163357 (Анализ системы бюджетирования на ООО "Тольяттикаучук"), страница 11
Описание файла
Документ из архива "Анализ системы бюджетирования на ООО "Тольяттикаучук"", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "финансовые науки" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "остальное", в предмете "финансовые науки" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "163357"
Текст 11 страницы из документа "163357"
Суммированием плановых величин расхода материалов на основные и вспомогательные цели калькулируется общая потребность в материалах (в разрезе видов материалов).
После того, как определена потребность и в основных, и во вспомогательных материалах, можно составить проект бюджета закупок с учетом начального остатка запасов материалов на складе и целевого конечного остатка запасов материалов:
Начальные запасы материалов + Закупки материалов - Потребность в материалах = Конечные запасы материалов
Методы определения оптимального уровня конечных запасов материалов аналогичны тем, что применяются для запасов готовой продукции.
Бюджет закупок (в стоимостном выражении) составляется на основе рассчитанной потребности в закупках (в физическом выражении) и плановых цен закупок по видам материалов.
Этап 7. Определение себестоимости списания материалов в хозяйственную деятельность, составление бюджета прямых материальных затрат и бюджета прямых затрат (всего).
На следующем этапе (этап 7) производится расчет плановой себестоимости списания материалов в хозяйственную деятельность. Расчет производится теми же классическими методами, что и калькуляция фактической себестоимости списания материалов в производство бухгалтерией предприятия:
-
методом средневзвешенной;
-
методом ФИФО (по первым по времени партиям поставки материалов на склад);
-
методом ЛИФО (по последним по времени партиям поставки материалов на склад).
На ООО «Тольяттикаучук» применяется метод средневзвешенной потребности.
Таблица 15. Бюджет прямых материальных затрат по плану производства ООО «Тольяттикаучук» на 2004г
Материалы | Потребность в основных материалах, кг. | Себестоимость списания, тыс.руб./кг | Бюджет прямых материальных затрат, тыс.руб. | ||||||
БК-1675Н | СКИ-3 | Всего | БК-1675Н | СКИ-3 | Всего | ||||
(1) | (2) | (3) | (4) = (2) х (3) | ||||||
Полимеризат Пар Вода Ирганокс Стеар. к-та | 380 1 900 950 0 760 | 110 880 0 2 200 0 | 490 2 780 950 2 200 760 | 203,5 414,2 240,8 307,4 95,6 | 77 330 786 980 228 760 0 72 656 | 22 385 364 496 0 676 280 0 | 99 715 1 151 476 228 760 676 280 72 656 | ||
Всего | 1 165 726 | 1 063 161 | 2228887 |
На основе полученной величины себестоимости списания в производство и потребности в основных материалах (в физическом выражении) калькулируется бюджет прямых материальных затрат.
Объединением бюджетов прямых материальных затрат и прямых затрат труда представим бюджет прямых затрат в целом.
Таблица 16. Бюджет (полных) прямых затрат по плану производства ООО «Тольяттикаучук» на 2004г
Продукты | Бюджет прямых затрат труда | Бюджет прямых материальных затрат | Бюджет (полных) прямых затрат |
(1) | (2) | (3) | (4) = (2) + (3) |
БК-1675Н СКИ-3 | 1 080 000 1 188 000 | 1 165 726 1 063 161 | 2 245 726 2 251 161 |
Всего | 2 268 000 | 2 228 887 | 4 496 887 |
В общем структура расходов ООО «Тольяттикаучук» будет выглядеть следующим образом:
Таблица 17. Бюджет общепроизводственных расходов (ОПР) по плану производства ООО «Тольяттикаучук» на 2004г
Статьи общепроизводственных расходов | Сумма, тыс.руб. |
1) Вспомогательные материалы на общепроизводственные нужды 2) Фонд оплаты труда вспомогательных (общепроизводственных) рабочих 3) Затраты на отопление и освещение производственных помещений 4) Амортизация оборудования и производственных помещений | 112 978 400 000 560 000 230 000 |
Всего | 1 302 978 |
Этап 8. Составление бюджета общепроизводственных расходов (ОПР), бюджета производственных затрат.
Основными методами планирования общепроизводственных расходов (в разрезе отдельных статей) являются:
-
калькулирование на основе расчета плановой ставки начисления (вспомогательные материалы);
-
технологическое нормирование (например, затраты на отопление и освещение производственных помещений, рассчитываемые исходя из норм освещенности (обогрева) и площади производственных помещений);
-
сметное планирование (например, фонд оплаты труда общепроизводственных рабочих);
-
расчетные методы (например, амортизация производственных помещений).
Для калькуляции полных переменных затрат и маржинального дохода по видам продукции ОПР должны быть распределены по отдельным продуктам. Распределение производится на основе выбора базы распределения и расчета ставки распределения (отношение «величина статьи ОПР/величина базы распределения»).
При этом база распределения должна изначально относиться к отдельным видам продукции и по своему экономическому и/или вещественному содержанию соответствовать распределяемой статье ОПР. Для тех видов ОПР, которые калькулируются на основе плановой ставки начисления (вспомогательные материалы на общепроизводственные нужды), база распределения идентична базе начисления.
-
Таблица 18 Плановое распределение бюджета общепроизводственных расходов (ОПР) по видам продукции ООО «Тольяттикаучук» на 2004г
Статьи ОПР | Величина ОПР | База распре-деления | Величина базы распределения | Распределение ОПР | |||||
БК-1675Н | СКИ-3 | Всего | БК-1675Н | СКИ-3 | Всего | ||||
(1) | (2) | (3) | (4) | (5) | |||||
1)Вспомогательные материалы на общепроизводственные нужды | 112 978 | 54 226 | 58 752 | 112 978 | |||||
1.1. Вода | 91 022 | Число прямых трудочасов | 90 000 ч. (47,6%) | 99 000 ч. (52,4%) | 189 000 ч. (100%) | 43 326 (47,6%) | 47 696 (52,4%) | 91 022 (100%) | |
1.2. Стеарин. кислота | 18 068 | Число прямых трудочасов | 90 000 ч. (47,6%) | 99 000 ч. (52,4%) | 189 000 ч. (100%) | 8 600 (47,6%) | 9 468 (52,4%) | 18 068 (100%) | |
1.3. Щелочь | 738 | Используемая произв. пл-дь | 1 000 кв.м. (55,6%) | 800 кв.м. (44,4%) | 1 800 кв.м. (100%) | 410 (55,6%) | 328 (44,4%) | 738 (100%) | |
1.4. Ящичный деревянный поддон | 3 150 | Кол-во единиц работающего оборудования | 180 ед. (60%) | 120 ед. (40%) | 300 ед. (100%) | 1 890 (60%) | 1 260 (40%) | 3 150 (100%) | |
2) Фонд оплаты труда вспомогательных (общепроизводственных) рабочих | 400 000 | Число прямых трудочасов | 90 000 часов (47,6%) | 99 000 часов (52,4%) | 189 000 часов (100%) | 190 400 (47,6%) | 209 600 (52,4%) | 400 000 (100%) | |
3) Затраты на отопление и освещение производственных помещений | 560 000 | Используемая произв. площадь | 1 000 кв.м. (55,6%) | 800 кв.м. (44,4%) | 1 800 кв.м. (100%) | 311 360 (55,6%) | 248 640 (44,4%) | 560 000 (100%) | |
4) Амортизация оборудования и производственных помещений | 230 000 | Используемая произв. площадь | 1 000 кв.м. (55,6%) | 800 кв.м. (44,4%) | 1 800 кв.м. (100%) | 127 880 (55,6%) | 102 120 (44,4%) | 230 000 (100%) | |
ВСЕГО | 1 302 978 | 683 866 | 619 112 | 1 302 978 |
В сумме бюджеты прямых затрат и общепроизводственных расходов формируют бюджет производственных затрат.
Таблица 19. Бюджет производственных затрат ООО «Тольяттикаучук» на 2004г
Бюджет прямых затрат | Бюджет ОПР | Бюджет производственных затрат | |
(1) | (2) | (3) | (4) |
БК-1675Н | 2 245 726 | 683 866 | 2 929 592 |
СКИ-3 | 2 251 161 | 619 112 | 2 870 273 |
Всего | 4 496 887 | 1 302 978 | 5 799 865 |
Этап 9. Расчет себестоимости выпуска.
По продукту СКИ-3 переходящий остаток НЗП отсутствует, т.е. удельная себестоимость единицы товарного выпуска равняется удельным затратам по одной условной единице валового выпуска. Расчет удельной себестоимости выпуска по продукту СКИ-3 приведен в таблице 20.
Таблица 20. Расчет удельной себестоимости выпуска БК-1675Н по плану производства ООО «Тольяттикаучук» на 2004г
I. Незавершенное производство на начало периода | |||
Статьи затрат | Стоимость, тыс.руб. | Условных единиц | Удельные затраты (на 1 условную единицу), тыс.руб./усл. ед. |
(А) | (Б) | (В) | (Г) = (Б) / (В) |
1. Материалы 2. Трудозатраты 3. ОПР 4. Всего (1 + 2 + 3) | 64000 0 37000 101000 | 1 000 | 64 0 |
II. Валовый выпуск | |||
5. Материалы 6. Трудозатраты 7. ОПР 8. Всего (5 + 6 + 7 ) | 1 165 726 1 080 000 683 866 2 929 592 | 19 000 18 000 | 61,354 60 |
III. Товарный выпуск | |||
(А) | (Б) = (В) х (Г) | (В) | (Г) = [(БI + БII)/(ВI + ВII)] |
9. Материалы 10. Трудозатраты 11. ОПР [ (3+7) х ((9+10) / (1+2+5+6))] | 1 106 753 1080 000 682 486 | 18 000 18 000 18 000 | 61,486 60 |
(А) | (Б) | (В) | (Г) = (Б) / (В) |
12. Всего (9+10+11) | 2 869 239 | 18 000 | 159,40 |
IV. Незавершенное производство на конец периода (план) (I. + II. — III. ) | |||
13. Материалы 14. Трудозатраты 15. ОПР 16. Всего (13 + 14 + 15) | 122 973 0 38 380 161 353 | 2 000 | 61,486 0 |
Таким образом, по тем статьям затрат, где присутствуют начальные остатки незавершенного производства, расчетная себестоимость выпуска может отличаться от плановых нормативов удельных затрат на единицу выпуска, так как удельные затраты в начальном остатке НЗП могут расходиться с нормативными.
Совокупная себестоимость выпуска равняется сумме величин себестоимости выпуска по отдельным продуктам.