19026 (Аудит доходов и расходов на примере ТОО "Павлодарзернорпрод"), страница 4
Описание файла
Документ из архива "Аудит доходов и расходов на примере ТОО "Павлодарзернорпрод"", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "бухгалтерский учет" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "курсовые/домашние работы", в предмете "бухгалтерский учет и аудит" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "19026"
Текст 4 страницы из документа "19026"
-материальные затраты;
-затраты на оплату труда;
-отчисления от оплаты труда;
-износ основных средств;
-прочие.
2)По способу включения в себестоимость
Затраты по предоставленным услугам подразделяются на прямые и косвенные.
Прямыми считаются расходы, которые могут быть прямо и непосредственно включены в себестоимость услуг по данным первичных документов по учету потребленных pесуpсов.
Они учитываются в pазpезе следующих счетов:
901 (8012) "Материалы"
Основанием для списания материалов служат Акты на списание материалов, утвержденные руководителем и подписанные комиссией, с приложением лимитно-забоpных карт или дефектных ведомостей.
902 (8013) "Оплата труда"
Учитывается заработная плата производственных рабочих. Основанием для начисления служат табеля учета расхода рабочего времени, утвержденные и подписанные директором ТОО «Павлодарзернопродукт».
903 (8014) "Отчисления от оплаты труда"
Косвенными считаются расходы, связанные с производством нескольких видов продукции (оказанием нескольких видов услуг) .
В гpуппиовке затрат по статьям косвенные образуют комплексные статьи, состоящие из затрат, включающих несколько элементов.
Они учитываются на счетах подраздела 93 (804) " Накладные расходы"
В состав расходов включаются затраты, пpедусмотpенные Методическими рекомендациями к СБУ N 7"Учет товаpно-матеpиальных запасов " в части фоpмиpования состава затрат и классификации затрат, включаемых в себестоимость продукции(работ и услуг)
930 (8041) "Накладные расходы", где производится обобщение накладных расходов, учтенных на транзитных одноэлементных счетах:
934 (8045) "Ремонт основных средств"
935 (8046) "Износ основных средств"
937 (8048) "Арендная плата"
938 (8049) "Прочие", где учитываются прочие одноэлементные расходы подразделений и производственных служб, не учтенные по счетам 931-937:
- связанные с содержанием и эксплуатацией оборудования и др. рабочих мест;
- связанные с содержанием зданий, сооружений и инвентаря;
- затраты по рационализации и изобретательству;
- затраты по проведению испытаний, опытов, исследований;
- расходы на служебные командировки;
- расходы на связь;
- канцелярские расходы;
В конце месяца суммы, учтенные по счетам 931-938, списываются на счет 930, а затем на 904(924) "Накладные расходы" .
На расходы периода относятся все остальные затраты, которые образуются во времени, вне прямой зависимости от объемов основной деятельности предприятия. Это - общие и административные расходы; - расходы на выплату процентов за кредит.
Они не включаются в себестоимость продукции и учитываются в том отчетном периоде , в котором они были понесены.
- Подотчетные суммы, израсходованные для пpиобpетения запчастей, хозяйственного инвентаря, канцтоваров и т.п. на рынках, не имеющие оправдательные документы, списываются на затраты при наличии служебной записки подотчетного лица и акта инвентаризационной комиссии (материальные ценности на склад приходуются обычным порядком)
- Пpедпpиятие компенсирует затраты по использованию личного имущества pаботников, используемого в служебных и производственных целях при наличии договоров и расчетов, позволяющих отнести затраты на себестоимость.
- Организационные расходы ,если они не признаны в качестве вкладов в Уставный капитал, относятся на расходы периода.
4) Учетная политика в области учета товарно-материальных запасов.
Счета данного раздела включают в себя следующие подразделы:
- 201(1310) «Сырье и материалы»
- 203(1310) «Топливо»;
- 204 (1310) «Тара и тарные материалы»;
- 205 (1310) «Запасные части»;
- 206 (1310) «Прочие материал»;
- 221 (1320) «Готовая продукция»;
- 222 (1330) «Товары приобретенные».
Оценка выбытия товарно-материальных запасов осуществляется по методу средневзвешенной стоимости.
Учетная политика в области учета товаров.
Данный подраздел включает в себя счет 221 (1320) «Готовая продукция», 222 (1330) «Товары приобретенные».
Учет готовой продукции ведется на счете 221 (1320) «Готовая продукция» в разрезе каждого наименования готовой продукции с сортировкой по артикулам. Готовая продукция учитывается по фактической себестоимости, списывается согласно метода специфической идентификации.
Инвентаризация всех товарно-материальных ценностей производится в соответствии с графиками, утвержденными первым руководителем предприятия, но не реже одного раза в год.
В учетной политике оговорены случаи, когда инвентаризация проводится в обязательном порядке:
- при смене материально ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);
- при установлении фактов хищения или злоупотреблений, а также порчи основных средств и/или товарно-материальных запасов;
- в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
- при реорганизации организации перед составлением разделительного баланса и в других случаях, предусмотренных законодательством Республики Казахстан;
- при составлении годовой финансовой отчетности.
Результаты инвентаризации оформляются актом. В случае выявления излишков, то они приходуются как прочий доход от неосновной деятельности ТОО «Павлодарзернопродукт» по счету 727 (6280). В случае выявленной недостачи по решению комиссии недостача списывается на виновное лицо по счету 334 (1283) либо на обще-административные расходы фирмы по счету 821 (7210).
5) Учетная политика в области учета основных средств и нематериальных активов.
Учет нематериальных активов ведется на счетах 102 (2730) «Программное обеспечение» и 106 (2730) «Прочие». Амортизация нематериальных активов ведется на счетах 112 (2741) «Амортизация нематериальных активов-программное обеспечение» и 116 (2741) «Амортизация нематериальных активов –прочие». Аналитический учет нематериальных активов в бухгалтерии и местах их использования и начисление амортизации ведется в ведомостях учета нематериальных активов.
Учет основных средств в бухгалтерии ведется на счетах:
- 123 (2410) «Машины и оборудование»;
- 124 (2410) «Транспортные средства»;
- 125 (2410) «Прочие»
Амортизация основных средств ведется на счетах:
- 132 (2421) «Износ машин и оборудования»;
- 133 (2421) «Износ транспортных средств»;
- 134 (2421) «Износ прочие».
Учет основных средств в местах их эксплуатации учитывается в ведомостях учета основных средств. Инвентаризация основных средств производится один раз в год (на 1 декабря).
В бухгалтерии основные средства учитываются в инвентаризационных ведомостях по первоначальной (восстановительной) стоимости.
Начисление амортизации производится по установленным нормам с применением равномерного (прямолинейного) метода списания стоимости.
6)Учетная политика в области учета денежных средств.
ТОО имеет расчетный, валютный и другие счета в банках. По счету 451(1010) открываются субсчета:
В учете денежных средств ТОО руководствуется действующими законодательными и нормативными актами, формирующими учетную политику.
7) Оценка и признание дохода.
Доход признается в бухгалтерском учете и отражается в финансовой отчетности методом начислений на счетах раздела 7 Типового плана счетов согласно КСБУ и 60 подраздела согласно МСФО.
8) Учетная политика в области учета финансовых результатов, использования чистого дохода, фондов, заемных средств и финансирования.
Кредиты банков и заемные средства привлекаются по решению учредителей на основе разрабатываемых соответствующими службами предприятия бизнес-планов на планируемый период (год, квартал).
9) Учетная политика в области общей организации учета.
Учет на предприятии полностью компьютеризован. Большинство отчетов (ведомостей хозяйственных операций) строится по принципу журналов-ордеров с учетом специфики предприятия.
10) Учетная политика в области обеспечения внутреннего и внешнего контроля.
Внутренний контроль за совершаемыми хозяйственными операциями возлагается на главного бухгалтера и аппарат бухгалтерии. Внешний контроль, в случае необходимости проверки, осуществляется по решению учредителей аудиторскими фирмами, на основе заключаемых договоров.
2.2 Цели и задачи аудита доходов и расходов
В процессе формирования финансовой информации, от момента сбора регистрации информации, обработки и систематизации, до представления систематизированной информации в виде финансовой отчетности, важен не только объект учета, но и субъект, осуществляющий все процедуры сбора и обработки информации.
Цель аудита учета доходов и расходов:
- подготовка и представление финансовой отчетности, полезной для потребителей, которая должна быть сопоставимой как с собственной финансовой отчетностью компании за предшествующие периоды, так и с финансовой отчетностью других компаний;
- подготовка и представление финансовой отчетности, достоверно и полно отражающая финансовое положение компании.
Процедуры сбора, регистрации и систематизации информации и окончательная финансовая отчетность во многом зависят от субъективного -мнения лиц, привлеченных к подготовке финансовой отчетности.
При этом возникает угроза преднамеренной или непреднамеренной дезориентации внешнего пользователя, поскольку финансовая отчетность, в некоторой степени, есть результат «субъективного представления об объектах учета».
Приступая к проверке аудитору необходимо изучить все нормативною документы, касающиеся порядка сбора, учета, формирования и признания доходов и расходов и другие.
В задачи аудитора при проверке учета доходов и расходов входит следующее:
- проверить соответствует ли ведение бухгалтерского учета принятой хозяйствующим субъектом учетной политике;
-
своевременно ли поступают в бухгалтерию первичные учетные документы и как организован документооборот;
-
полно, своевременно и правильно ли проведена инвентаризация имущества и обязательств и как отражены ее результаты в учете и отчетности;
- осуществляет ли главный бухгалтер контроль за законностью ведения хозяйственной деятельности за организацией и ведением бухгалтерского учета;
- обеспечивает ли организация бухгалтерского учета и контроля возможность предупреждения образования недостач, растрат, незаконного расходования имущества;
- своевременно ли ведутся учетные регистры и соответствуют ли данные синтетического учета аналитическому учету;
- и соответствует ли показатели финансовой отчетности данным главной книги.
При ознакомлении с предприятием и изучения его учетной политики, аудитору необходимо обратить внимание на предшествующей составлению годовой отчетности меры.
А именно проведение годовой инвентаризации имущества и обязательств предприятия.
До проведения инвентаризации аудитору следует запросить документы о результатах инвентаризации за прошлые периоды, проанализировать изменения в количестве и структуре запасов, обсудить с администрацией вопросы организации и проведения контрольно-инвентаризационной работы; ознакомиться с номенклатурой и объемами товарно-материальных ценностей, а также получить информацию обо всех местах их хранения; выявить дорогостоящие объекты и методы их учета; проанализировать систему внутреннего контроля, хранения и документирования движения ценностей; договориться об участии в инвентаризации компетентных специалистов и проинструктировать их.
Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета признаются: излишки - доходом и подлежат оприходованию, недостачи - расходом.
По окончании инвентаризации протокол постоянно действующей инвентаризационной комиссии с предложениями о регулировании выявленных при инвентаризации расхождений фактического наличия имущества и данных бухгалтерского учета утверждается руководителем субъекта не позднее 10 дней после окончания инвентаризации.
Сроки и частота проведения инвентаризаций предусмотрены Законом о бухгалтерском учете и отчетности.
При смене материально-ответственных лиц, изменении формы собственности предприятия также требуется обязательное ежегодное проведение инвентаризации в конце года, но не ранее 1 октября отчетного года.
Следует иметь ввиду, что в обязанности аудитора не входит проведение инвентаризации, так как в Законе о бухгалтерском учете и отчетности эта обязанность возложена на руководителя предприятия.
Таблица 1 -Схема инвентаризации на предприятии
| Объекты инвентаризации | Особенности проверки |
| 1 | 2 |
| Нематериальные активы | При инвентаризации нематериальных активов рекомендуется проверить: правильность и своевременность отражения нематериальных активов в учете; наличие документов, подтверждающих права организации на его использование (патенты, лицензионные соглашения, товарные знаки и др.). |
| Основные средства | До начала инвентаризации основных средств проверяется: 1) наличие и состояние инвентарных карточек, инвентарных описей и списков по учету основных средств; 2) наличие и состояние технических паспортов или другой технической документации; 3) наличие документов на основные средства, сданные или принятые субъектом в аренду, на ответственное хранение. При отсутствии документов необходимо обеспечить их получение или оформление. При инвентаризации основных средств комиссия производит осмотр объектов в натуре и заносит в инвентаризационные описи полное их наименование, назначение и инвентарные номера. Инвентарные номера присваиваются объектам основных средств по мере их поступления по порядково-серийной системе. |
| Товарно-материальные запасы | При хранении товарно-материальных запасов в разных изолированных помещениях у одного материально ответственного лица инвентаризация проводится последовательно по местам хранения. После проверки товарно-материальных запасов помещение пломбируется и комиссия переходит для работы в следующее помещение. Не рекомендуется вносить в описи данные об остатках товарно-материальных запасов со слов материально ответственного лица или по данным учета без проверки их фактического наличия. Инвентаризационные описи составляются отдельно на товарно-материальные запасы, находящиеся в пути. |
| Расчеты с дебиторами и кредиторами | Инвентаризация расчетов с банками по кредитам, с бюджетом, покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, работниками, депонентами и другими дебиторами и кредиторами заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета. Инвентаризационной комиссии путем документальной проверки рекомендуется установить: 1) тождественность расчетов с учреждениями банков, органами казначейства, финансовыми, налоговыми органами, со структурными подразделениями субъектов, выделенными на отдельные балансы; 2) правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности. |
| Инвестиции | Проверяется наличие документов, подтверждающих произведенные затраты в ценные бумаги. Инвестиции в уставные капиталы других организаций, а также займы, предоставленные другим организациям, при инвентаризации должны быть подтверждены документами. При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавливаются: правильность оформления ценных бумаг; реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг; своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам. |
| Денежные средства и бланки строгой отчетности | Полный полистный пересчет всех денежных купюр, ценных бумаг, денежных документов, бланков строгой отчетности по видам с указанием в акте названия, номера, серии и номинальной цены и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги (акции, облигации, чеки, векселя и другие документы, выпускаемые в соответствии с законодательством в качестве ценных бумаг). Денежная наличность включается в акт по купюрам и сумме. |
Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации - в годовой финансовой отчетности.
