17635 (Самостійне вивчення дисципліни "Аудит"), страница 5

Питання для самоконтролю

1. Суть аудиторських доказів.

1. Класифікація аудиторських доказів.

2. Джерела аудиторських доказів.

3. Вимоги до аудиторських доказів.

4. Процедури отримання аудиторських доказів.

5. Поняття аудиторської вибірки.

6. Місце вибіркової перевірки в процесі аудиту.

7. Мета вибіркової перевірки.

8. Статистичні та нестатистичні методи вибірки.

9. Види вибіркових перевірок.

10. Використання вибірки при оцінці внутрішнього контролю.

11. Фактори, що впливають на обсяг вибірки.

12. Інтерпретація результатів вибірки.

Ситуаційні завдання

Завдання 1.

Визначить аудиторські процедури, які потрібно використовувати аудитору для отримання достатніх доказів, щоб підтвердити реальність таких статей балансу:

1. Нематеріальні активи.

2. Основні засоби.

3. Довгострокові фінансові інвестиції.

4. Довгострокова дебіторська заборгованість.

5. Виробничі запаси.

6. Незавершене виробництво.

7. Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги.

8. Дебіторська заборгованість за розрахунками.

9. Інша поточна дебіторська заборгованість.

10.Грошові кошти та їх еквіваленти:

• в національній валюті;

• в іноземній валюті.

Завдання 2.

Визначить джерела отримання аудиторських доказів для підтвердження реальності таких статей балансу:

1. Основні засоби і незавершене виробництво.

2. Запаси:

• готова продукція;

• товари.

1. Грошові кошти та їх еквіваленти.

2. Статутний капітал.

3. Пайовий капітал.

4. Довгострокові кредити банку.

5. Короткострокові кредити банку.

6. Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги.

Завдання 3.

Визначить надійність і достатність отриманих аудиторських, доказів для підтвердження статті балансу "Виробничі запаси", використовуючи процедури спостереження.

Умова:

Аудитор під час перевірки ВАТ "Карпати" вирішив для визначення реальних залишків виробничих запасів на підприємстві бути спостерігачем у процесі проведення інвентаризації на складі. Інвентаризація проводилася з 25 до 30 грудня 2000 р. Інших процедур контролю виробничих запасів аудитор не використовував.

Тестування

Питання	Варіанти відповідей
1. Суть аудиторських доказів розкривається у МСА №:	А. МСА №100 Б. МСА №200 В. МСА №300 Г. МСА №400 Д. МСА №500 Є. МСА №600
2. Аудиторські докази потрібні для:	А. Укладення угоди на аудиторську перевірку Б. Для складання плану аудиторської перевірки В. Для складання робочої програми Г. Для складання аудиторського висновку Д. Для складання акта виконаних робіт
3. Аудиторські докази поділяються за відношенням до об'єктів аудиту на:	А. Первинні Б. Вторинні В. Матеріальні Г. Усні Д. Прямі Є. Непрямі
4. Залежно від джерел отримання аудиторські докази поділяють на:	А. Матеріальні Б. Початкової стадії В. Дослідної стадії Г. Завершальної стадії Д. Первинні Є. Вторинні
5. Які аудиторські докази є надійнішими?	А. Отримані зі зовнішніх джерел Б. Отримані з внутрішніх джерел В. Отримані безпосередньо аудиторами
6. Які з перелічених процедур для отримання аудиторських доказів наводяться в МСА?	А. Перевірки Б. Спостереження В. Опитування Г. Інвентаризація Д. Контрольний обмір Є. Підтвердження
7. Основною метою контролю якості роботи аудитора є:	А. Підвищення кваліфікації аудиторів Б. Відповідність здійснення аудиту прийнятим стандартам і нормативам В. Зменшення аудиторського ризику

Тема 9. Робочі документи аудитора

Питання для самоконтролю

1. Обґрунтувати необхідність складання робочих документів аудитора.

1. Вимоги до складання робочих документів аудитора.

2. Класифікація робочих документів аудитора.

3. Володіння робочими документами та їх зберігання.

Ситуаційні завдання

Завдання 1.

На основі даних умови завдання згрупуйте робочі документи за стадіями процесу аудиту:

• робочі документи початкової стадії;

• робочі документи стадії дослідження;

• робочі документи завершальної стадії.

Розробіть систему кодифікації та присвойте кожному робочому документу аудитора окремий код. Результати оформіть у вигляді таблиці.

Назва робочих документів	Код
Початкова стадія
Дослідна стадія
Завершальна стадія

Назва робочих документів аудитора:

1. Договір на аудиторську перевірку.

2. Загальний план аудиту.

3. Робоча програма аудиторської перевірки.

4. Баланс.

1. Звіт про прибутки і збитки.

2. Звіт про рух грошових коштів.

3. Звіт про власний капітал.

4. Примітки до фінансової звітності.

5. Акт виконання робіт.

6. Аудиторський висновок.

7. Аудиторські тести.

8. Акти звірки.

9. Копія статуту підприємства-клієнта.

10. Звіт аудитора перед замовником.

11. Інформація про розподіл дивідендів.

12. Інформація: про використання методів оцінки запасів.

13. Витяг із висновку внутрішнього аудиту.

14. Інформація: попереднього незалежного аудиту.

Завдання 2.

На основі даних умови завдання 1 згрупуйте робочі документи аудитора за такими ознаками:

• спосіб і джерела отримання;

• термін використання;

• за змістом аудиторських послуг.

Тестування

Питання	Варіанти відповідей
1. Робоча документація аудитора – це	А. Нормативно –правова база Б. Записи, за допомогою яких аудитор фіксує проведені процедури перевірки, тести, отриману інформацію і відповідні висновки, що здійснюються під час проведення аудиторської перевірки
2. Робоча документація аудитора виконує такі функції:	А. Обґрунтовує твердження в аудиторському висновку Б. Допомагає керівництву підприємства-замовника у прийнятті управлінських рішень В.Сприяє виробленню методологічного підходу до процесу аудиторської перевірки
3. Склад, кількість і зміст робочих документів аудитора залежить від:	А. Стану бухгалтерського обліку та звітності клієнта Б. Надійності системи внутрішнього контролю клієнта В. Форми власності підприємства-замовника Г. Виду аудиторських послуг
4. За характером інформації робочі документи аудитора поділяють на:	А. Нормативно-правового характеру Б. Оглядові В. Аналітичні Г. Підсумкові
5. За формою подання робочі документи аудитора поділяють на:	А. Графічні Б. Тестові В. Розрахункові Г. Ручної обробки Д. Табличні

Тема 10. Аудит активів, капіталу та зобов'язань підприємства

Питання для самоконтролю

1. Джерела та завдання інформації для проведення аудиту грошових коштів та готівкових операцій.

2. Аудит забезпечення збереженості касової готівки та дотримання касової дисципліни, вимог чинного законодавства щодо здійснення касових операцій.

3. Перевірка операцій на рахунках у банках.

4. Аудит дебіторської заборгованості.

5. Аудит наявності та руху основних засобів і нематеріальних активів.

6. Аудит формування статутного капіталу суб'єктів господарювання та його особливості.

7. Аудит руху та використання капіталу за видами.

8. Організація та методика аудиту поточних зобов'язань та кредитних операцій.

9. Перевірка використання та своєчасності повернення короткострокових позик і довгострокових кредитів та їх забезпечення.

Розв’язання задач

Задача 1.

Оцінити законність здійснених операцій та визначити правомірність дій бухгалтера МПП “Гермес”.

Вихідні дані:

Згідно договору на постачання товару підприємство-покупець повинно сплатити за отриманий від МПП “Гермес” товар протягом 30 календарних днів з дати отримання.

МПП “Гермес” відвантажило покупцю товар 5 травня поточного року на суму 389,00 грн. З віднесенням ПДВ на податкові зобов’язання в сумі 64,83 грн. 28 травня поточного року була отримана часткова оплата за відвантажений товар в сумі 200,00 грн.

Після 5 червня МПП “Гермес” представило заяву в податкову адміністрацію про зменшення податкового зобов’язання на суму ПДВ, що відноситься до неоплаченої частини товару. В цьому же звітному періоді бухгалтер МПП “Гермес” зменшив суму податкового зобов’язання на 31,5 грн. на підставі наданої заяви.

Задача 2.

Оцінити законність дій бухгалтера ПП “Навігатор”.

Вихідні дані:

В ході здійснення податкової перевірки фінансово-господарської діяльності ПП “Навігатор” була виявлена наступна ситуація: податок на прибуток за результатами бухгалтерського обліку склав 254,00 грн., за результатами податкового обліку - 198,00 грн.

Різниця між вказаними сумами склала 56,00 грн. та була віднесена на статтю 541 “Відстрочені податкові зобов’язання ”.

Задача 3.

Оцінить законність й обґрунтованість отримання грошових коштів під звіт, своєчасність їх погашення.

Вихідні дані:

За рахунок коштів підприємства було оплачено поїздку керівника за кордон в сумі 9500,00 грн. та списано на витрати як витрати на відрядження. При цьому відсутній наказ про направлення робітника у відрядження, її цілях та строках, звіт про відрядження. Прикладені підтверджуючі документи на витрачені засоби мають штамп туристичної організації. Всі витрати було віднесено до складу валових витрат підприємства.

Задача 4.

Визначити чи має місце факт порушення законодавства.

Вихідні дані:

При проведенні податкової перевірки, податковим інспектором було встановлено, що торгівельним підприємством “Електротехніка” було придбано 10 телевізорів за ціною 1000,00 грн. На загальну суму 10000,00 грн., у тому числі ПДВ- 2000,00грн.

В торговий зал було виставлено для продажу 9 телевізорів. Один телевізор було встановлено в кімнаті відпочинку персоналу. До складу валових витрат підприємства було віднесено витрати на придбання телевізорів на суму 12000,00 грн.

Задача 5.

Оцінити правомірність цільового використання грошових засобів. Оцінити повноту та своєчасність їх погашення.

Вихідні дані:

За видатковим касовим ордером № 25 від 14.03 поточного року з каси підприємства було видано грошові кошти (1000,00 грн.) секретарю Зайцевій С.Т. під звіт.

Під час перевірки касової документації ревізор виявив відсутність авансового звіту Зайцевої С.Т. на вказану суму. Документальне підтвердження повернення грошових засобів в касу також відсутнє. Бухгалтер підприємства пояснив, що вказана сума була “перекинута” на менеджера Іванова І.А.

Задача 6.

Визначити чи має місце факт порушення законодавства.