163951 (Выбор оптимального режима налогообложения на примере малого предприятия ООО "Мебельный стиль"), страница 11
Описание файла
Документ из архива "Выбор оптимального режима налогообложения на примере малого предприятия ООО "Мебельный стиль"", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "финансовые науки" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "остальное", в предмете "финансовые науки" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "163951"
Текст 11 страницы из документа "163951"
Начисленный налог включается в состав прочих расходов ООО "Мебельный стиль" и уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль предприятия.
Требования по взносам в Фонд социального страхования, предназначенных в качестве компенсации работникам при возникновении несчастных случает и профессиональных заболеваний, определены Федеральным законом "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" от 24.07.1998г. № 125-ФЗ.
Уведомлением о размере страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний предприятию ООО "Мебельный стиль" присвоен 14 класс профессионального риска и установлен тариф 2,1% к начисленной оплате труда. Скидок и надбавок к страховому тарифу не предусмотрено.
Налоговая база: 359370
Сумма налога: 359370 * 2,1% = 7547 руб.
Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисляются ежемесячно и перечисляются платежным поручением в Фонд социального страхования не позднее 15-го числа следующего месяца.
Начисленные взносы отражаются в расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования, представляемой не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом в региональное отделение Фонда социального страхования РФ.
Расходы по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний включаются в себестоимость продукции и уменьшают налогооблагаемую прибыль предприятия.
Таблица 5.
Структура налоговых обязательств при общей
системе налогообложения (руб.)
| Наименование налоговых обязательств | Сумма |
| Налог на прибыль | 180 383 |
| Налог на добавленную стоимость | 172 498 |
| Налоги на ФОТ | 135 483 |
| Налог на имущество предприятия | 8 580 |
| ИТОГО | 496 944 |
Общая сумма налоговых платежей по итогам истекшего года составила 486444 руб. Для оценки структуры налоговых платежей представим их в графической форме.
Рис.8.Структура налоговых платежей
Приступим далее к рассмотрению применению упрощенной системы налогообложения
Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с общей системой налогообложения.
Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации. Другие налоговые обязательства предприятия рассчитываются в порядке аналогичном общеустановленной системе налогообложения
Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно.
Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации не превысил 11 млн.рублей (без учета налога на добавленную стоимость)
Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
организации, имеющие филиалы или представительства, банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых, организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом, нотариусы, занимающиеся частной практикой, организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог. Кроме этого ограничениями применения упрощенной системы налогообложения является средняя численность работников за налоговый период, которая не должна превышать 100 человек, остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, которая не должна превышать 100 млн.рублей.
Если по итогам налогового (отчетного) периода доход налогоплательщика превысит 15 млн. рублей или остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превысит 100 млн.рублей, такой налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено это превышение
Предприятия перешедшие на упрощенную систему налогообложения не обязаны вести бухгалтерский учет, хотя для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.
Объектом налогообложения при применении упрощенной системы является:
доходы,
доходы, уменьшенные на величину расходов.
Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения.
В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя, а если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
Ставки единого налога зависят от выбранного объекта налогообложения: в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов, а в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. При этом необходимо учитывать, что при выборе в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на расходы, то НК ФР оговорен минимальный объем единого налога, который определяется как 1% от суммы доходов за год.
Порядок определения и признания доходов и расходов регламентирован НК РФ
Налоговым периодом при применении упрощенной системе налогообложения является календарный год, а отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Страховые взносы в пенсионный фонд уплачиваются в размере 14% от фонда оплаты труда
Налоговая база: 359370 руб.
Сумма налога: 50312 руб
Страховые взносы на страхование от несчастных случаев на производстве уплачиваются в размере 2,4% от фонда оплаты труда
Сумма страховых взносов: 359370 * 2,1% = 7547 руб
Итого налогов на заработную плату: 7547 + 50312 = 57859 руб.
Сумма единого налога при применении базы налогообложения как доходы:.
Выручка от реализации: 2795100 руб.
Ставка налога: 6%
Сумма налога: 2795100 * 6% = 167706 руб.
Сумма единого налога при применении базы налогообложения как доходы, уменьшенные на величину расходов.
Выручка от реализации: 2795100 руб.
Расходы: 1736980 руб.
Состав расходов при применении упрощенной системы налогообложения значительно сужается. По прогнозным оценкам состав рапсход, спи снизятся
Ставка налога: 15%
Сумма налога: (2795100-1756980) * 6% = 155718 руб.
Графически соотношение налоговых обязательств при различных системах налоговых баз представлен на рисунке 8.
Рис. 9. Соотношение налоговых обязательств
Цифровые значения и графическое изображение наглядно демонстрирует, что из двух налоговых баз наиболее привлекательной являются доходы.
В настоящее время площадь помещений составляет 175 кв.м.
Основополагающим требованием является максимальная площадь до 150 кв.м.
При смене местоположения или уменьшения площади существует возможность перехода на уплату единого налога на вмененный доход
Рассчитаем максимальную сумму налоговых платежей при применении единого налога на вмененный доход
150 кв.м. * 700 руб. * 1,1 (коэффициент, действующий на территории расположения кафе) = 115500 руб.
Таким образом, мы рассмотрели налоговые платежи при применении различных систем налогообложения. Для определения оценки эффективности их применения сравним налоговые платежи при различных системах
3.3 Обоснование оптимального режима налогообложения
При анализе различных систем налогообложения в процессе анализа были рассмотрены следующие системы налогообложения:
-
Общая система налогообложения
-
Упрощенная система налогообложения
-
Единый налог на вмененный доход
Для оценки эффективности применяемой системы рассмотрим графическое соотношение налоговых платежей при различных системах
Рис.10.Налоговые платежи при различных системах
Графически явно выделяется как наиболее эффективная система – это вмененная. Но при этом необходимо учитывать, что при разнице в 52209 руб. в год. Компания будет дополнительно терять на снижении пропускной способности и дополнительных затрат по смене месту и подборе помещения, площадь которого удовлетворяет требованиям НК РФ.
В зависимости от вида предпринимательской деятельности и выбранной системы налогообложения могут возникать различные налоговые обязательства. В таблице 6 приведены результаты проведенного анализа таких различий в налогообложении.
Таблица 6
Анализ различий в налогообложении
|
| Общая система налогообложения | Единый налог на вмененный доход | |||||||||||
|
| Для юридических лиц | Для ПБОЮЛа | Для юридических лиц | Для ПБОЮЛа | |||||||||
| Уплачиваемые налоги | - налог на прибыль | - налог на доходы физических лиц | - - единый налог | - - единый налог- | |||||||||
| - ЕСН - налог с продаж - налог на имущество | |||||||||||||
| - НДС | - Не признаются плательщиками НДС, за исключением уплаты НДС при ввозе товаров в РФ. | ||||||||||||
|
|
| - налог на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных не в рамках предпринимательской деятельности - налог на имущество, используемое не в рамках предпринимательской деятельности | |||||||||||
| - налог на доходы физических лиц (как налоговый агент) - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по выплатам работникам | |||||||||||||
| - | - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ПБОЮЛа в виде фиксированного платежа | - | - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ПБОЮЛа в виде фиксированного платежа | ||||||||||
| Сумма ЕСН, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается на сумму страховых взносов. При этом сумма вычета не может превышать сумму ЕСН к уплате в федеральный бюджет (п. 3 ст. 243 НК РФ). | Сумма единого налога уменьшается на сумму страховых взносов. При этом сумма налога не может уменьшаться более чем на 50 % (п. 3 ст. 346.21 НК РФ) (если объект обложения – доходы). | ||||||||||||
| - иные налоги и сборы в соответствии | |||||||||||||
| Общие обязанности | Единый порядок ведения кассовых операций. Единый порядок представления статистической отчетности. Обязанность исполнять функции налоговых агентов. | ||||||||||||
| Налог / налоговая база | Н алог на прибыль (доходы) | Единый налог на вмененный доход | |||||||||||
| доходы, уменьшенные на сумму произведенных расходов | 24 % | доходы, уменьшенные на сумму профвычета (ст. 221 НК) | 13 % | Ставка по России | 15% | ||||||||
| Ставка по Томской области | 20% | ||||||||||||
| Выбор объекта налогообложения | Только при упрощенной системе налогообложения | 1) Выбор объекта необходимо сделать до начала налогового периода, в котором впервые будет применена УСН. Для этого в налоговый орган подается заявление (с 1 октября до 30 ноября). | |||||||||||
| 2) Для изменения объекта до начала применения УСН, но после подачи заявления, необходимо до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые планируется применять УСН, уведомить налоговый орган. | |||||||||||||
| 3) Изменение объекта после начала применения УСН невозможно (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). Поэтому единственный вариант: перейти на год на общий режим, в конце года подать заявление на переход на УСН. | |||||||||||||
| Порядок перехода на УСН для созданных и вновь созданных организаций определен п. 2 ст. 346.13 НК РФ. | |||||||||||||
| Переход на иную систему | Переход на ЕНВД и обратно осуществляется добровольно (п. 1 ст. 346.11 НК РФ). | ||||||||||||
| Налогоплательщики на ЕНВД не вправе до окончания налогового период перейти на общий режим налогообложения, за исключение определенных случаев (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). | |||||||||||||
| Если по итогам налогового (отчетного) периода - доход превысит 15 млн. руб. - остаточная стоимость ОС и НМА превысит 100 млн. руб. налогоплательщик считается перешедшим на общий режим (п.4ст.346.13НК РФ). Об этом необходимо сообщить в налоговый орган. | |||||||||||||
| Налогоплательщик, перешедший с ЕНВД на общий режим налогообложения, вправе вновь перейти на ЕНВД не ранее чем через 1 год после перехода с ЕНВД. | |||||||||||||
Тот факт, что организации и предприниматели на ЕНВД, не являются плательщиками НДС необходимо рассматривать в двух аспектах. С одной стороны, сумма налоговых платежей уменьшается, но с другой – организация может стать менее привлекательной для контрагентов. Реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг организацией (предпринимателем) на режиме налогообложения ЕНВД будет происходить без обложения НДС, соответственно все первичные документы будут выставляться с надписью «без НДС». В связи с этим контрагент не сможет принять к зачету суммы «входного» НДС в виду их отсутствия, и всю стоимость товаров (работ, услуг) по договору необходимо будет отнести на затраты. Таким образом, использование ЕНВД может отрицательно сказаться на взаимоотношениях с контрагентами. Для ООО «Мебельный стиль» этот вопрос становится актуальным в случае изготовления изделий из материала, закупленного у поставщиков. В случае, когда изделие изготавливается из материала заказчика, наоборот имеются преимущества ввиду того, что НДС не начисляется, соответственно заказчик уплачивает сумму без НДС, отсюда – стоимость заказа ниже, чем в других салонах по пошиву индивидуальных заказов, применяющих общую систему налогообложения, где НДС учитывается. Данный факт привлекает заказчиков в ООО «Мебельный стиль».
