ООО «Вега» имеет одно структурное подразделение – боулинг-центр «Страйк», целью создание которого является предоставление услуг развлекательного характера населению, такие как:

1. Игра в боулинг.

2. Игра в бильярд.

3. Игра в аэрохоккей.

4. Кафе – ресторан.

5. Дискотека (на время праздников и банкетов).

6. Спортбар (на время трансляции проведения спортивных матчей).

7. VIP – зал для отдыха узким кругом.

Помещение центра оборудовано специальными устройствами и приборами, а также пожарной и охранной сигнализацией, вентиляцией.

Организационно-управленческая структура ООО «Вега» по принципу построения – линейно-функциональная (традиционная). При такой структуре управления производством каждое подразделение выполняет четко определенные функции в общей цепочке производственного процесса. Штат сотрудников составляет 16 человек и состоит из ИТР (генерального директора, бухгалтера) и двух смен обслуживающего персонала. В каждой смене работают бармен, официант, повар, менеджер, механик, гардеробщик, уборщик.

3. Порядок начисления заработной платы

Система оплаты труда в ООО «Вега» включает в себя:

1. Размеры тарифных ставок;

2. Размеры окладов (должностных окладов);

3. Размеры доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в праздничные и выходные дни, при прекращении трудового договора (увольнении).

4. Системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования (ч. 2 ст. 135 ТК РФ):

– текущая премия от оклада

– премия от выручки по окончании месяца.

5. Расчет отпускных.

Разработанную систему оплаты труда закрепляют в коллективном договоре, соглашении или в любом локальном документе, утвержденном приказом по организации (приказом индивидуального предпринимателя). При этом не обязательно утверждать только один локальный документ. Их можете утвердить несколько. Главное, чтобы они в совокупности содержали все правила, касающиеся вашей системы оплаты труда (ч. 2 ст. 135 ТК РФ).

В ООО «Вега» действующая система оплаты труда закреплена в трудовом договоре и Положение о премировании.

Начисление заработной платы производится бухгалтером на основании табеля учета отработанного работником времени и выдается в денежной форме в рублях (ч. 1 ст. 131 ТК РФ).

Расчет заработной платы включает несколько этапов:

1. Определяем по штатному расписанию тарифную ставку работника (учитываем праздничные дни – двойная тарифная ставка) и умножаем ее на отработанные дни, согласно табеля, получаем оклад.

2. К окладу прибавляем текущую премию от оклада – 50% при соблюдении должностной инструкции и по решению руководителя.

3. Рассчитываем Дальневосточную надбавку 60% от суммы оклада и премии.

4. Начисляем согласно Положения о премировании премию от выручки – процент от проданных товаров и услуг.

Расчет отпускных включает несколько этапов:

1. Определяем количество месяцев и дней, отработанных в расчетном периоде. Бывает, что один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью или из него исключалось время в соответствии с п. 5 Положения о среднем заработке. В такой ситуации средний дневной заработок определяется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,4), умноженного на количество полных календарных месяцев, и количества календарных дней в неполных календарных месяцах (п. 10 Положения о среднем заработке).

2. Определяем суммы начислений в каждом месяце (период для расчета 12 отработанных месяцев).

3. Делим общую сумму начислений на общее число календарных дней, получаем среднедневной заработок и умножаем на количество положенных дней отпуска.

На предприятии сотруднику положено 28 основных и 8 дополнительных дней, т.е. 3 дня за полный отработанный месяц. Месяц включается в расчет, если сотрудник отработал более 15 календарных дней за месяц.

Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, а также по уходу за ребенком рассчитываются исходя из среднего заработка работника за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления соответствующего страхового случая. Для расчета среднего заработка учитываются суммы доходов сотрудника и делятся на календарное количество отработанного времени. Первые два дня оплачиваются за счет работодателя, последующие дни – за счет ФСС. Чтобы получить суммы, причитающиеся к выплате ФСС, предприятию необходимо представить письменное заявление в ФСС о возврате сумм по больничным листам с приложением заполненных больничных листов.

4. Удержания из заработной платы

Из начисленной работникам организации заработной платы производят различные удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные удержания и удержания по инициативе организации.

Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. [11]

К доходам от источников в Российской Федерации относятся:

а) дивиденды и проценты, выплачиваемые российской организацией или иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории Российской Федерации;

б) страховые выплаты при наступлении страхового случая, выплачиваемые российской организацией или иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации;

в) доходы, полученные от использования в Российской Федерации прав на объекты интеллектуальной собственности;

г) доходы, полученные от предоставления в аренду, и доходы, полученные от иного использования имущества, находящегося на территории Российской Федерации;

д) доходы от реализации имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу;

е) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия (бездействия) в Российской Федерации;

ж) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, выплачиваемые в соответствии с действующим российским законодательством или выплачиваемые иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории Российской Федерации;

з) доходы от использования любых транспортных средств;

и) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности на территории Российской Федерации.

При определении налогооблагаемой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. [11]

При определении размера налоговой базы, согласно ст. 217 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

а) в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода (для лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльский АЭС, и др.);

б) в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода (Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней, и др.);

в) в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода – распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в п.п. 1–2, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 40000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40000 руб., налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется;

г) в размере 1000 руб. за каждый месяц налогового периода – распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 280000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280000 руб., налоговый расчет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

Налоговый вычет расходов на содержание ребенка (детей) производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов, опекунов или попечителей. [6]

Основная ставка подоходного налога установлена в размере 13% независимо от размера совокупного годового дохода.

Рассчитывается НДФЛ следующим образом. Например, налоговая база сотрудника (полученный доход – начисленная заработная плата за месяц) составляет 11520 руб. В данном случае сотрудник не имеет детей, значит, ему предоставляется вычет в размере 400 руб.

(11520 – 400) * 13% = 1446 руб. составляет НДФЛ.

11520 – 1446 = 10074 руб. составляет сумма к выплате сотруднику.

Помимо перечисленных налоговых вычетов налогоплательщики имеют право на социальные, имущественные и профессиональные вычеты.

Социальные налоговые вычеты предоставляются в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели, за обучение в образовательных учреждениях (до 25000 руб.), за услуги по лечению (до 25000 руб.).

Указанные вычеты предоставляются на самого налогоплательщика и на его детей. По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях РФ (по установленному Правительством РФ перечню), сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщиков не менее пяти лет (до 1 млн. руб.), и от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика не менее трех лет (до 125 тыс. руб.).

Налоговые вычеты предоставляются также в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство или приобретение на территории России жилого дома или квартиры (до 600 тыс. руб.).

Профессиональные вычеты предоставляются категориям налогоплательщиков в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов или в установленных размерах (на создание научных разработок – в размере 20% к сумме начисленного дохода, за открытие, изобретение и создание промышленных образцов – в сумме 30% от дохода, полученного за первые два года использования и т.п.).

Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении следующих доходов:

– выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр;

– стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения установленных Налоговым кодексом размеров;

– страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения установленных Налоговым кодексом размеров;

– процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;

– суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиком заемных средств в части превышения установленных Налоговым кодексом размеров.

Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении следующих доходов: дивидендов; доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ. [11]

По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников производятся следующие удержания: долг за работником; ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение задолженности по подотчетным суммам; за содержание ребенка в ведомственных дошкольных учреждениях; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей; за брак; за товары, купленные в кредит; подписная плата за периодические издания; членские профсоюзные взносы; перечисления сторонним организациям и в кассу взаимопомощи; перечисления в филиалы Сберегательного банка.

Материальная ответственность работников за ущерб, причиненный организации, предусматривается Трудовым кодексом РФ.

Различают полную и ограниченную материальную ответственность.

Полная материальная ответственность возникает при заключении договора о полной материальной ответственности между организацией и работником, отвечающим за сохранность соответствующего имущества (состоящим в штате организации, совместителем, временным сезонным рабочим). Договор заключается в двух экземплярах, один из которых хранится у организации, а второй – у работника.

Полная материальная ответственность возникает при получении работником какого-либо имущества по разовой доверенности или другим разовым документам под отчет в случае, когда ущерб причинен недостачей, умышленным уничтожением или порчей какого-либо имущества и когда ущерб причинен в состоянии наркотического опьянения или он явился следствием преступных действий работника, установленных приговором суда.

Материалы по недостачам, порче и уничтожению имущества передают в следственные органы в течение пяти дней после их выявления, а на сумму недостач и потерь предъявляют гражданский иск.