162492 (Управление налоговыми обязательствами организации при смешанных системах налогообложения по материалам ООО "ИнСиТ"), страница 11
Описание файла
Документ из архива "Управление налоговыми обязательствами организации при смешанных системах налогообложения по материалам ООО "ИнСиТ"", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "финансовые науки" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "остальное", в предмете "финансовые науки" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "162492"
Текст 11 страницы из документа "162492"
Изменение налога на вмененный доход призошло по причинам, не зависящим от организации, а именно за счет увеличения корректирующего коэффициента, так К3 в 2004 г. был равен 1,108, а в 2005г -1,133.
В 2005 г. наблюдается снижение налога на прибыль, на 8%. Исходя из проведенного выше анализа, можно сделать вывод, что данное снижение произошло за счет роста налога на имущество, за счет увеличения себестоимости продоваемой продукции. Также организации взяла краткосрочный кредит в банке, что позволяет снизить налогоблагаемую базу на выплачиваеммые проценты.
Определим структуру сумм налогов и сборов за 2004-2005 гг. По данным таблицы выявим платежи, имеющие наибольший удельный вес в общей совокупности налогов.
Таблица - Структура налоговых платежей ООО «ИнСиТ»
Наименование | Значение | Удельный вес | ||||
2004 г. | 2005 г. | 2004 г. | 2005 г. | |||
НДС | 842 | 1203 | 73% | 78% | ||
ЕСН | 116,8 | 166,2 | 10% | 11% | ||
Налог на имущество | 0,5 | 3 | 0,04% | 0,19% | ||
ПФ | 82 | 67 | 7% | 4% | ||
ЕНВД | 47,9 | 79,6 | 4% | 5% | ||
Налог на прибыль | 68,1 | 27,4 | 6% | 2% | ||
Общая сумма налогов | 1157,3 | 1546,2 | 100% | 100% |
Характеристика изменений, произошедших за период в соотношениях удельных весов налогов проанализируем с помощью рисунка .
Мы видим, что в общей сумме налогов на протяжении 2004- 2005 гг. наибольший удельный вес имеет налог на добавленную стоимость и единый социальный налог.
Для определения относительных показателей, которые характеризуют степень давления налогового бремени на основные финансово-экономические показатели хозяйствующего субъекта: выручку от реализации продукции, балансовую и чистую прибыль, издержки производства и обращения, нам необходимо сгруппировать все платежи по налогам и сборам по источникам уплаты налога (см. таблицу ).
Таблица – Структура налоговой нагрузки в зависимости от источников уплаты налогов
Наименование | Значение, (тыс. руб.) | Удельный вес, (%) | ||
2004 г | 2005г. | 2004 г | 2005г. | |
Косвенные налоги: НДС, акцизы, таможенные пошлины | 842 | 1203 | 73% | 78% |
Налоги и сборы, включаемые в издержки производства и обращения: платежи за недра, за землю, за воду и др. | 198,8 | 233,2 | 17% | 15% |
Налоги и сборы, уплачиваемые с финансового результата. | 0,5 | 3 | 0,04% | 0,2% |
Налог на прибыль предприятий. | 116 | 107 | 10% | 7% |
Итого: общая сумма налогов и сборов, уплаченная предприятием. | 1157,3 | 1546,2 | 100% | 100% |
Рассчитаем общие аналитические показатели относительной налоговой нагрузки, которые разделены на три основных группы, и представим их в таблице.
Таблица – Аналитические коэффициенты относительной налоговой нагрузки
Наименование коэффициента | Формула расчета коэффициента | 2004 г. | 2005 г. |
Группа А | Отношение суммы всех косвенных налогов и сборов к выручке от реализации | 0,081 | 0,021 |
Коэффициенты налоговой нагрузки на выручку от реализации | Отношение суммы всех прямых налогов и сборов к выручке от реализации | 0,01 | 0,003 |
Отношение суммы налога на прибыль предприятий к выручке от реализации | 0,004 | 0,001 | |
Группа Б | Отношения налога на прибыль и налога на имущество к величине балансовой прибыли | 0,032 | 0,037 |
Коэффициенты налоговой нагрузки на показатели прибыли предприятия. | Отношение суммы налогов и сборов, взимаемых с финансового результата, к балансовой прибыли | 0,0001 | 0,001 |
Группа В | Отношение сумм налогов и сборов, включаемых в себестоимость продукции, к величине себестоимости | 0,007 | 0,002 |
Коэффициенты налоговой нагрузки на величину издержек производства и обращения. |
По результатам данной таблице мы видим, долю различных налогов в выручке, в балансовой прибыли и себестоимости.
Сегодня в России нет общепринятой методологии исчисления величины налоговой нагрузки на хозяйствующий субъект, так в научной литературе встречается несколько методик определения налогового бремени компании. В связи с этим целесообразно использовать две-три методики так, чтобы полученные с их помощью результаты наиболее полно описывали текущую налоговую ситуацию на предприятии.
Расчитаем налоговую нагрузку ООО «ИнСиТ» за анализируемый период методом Министерства финансов РФ, А. Кадушина и Н. Михайловой (см. таблицу ) и методом Кировой (см. таблицу ).
Согласно методу Министерства Финансов РФ налоговое бремя определяется формуле (1):
НБ2004 = 1157,3 /32437 * 100 % = 4%
НБ2005 = 1546,2 / 107117 * 100% = 2%
Таблица - Расчет налоговой нагрузки по методу А.Кадушина и Н.Михайловой
Наименование показателя: | 2004 г. | 2005 г. |
Амортизационные отчисления | 18 | 58 |
Затраты на оплату труда | 1111 | 1355 |
Налог на добавленную стоимость | 842 | 1203 |
Прибыль | 4071 | 3213 |
Добавленная стоимость (ДС) | 6042 | 5829 |
Структурные коэффициенты: | ||
Ко =Дс/В | 0,1863 | 0,0544 |
Кзп = ЗП/ДС | 0,1839 | 0,2325 |
Кам = Ам/ДС | 0,0030 | 0,0099 |
Налоги уплачиваемые согласно данной методике (тыс.руб): | ||
1) НДС | 922 | 889 |
2) ЕСН | 186 | 228 |
3) НДФЛ | 106 | 140 |
4) НП | 116 | 107 |
Налоговые издержки | 1321 | 1373 |
Уровень налоговой нагрузки | 22% | 24% |
Расчет всех налогов был произведен по методу А. Кадушина и Н. Михайловой, за исключением налога на прибаль, так как при данной системе налогобложения используется единый налог на вмененный доход, его расчет не предусмотрен данным методом, поэтому использовался фактический показатель.
Таблица - Расчет налоговой нагрузки методом Е.А. Кировой
Показатель | Значение | ||
2004 г. | 2005 г. | ||
НДС | 842 | 1203 | |
ЕСН | 117 | 166 | |
Налог на имущество | 0,5 | 3 | |
ПФ | 82 | 67 | |
ЕНВД | 47,9 | 79,6 | |
Налог на прибыль | 68,1 | 27,4 | |
Абсолютная налоговая нагрузка | 1157,5 | 1546 | |
Оплата труда | 912 | 1122 | |
Прибыль | 3955 | 3106 | |
Вновь созданная стоимость | 6024,5 | 5774 | |
Относительная налоговая нагрузка | 19% | 27% |
Сравним налоговую нагрузку расчитанную различными методами и представим полученные результаты в таблице и графически на рисунке
Таблица - Налоговая нагрузка ООО «ИнСиТ» за 2004 -2005 гг.
Автор метода | 2004 г. | 2005 г. |
Министерства Финансов РФ | 4% | 2% |
А. Кадушин и Н. Михайлова | 22% | 24% |
Е. Кирова | 19% | 27% |
Мы видим, что показатели методики Министерства Финансов не отражают реальной налоговой нагрузки, так как не учитывают влияние материальных затрат. В связи с этим мы будем при оптимизации ссылаться еа методику .
При смешанной системе налогобложении организации приходится организовывать раздельный учет, вести раздельный учет по вмененке и общей системе предписывает пункт 7 статьи 346.26 Налогового кодекса. Это значительно усложняет учет, а также приводит к увеличению налогов.
В связи с этим предлагается организовать торговлю через две фирмы. Первая будет заниматься оптом. Вторая – розницей на вмененке (то есть продажей за наличный расчет или с использованием платежных карт).