) на депозитний рахунок здійснюється згідно умов укладеного договору. Внесок (вклад) на депозитний рахунок є власністю члена кредитної спілки та відноситься до її зобов'язань.
Кошти, що належать членам кредитної спілки, використовуються для надання кредитів членам кредитної спілки, а у разі наявності тимчасово вільних коштів членів кредитної спілки - можуть розміщуватися спілкою на депозитних рахунках в установах банків, які мають ліцензію на право роботи з вкладами громадян, і в об'єднаній кредитній спілці, а також у державні цінні папери, перелік яких встановлюється Державною комісією з регулювання ринків фінансових послуг України [16, 121].
Внески (вклади) на депозитні рахунки поділяються:
1. за строком залучення:
а) строкові;
-
короткострокові (до 3 місяців);
-
середньострокові (від 3 до 12 місяців);
-
довгострокові (більше 12 місяців);
б) до запитання (без визначення у договорі строку залучення);
2. різновидом внеску (вкладу) на депозитний рахунок є блокований рахунок;
Внесок (вклад) на блокований рахунок - зворотний внесок (вклад) члена спілки, який залучається на договірних умовах для забезпечення зобов'язань члена перед кредитною спілкою. Можливість нарахування процентів визначається умовами договору. Внесок (вклад) на депозитний рахунок - блокований рахунок є власністю члена кредитної спілки та відноситься до її зобов'язань;
7) внесок до благодійного фонду – це необов'язковий незворотний внесок цільового призначення, що вноситься членом кредитної спілки та іншими особами на формування благодійного фонду та безпосередньо використовується та спрямовується на фінансування кредитною спілкою благодійної діяльності. Внесок до благодійного фонду є власністю кредитної спілки. Нарахування плати (процентів) на ці внески не здійснюється.
Наведемо приклади проведення господарських операцій у рахунках бухгалтерського обліку на умовному підприємстві.
Ч
лени кредитної спілки сплатили щорічний членський внесок у розмірі 1000 грн. відобразимо господарські операції кредитної спілки на рахунках бухгалтерського обліку (таблиця 2.3.1.1)
Таблиця 2.3.1.1 Відображення господарських операцій на рахунках обліку
Наведемо інший приклад: Член кредитної спілки вніс гроші в сумі 10000 грн., розраховуючи в майбутньому одержати проценти за вкладом. Ці проценти було виплачено в сумі 1000 грн. господарські операції прикладу на рахунках бухгалтерського обліку будуть відображені таким чином (таблиця 2.3.1.2).
Таблиця 2.3.1.2 Відображення господарських операцій на рахунках обліку
2.3.2 Облік розрахунків за кредитами
Облік розрахунків за кредитами здійснюється відповідно до П(С)БО 10 "Дебіторська заборгованість", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 8 жовтня 1999 р. N 237.
Для обліку кредитів застосовується рахунок 37 "Розрахунки з різними дебіторами" - субрахунок 376 "Розрахунки за кредитами членам кредитних спілок".
На субрахунку 373/1 "Розрахунки за нарахованими доходами" ведеться облік розрахунків за нарахованими процентами за кредитами, які надані членам кредитної спілки.
За дебетом рахунку 37 "Розрахунки з різними дебіторами" відображається виникнення дебіторської заборгованості, за кредитом - її погашення чи списання.
Для обліку кредитів та процентів, за терміном користування, кредитна спілка, виходячи з потреб управління, контролю та аналізу, використовує субрахунки другого та третього порядку.
Кредитна спілка зобов'язана вести аналітичний облік за кожним дебітором, за видами заборгованості, термінами її виникнення й погашення.
На субрахунку 378 "Розрахунки за безнадійними кредитами" кредитна спілка відображає розрахунки за кредитами, які були визнані безнадійними.
Формування та використання резерву забезпечення втрат від неповернених кредитів, відповідно до нормативів, встановлених Держфінпослуг, здійснюється на субрахунку 381 "Резерв забезпечення покриття втрат від неповернених кредитів". За рахунок цього резерву здійснюється списання тільки основної суми кредиту за простроченими, неповерненими та безнадійними кредитами [16, 128].
Зменшення сформованого резерву забезпечення покриття втрат від неповернення кредитів відображається у складі доходів проведенням Дт 381 - Кт 716 на суми необхідного зменшення.
Таблиця 2.3.2.1 Рахунки бухгалтерського обліку по кредитам
| 34 | Надання кредитів членам кредитної спілки | 376 | 301, 311 |
| 35 | Надання кредиту шляхом перерахування коштів на оплату рахунків за заявою позичальника (оплата товару, послуги) | 376 685 | 685 311 |
| 36 | Нарахування процентів за користування кредитом членом кредитної спілки | 373/1 | 719 |
| 37 | Сплата членом кредитної спілки нарахованих процентів за кредитом | 301, 311 | 373/1 |
| 38 | Повернення кредитів членами кредитної спілки | 301, 311 | 376 |
| 39 | Сплачені проценти за користування кредитом авансом | 301, 311 | 691 |
| Нарахування процентів за кредитом | 373 | 719 | |
| Погашення процентів за рахунок авансу | 691 | 373 | |
| 40 | Повернення членом кредитної спілки кредиту та процентів за ним шляхом перерахування коштів з місця роботи позичальника на поточний рахунок спілки у банку | 311 685 685 | 685 373 376 |
| 41 | Сплата процентів за користування кредитом за рахунок коштів блокованого рахунку | 688/1 | 373/1 |
| 42 | Повернення кредиту за рахунок коштів блокованого рахунку | 688/1 | 376 |
| 43 | Формування резерву забезпечення покриття втрат від неповернених кредитів за простроченими кредитами | 845 | 381 |
| 44 | Сплата штрафних санкцій за порушення строків платежу згідно з умовами кредитного договору | 301, 311 | 715 |
| 45 | Списання неповерненого кредиту за рахунок резерву забезпечення покриття втрат від неповернених кредитів за рішенням спостережної ради | 381 | 376 |
| 46 | Списання нарахованих, але не сплачених процентів за рахунок витрат від неповернених кредитів | 856 | 373 |
| 47 | Визнання кредиту безнадійним | 378 | 376 |
| 48 | Списання заборгованості за кредитами, які визнані безнадійними, за рахунок резерву забезпечення покриття втрат | 381 | 378 |
| 49 | Зменшення суми сформованого резерву забезпечення покриття втрат від неповернених кредитів | 381 | 716 |
| 50 | Погашення кредиту, що був списаний як неповернений | 301, 311 | 716 |
Розглянемо практичний приклад. Член кредитної спілки під заставу одержує позику в розмірі 5000 грн. експертна комісія оцінила заставу в 7000 грн. після закінчення строку користування позикою член кредитної спілки повертає її, сплативши при цьому 10%. Бухгалтерський облік господарських операцій прикладу 2 буде відображений на рахунках бухгалтерського обліку таким чином (таблиця 2.3.2.2)
Таблиця 2.3.2.2 Відображення операцій у рахунках бухгалтерського обліку
2.3.3 Фінансові інвестиції
Облік інвестиційної діяльності кредитної спілки здійснюється відповідно до П(С)БО 12 "Фінансові інвестиції", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 26 квітня 2000 р. N 91. (табл.2.3.3.1)
Таблиця 2.3.3.1 Зміст операцій П(С)БО 12
| 51 | Внесення обов'язкового пайового внеску до об'єднаної кредитної спілки | 141/11 | 311 |
| 52 | Внесення додаткового пайового внеску до об'єднаної кредитної спілки | 141/12 | 311 |
| 53 | Внесення обов'язкового пайового внеску до капіталу кооперативного банку | 142/11 | 311 |
| 54 | Внесення додаткового пайового внеску до капіталу кооперативного банку | 142/12 | 311 |
| 55 | Нарахування доходу на пайові внески, що внесені до капіталу об'єднаної кредитної спілки та до капіталу кооперативного банку | 141, 142 373 (5, 6) | 724 141, 142 |
| 56 | Отримання доходу, нарахованого на пайові внески, що направлені до капіталу об'єднаної кредитної спілки та до капіталу кооперативного банку | 311 | 373 (5, 6) |
| 57 | Надання кредиту іншій кредитній спілці, внесені кошти на депозитний рахунок банку або внески (вклади), внесені на депозитні рахунки об'єднаної кредитної спілки | 352 | 311 |
| 58 | Нарахування процентів за користування кредитом, наданим іншій кредитній спілці, та процентів за коштами, що розміщені на депозитному рахунку банку або плати (процентів) на внески (вклади), внесені на депозитні рахунки об'єднаної кредитної спілки | 373 (3, 4) | 733 |
| 59 | Отримання нарахованих процентів | 311 | 373 (3, 4) |
2.3.4 Облік доходів та витрат
Доходи кредитної спілки, які отримані в процесі її діяльності, відображаються на рахунках 7 класу Плану рахунків бухгалтерського обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 30.11.99 р. N 291. Рахунки 7 класу "Доходи і результати діяльності" призначені для узагальнення інформації про доходи від операційної та фінансової діяльності кредитної спілки. Склад доходів та порядок їх визнання регулюються Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 15 "Доходи", затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 29.11.99 р. N 290.
Нарахування процентів за користування кредитами та визнання їх доходом здійснюється відповідно до вимог П(С)БО на останній день кожного місяця, відповідно до умов укладеного кредитного договору.
Облік витрат, які виникли у кредитній спілці в процесі провадження своєї діяльності протягом звітного періоду, здійснюється відповідно до П(С)БО 16 "Витрати операційної діяльності", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.99 р. N 318 [16, 133].
